摘要：行政事业单位财务会计内部控制能力及控制效果越强，越有利于行政事业单位转型及发展，反之则阻碍其转型及发展，所以很多行政事业单位都非常重视自身财务会计内部控制。加强财务会计内部控制，还能够有效强化行政事业单位的资金控制能力、降低单位财务风险、提高财务会计工作质量，进而促进行政事业单位稳定性发展。现阶段很多行政事业单位在财务会计内部控制过程中依然存在认知度不足、重视度不高、控制体系及制度不完善、监督机制不健全等问题，既影响行政事业单位财务会计内部控制职能发挥，又阻碍行政事业单位健康化及高质量发展。对此，文章先分析了加强行政事业单位财务会计内部控制的重要性，然后分析了行政事业单位财务会计内部控制基本原则，最后分析了行政事业单位财务会计内部控制问题及措施。

　　关键词：行政事业单位,财务会计内部控制,重要性,控制原则,问题及措施

　　随着我国税收改革的不断深入，很多行政事业单位都针对税务改革新要求及新动向，及时调整了自己的财务管理策略，并在该基础上重新规划了财务会计制度，以提高财务会计制度公开度及透明度，为后续的财务会计内部控制工作奠定基础。加强财务会计内部控制不仅能够保证行政事业单位高质高效履行自身职责，还能够提高财务会计管理质量，促进行政事业单位财务管理水平提升及高质量发展，由此可见加强行政事业单位财务会计内部控制的重要性，理应引起重视及关注[1]。目前，我国很多行政事业单位在行政事业单位财务会计内部控制过程中遇到了很多问题，如果不及时采取有效措施解决这些问题，不仅会影响行政事业单位资产统计的完整性，还会影响资源保管及使用的安全性，甚至引发各种财务风险，阻碍行政事业单位转型及发展。所以，深入研究行政事业单位财务会计内部控制是非常必要的。

　　一、加强行政事业单位财务会计内部控制的重要性

　　（一）能够有效保证资产安全，提高资金控制能力

　　加强财务会计内部控制能够减少财政拨款、日常运营资金来源等环节中的各种风险发生，并对各种财务会计信息进行优化配置及有效控制，减少财务会计信息泄露、信息失真等问题发生，从而保证资产安全。财务会计内部控制过程中需要明确划分财务会计相关岗位权责、工作要求及工作内容，提高各岗位的资金控制能力及财务会计管控能力[1-2]。

　　（二）能够有效降低财务风险，提高财务会计工作质量

　　有效的内部控制能够规避和减少很多财务风险，如物资采购、财务账款报销等环节中的风险。深化行政事业单位财务会计内部控制改革还能够提高财务管理规范化水平，使财务管理工作程序更加顺畅。加强行政事业单位财务会计内部控制还有利于人员责任落实及风险管控，让财务会计工作人员能够从财务工作各个细节综合评估出可能存在的财务风险，然后制定和实施有效的风险防范措施，降低财务风险发生率[2]。

　　（三）能够促进行政事业单位稳定发展

　　加强财务会计内部控制能够保障行政事业单位部门财务目标与整体发展目标一致，并降低各种项目成本，提高整体利益，实现整体利益最大化，进而提高行政事业单位发展水平。加强财务会计内部控制还能够优化财务管理制度、内部控制机制，使财务管理及内部控制工作的规范性及标准化水平得到提升，促进行政事业单位稳定发展。

　　二、行政事业单位财务会计内部控制基本原则

　　包括全面性、客观性、规范性及重要性四大原则（见图1），不同原则下的财务会计内部控制工作要求不同，具体如下。

　　（一）全面性原则

　　全面的财务会计信息数据不仅能够为后续的财务管理工作提供可靠依据，还能够为整体的财务会计内部控制工作提供可靠的信息数据资源，使财务会计内部控制合理性及科学性得到提升。财务会计内部控制过程中不仅要开展财务管理类、会计核算类工作，还需要开展财务风险评估、成本管控、财务报表分析、内部控制制度完善等工作[2-3]。

