摘要：近年来，中小企业在推动经济增长、促进技术创新和解决就业问题方面发挥着重要作用。特别是“专精特新”中小企业，以其专业化、精细化、特色化和新颖化的经营特点成为制造业和供应链中的关键力量。然而，这些企业在追求快速发展的同时往往忽视了内部控制体系的建设，导致其管理风险增加，影响了企业的可持续发展。本文旨在探讨“专精特新”中小企业在内部控制方面存在的问题，并提出相应的对策建议。

　　关键词：中国经济；“专精特新”中小企业；高质量发展

　　在经济全球化不断深化的背景下，作为国民经济的重要组成部分，中小企业对于促进就业、推动技术创新、维护市场活力等具有不可或缺的作用，特别是在我国，中小企业不仅是经济增长的重要推动力，更是保持社会稳定和促进区域经济发展的关键支撑。近年来，随着国家对“专精特新”中小企业重视程度的不断提升，这些企业以其专业化、精细化、特色化和新颖化的经营模式逐渐成为推动制造业转型升级和创新发展的生力军。然而，与大型企业相比，“专精特新”中小企业在内部控制方面往往存在诸多不足，这些不足不仅包括财务管理的不规范、风险控制的缺失，还包括公司治理结构的不完善和内部监督机制的薄弱。这些问题的存在，不仅增加了企业的经营风险，也限制了企业的成长空间，甚至可能影响整个产业链的稳定发展。因此，研究“专精特新”中小企业的内部控制问题对于提升这些企业的管理水平、增强其风险抵御能力、促进其健康和可持续发展具有重要的理论和实践意义。本文旨在通过对中小企业内部控制体系的构建和完善，帮助这些企业建立起更加科学、规范的管理机制，从而在激烈的市场竞争中获得发展优势，为国家的经济发展贡献更大的力量。

　　一、文献综述

　　中小企业作为全球经济的重要组成部分，其内部控制问题一直是学术界和实务界关注的焦点。通过对现有文献的梳理，可以发现研究人员主要从内部控制的定义、功能、影响因素、评价方法及改进对策等方面进行了深入探讨。

　　在国内领域，马洪艳（2023）针对中小企业内部会计控制存在的问题进行了分析，并提出了相应的对策。吴胜锋（2023）则从经济新常态的背景出发，探讨了中小企业内部控制面临的挑战及其应对策略。裴小杰（2023）更加关注于内部控制中存在的问题，并提出了完善的对策研究。这些研究反映了国内学者对于中小企业内部控制问题的深刻理解和实践经验的积累。在国际领域，Yuniarti Hidayah Suyoso Putra（2014）的研究从COSO框架和伊斯兰视角出发，探讨了中小企业内部控制问题的检测。O'Sullivan Michael Thomson Gareth（2006）从中小企业的角度研究了海上油田服务设备中的噪声控制问题。通过对上述文献的综述，可以发现当前研究的主要趋势和规律：首先，研究者们普遍认为内部控制对于中小企业的稳健运营至关重要，尤其是在经济环境变化和市场竞争加剧的背景下；其次，研究逐渐从理论探讨转向实证分析，更加注重内部控制问题的实际操作性和效果评估；再次，随着全球化和信息化的发展，研究开始关注中小企业内部控制的国际化和信息化问题，如跨国经营中的内部控制挑战、信息技术在内部控制中的应用等。

　　基于现有研究，本文从“专精特新”中小企业的特定视角出发，深入分析了这些企业在内部控制方面面临的特殊挑战，如中小企业如何在专业化和创新化的同时，确保内部控制的有效性。同时，本研究也探讨了政策环境如何影响“专精特新”中小企业的内部控制实践，以及如何通过政策引导和支持促进这些企业内部控制体系的建设和完善。