　　（二）客观性原则

　　财务会计工作人员要如实上报财务会计信息数据，必要时需要进行实地考察，检验信息数据的真实性。财务会计人员要如实编制财务报告等。严格根据单位具体情况编制财务报告，然后在该基础上编制财务会计内部控制报告，以便将行政事业单位内部控制的实际情况反映给决策者和管理者。

　　（三）规范性原则

　　必须依照我国相关法律法规制定财务会计各类规则制度。这不仅能提高财务会计内部控制的合理性及有效性，还能够促进财务会计工作质量提升，必须明确财务会计内部控制报告内容。严格按照我国财务会计基本准则明确报告内容，确保报告内容符合标准及要求，必须建立完善的内部控制体系及制度[3]。

　　（四）重要性原则

　　行政事业单位不能漫无目的地开展财务会计内部控制工作，而是要根据现有控制问题、财务管理要求、单位发展要求等确定重要工作内容，如提高财务会计工作质量、财务会计内部控制水平、财务风险防控能力等。

　　三、行政事业单位财务会计内部控制问题

　　（一）认知度不足及重视度不高

　　部分行政事业单位并没有意识到财务会计内部控制的重要性，而且对于财务会计内部控制工作职责、工作内容及制度等的认知度还处于较低水平状态，例如将财务会计内部控制与财务管理混淆，导致财务会计内部控制功能及制度一直得不到针对性优化。

　　（二）财务会计内部控制体系不完善且控制工作落实不彻底

　　实际的财务会计内部控制过程中，依然遇到控制体系不完善、部分控制工作落实不彻底的问题，例如财务岗位设定、财务信息核实等方面的控制体系还不健全，财务会计核算、财务会计信息数据管理等工作也落实不彻底[4]。执行力度不足、管理制度不完善是导致财务会计内部控制工作落实不彻底的主要原因，例如工作人员工作效率低、政策规定执行效率低、工作人员消极怠工等都是执行力不足的表现。

　　（三）财务会计内部监管机制不完善

　　依然有少部分行政事业单位在票据管理、登记收支流水账管理等方面的监管机制还不健全，导致管理人员权力不受约束、相关负责人权责落实不到位、内部资产私自处置缺少相关权力约束等问题发生。如果不及时对不开票、不入账、变相私吞等违规行为进行约束和处罚，还会引发更为严重的资产损失，阻碍行政事业单位的稳定发展[5]。

　　（四）财务会计内部考核机制不完善

　　有部分行政事业单位对于财务会计内部控制工作的考核机制并不完善，例如没有建立完善的会计核算工作考核机制、财务风险防范工作考核机制等。既影响行政事业单位财务会计内部控制工作质量及效率，又增加各种风险发生率。

　　（五）风险评估体系不健全

　　风险评估是行政事业单位会计内部控制的核心，完善风险评估体系能够减少债务风险发生。然而，部分行政事业单位还存在风险管理概念化及形式化、风险评估体系不完善等问题，既不利于财务会计内部控制工作的全面开展，也不利于行政事业单位经营风险管控。

　　（六）部分财务人员素质待提升

　　有数据显示，我国拥有本科学历的财务人员比重不到25%，中高级职称学历的比重只有10%，说明我国高素质及高专业水平的财务会计人员非常少[6]。财务人员队伍极端化严重也是导致财务人员素质不高的主要原因，主要体现在：第一，具有丰富经验的人才非常少，最后不得不返聘退休员工；第二，高学历财务人员没有得到系统正规的引导，导致人才流失。

　　（七）财务会计内部控制信息化建设及信息沟通不足

　　随着信息网络时代的到来，各领域都逐渐走向了信息化发展道路，行政事业单位也不例外。但调查发现依然有部分行政事业单位，并没有引进各种先进的信息技术及网络技术，导致这些行政事业单位财务会计内部控制信息建设不足[7]。而信息化建设不足会阻碍财务部门与其他部门的信息沟通，从而加大财务会计内部控制工作难度。

　　四、加强行政事业单位财务会计内部控制的有效措施

　　（一）提高认知度及重视度

　　第一，行政事业单位各层领导及管理者都要提高对财务会计内部控制的重视度，并积极参与到财务会计内部控制工作中，以起到良好的带头引领作用，使整体职工意识到财务会计内部控制的重要性。第二，强化财务会计内部控制意识，加大财务会计内部控制宣传工作，让更多职工参与到财务内部控制工作中，如积极参与财务会计内部控制专题会议、财务管理制度专题会议、行政事业单位发展决策会议等大型会议中，以提高他们的财务会计内部控制参与度及认知度。

　　（二）健全财务会计内部控制体系和落实具体工作

　　第一，全面归纳分类财务会计内部控制涉及的内容，然后在该基础上进行权责划分，并制定内部控制制度、确定财务会计内部控制方式。第二，从总则、基本目标、具体事项三大维度去完善内控制度，包括货币资金（现金内控制度、银行存款内控制度等）、实物资产等方面的内控制度。第三，对细节进行规定，包括收支入账具体办法、法律法规相关问题处理办法、抽查账目方式、现金保管方式等。第四，为确保工作具体落实，需要加强思想道德建设、明确权利责任，在强化财务会计工作人员责任意识的同时，营造良好的财务会计内部控制工作环境。例如可通过谈心谈话、职业素养及道德素养培养等方式实现有效的思想道德建设，从而及时发现和解决各种疑难问题[8]。第五，明确审批权限和财产保管权限，加强各岗位沟通及交流，以落实各项财务会计内部控制工作，提高财务会计内部控制效果。

　　（三）完善财务会计内部监管机制

　　第一，建立独立的监管部门，并组建专业的财务会计内部控制监管队伍，然后明确每位监管人员的责任、工作内容及监管方式。第二，设置内部评价机制，从多个维度去评价财务会计内部控制工作情况，评价内容包括内部控制方法是否有效、内部控制制度是否完善等，然后通过内部评价机制反馈给决策者及高层管理者。第三，加大制度改革推进力度，根据国家相关法律法规及政策完善内控体制机制，如关于授权、审批等方面的机制，并配套相应的执行流程及制度，提高授权及审批等工作的规范度及标准化水平。第四，在监督范围和监督力度两个维度，建立能够覆盖所有领域的内部监管机制，如此才能做到监督到位，确保财务会计内部控制工作全面落实[9]。

　　（四）完善财务会计内部考核机制

　　第一，要完善各部工作考核机制及管理制度，有效预防各部分在财务会计内部控制过程中出现财务信息数据失真、财务会计工作不规范等问题。第二，根据财务会计内部控制要求建立多维度考核机制，包括财务会计核算工作考核机制、财务管理工作考核机制、财务信息数据安全管理工作考核机制、税务管理工作考核机制等。第三，将财务会计内部控制与行政事业单位的运营管理、风险管理、战略管理等紧密联系起来，然后找到各部门内部控制方面的共性，最后建立能够满足各部门内部控制的考核机制[10]。

　　（五）完善风险评估体系

　　第一，及时分析、查看会计账目和会计数据是否相符，及时发现财务会计信息数据方面的问题，然后纠正信息数据或者去除错误信息，减少和避免财务会计风险发生。第二，财务会计工作人员要坚持客观性原则，客观评估财务风险，然后将评估结果上报给单位领导和管理人员，最后制定和实施有效的风险管控措施。第三，建立科学合理的风险预防机制，并细化财务会计内部控制工作内容、财务风险评估指标、财务会计审批制度等，提高风险评估专业水平。第四，定期邀请专家或教授全面评估单位财务会计风险，并在他们的指导下制定完善的风险评估机制[11]。

　　（六）打造高质量财务人才队伍

　　第一，重视并加大财务人员教育培训力度。教育培训内容包括财务会计理论、财务会计内部控制重难点、财务部门内控方法等。第二，为财务人员提供专业培训的机会，例如组织他们参加各种集中培训、专题讲座等，以学习各种新技术及新模式，为财务会计内部控制工作创新奠定基础。第三，适当提高财务会计岗位的要求。对于前来面试的财务会计人员，不仅要考察他们的财务会计专业能力，还需要考察他们的工作经验、风险意识、责任意识等。第四，积极引进国内外优秀的财务会计人才，以不断壮大财务人才队伍。

　　（七）加强财务会计信息化建设及信息沟通

　　第一，重视现代化信息技术与财务会计的融合，借助各种先进的信息技术、网络技术及数字技术搭建财务会计内部信息化管理系统，以提高财务会计内部控制工作效率及质量。第二，借助数字信息技术、数据库技术、云计算技术等搭建财务信息数据管理平台或者数据中心，以实现对海量财务会计信息数据的有效管理，同时还能够及时更新信息数据，确保财务数据的真实性、可靠性及完整性。第三，借助大数据技术、人工智能技术等搭建财务会计内部工作实时监控系统，并配套相应的财务会计人员信息管理中心，以及时发现和解决财务会计人员信息、财务会计内部控制信息等方面的安全问题，从而降低财务风险发生率。第四，加强财务部门与其他部门的信息沟通。可通过计算机信息技术、网络信息互动平台（如微信、微博、钉钉）等促进财务部门与各部门的信息沟通，同时还能实现信息共享，为财务会计内部控制工作提供可靠依据，从而提高财务会计内部控制效果。

　　五、结语

　　总而言之，“财务会计内部控制”不仅是行政事业单位管理体系重要组成部分，还是财务管理工作重要手段，对行政事业单位财务规范使用、管理工作优化、项目成本控制、财政资金使用率提升等都有着积极作用，更在很大程度上提高了行政事业单位管理水平及发展力，从而促进行政事业单位又好又快发展。在实际的财务会计内部控制工作中，依然会遇到很多问题，如重视度不高、内部控制体系不完善、内部监管机制不完善等，都对行政事业单位的财务会计内部控制职能的发挥产生了不利影响。所以作为相关工作人员，不仅要高度重视行政事业单位财务会计内部控制工作，还需要结合现有控制问题制定和实施有效的财务会计内部控制措施。

　　参考文献：

　　［1］朱科亮.探讨行政事业单位财务会计内部控制［J］.财会学习，2023（10）：170-172.

　　［2］杨钰.简述如何加强行政事业单位财务会计内部控制［J］.当代会计，2023（4）：66-68.

　　［3］孙晓杰.行政事业单位财务会计内部控制的强化路径探讨［J］.财会学习，2023（29）：158-160.

　　［4］张真真.行政事业单位财务会计内部控制探究［J］.财会学习，2022（2）：170-172..

　　［5］王珊.行政事业单位财务会计内部控制研究［J］.当代会计，2022（3）：31-33.

　　［6］商庆霞.探讨行政事业单位财务会计内部控制［J］.财讯，2022（27）：54-57.

　　［7］丁蕾.行政事业单位财务会计内部控制的强化思考［J］.行政事业资产与财务，2022（6）：52-54.

　　［8］刘威.试论加强行政事业单位财务会计内部控制的思考［J］.品牌研究，2022（2）：129-131.

　　［9］陈明明.加强行政事业单位财务会计内部控制的几点思考［J］.财讯，2022（7）：37-39.

　　［10］刘艳梅.行政事业单位财务会计内部控制研讨［J］.中国科技投资，2021（4）：49-50.

　　［11］刘俊生.行政事业单位财务会计内部控制的策略探讨［J］.中国民商，2021（6）：183+198.