　　二、“专精特新”中小企业内部控制现状分析

　　（一）内部控制体系的构建与实施现状

　　“专精特新”中小企业在中国经济结构转型和产业升级中扮演着重要角色，其内部控制体系的构建与实施对于保障企业稳健运营和持续发展至关重要。然而，许多“专精特新”中小企业在内部控制体系的构建上缺乏系统性和前瞻性。“专精特新”中小企业往往在成立初期将主要精力集中在市场开拓和产品创新上，而忽视了内部控制体系的建立；内部控制实施的现状也显示出一定的局限性，一些企业虽然在理论上建立了内部控制体系，但在实际操作中却难以有效执行；在信息披露和风险管理方面，由于缺乏有效的信息收集和处理机制，许多“专精特新”中小企业在面对市场变化和潜在风险时往往难以做出及时和准确的判断；财务报告的准确性和透明度也是“专精特新”中小企业内部控制体系中的一个关键问题。一些企业在财务报告的编制和审计过程中存在疏漏，如会计处理不规范、财务数据不完整等，这些问题不仅影响外部投资者和监管机构对企业财务状况的判断，也可能导致企业错失融资和发展机会。

　　（二）内部控制存在的问题

　　在“专精特新”中小企业的发展过程中，内部控制问题尤为突出，这些问题不仅影响企业的运营效率，也会增加企业的经营风险。通过对相关文献和案例的分析，可以总结出“专精特新”中小企业的内部控制主要存在以下几个主要问题：

　　1.内部控制意识薄弱。许多企业管理层对内部控制的重要性认识不足，未能将其作为企业战略管理的一部分来对待。

　　2.内部控制制度不健全。一些企业虽然制定了内部控制制度，但这些制度往往缺乏针对性和可操作性，难以适应企业的实际运营需求。

　　3.风险管理能力不足。在快速变化的市场环境中，“专精特新”中小企业面临着各种内、外部风险，如市场风险、信用风险、操作风险等。然而，这些企业往往缺乏有效的风险识别、评估和应对机制，无法及时应对风险事件，从而增加了企业的经营风险。

　　4.信息披露和透明度不足。企业在财务报告、业务运营等方面的信息披露不够透明，使得外部投资者和监管机构难以准确了解企业的实际情况，对企业的信誉和融资能力产生不利影响。

　　5.内部控制执行力度不够。即使有的企业建立了一定的内部控制制度，但在执行过程中往往缺乏必要的监督和执行力度。

　　（三）问题产生的原因分析

　　“专精特新”中小企业在内部控制方面存在的问题其成因是多方面的，涉及企业内部管理、外部环境、企业文化等多个层面。

　　第一，管理层对内部控制重视程度不足是导致内部控制问题的根本原因之一。在许多“专精特新”中小企业中，管理层往往将主要精力集中在业务拓展和技术创新上，却忽视了内部控制体系的建设和完善。这种偏重短期效益的管理理念使内部控制难以得到足够的资源和关注，从而导致企业整体内部控制体系薄弱。

　　第二，企业规模和成长阶段对内部控制问题的产生也有重要影响。许多“专精特新”中小企业处于初创期或成长期，企业规模较小、管理层次简单，这使内部控制制度往往缺乏系统性和规范性。

　　第三，企业文化和员工素质也是内部控制问题产生的重要原因。一个健全的内部控制体系需要企业文化的支持和员工的积极参与。然而，在一些“专精特新”中小企业中，企业文化多过于强调个人英雄主义，忽视了团队合作和制度执行，导致其内部控制措施难以落实。

　　第四，外部环境的变化也是影响中小企业内部控制问题产生的重要因素。随着市场环境的快速变化和竞争的加剧，企业面临的风险类型和程度也在不断变化。如果企业未能及时调整内部控制策略以适应外部环境的变化，就可能导致其内部控制体系的失效。

　　第五，监管政策和市场机制的不完善也对“专精特新”中小企业的内部控制问题产生不利影响。在一些情况下，监管政策的缺失或执行不力会使企业在内部控制方面缺乏外部压力和激励。同时，市场机制的不健全可能导致企业在追求短期利益时忽视内部控制的重要性。

　　三、“专精特新”中小企业内部控制体系建设框架

　　（一）公司治理与管理体系的边界设计

　　在“专精特新”中小企业的发展过程中，公司治理与管理体系的有效设计是确保企业内部控制有效性的关键。公司治理主要涉及企业决策、监督和激励机制，而管理体系则包括企业的日常运营、流程控制和风险管理。两者之间的边界设计要既明确又灵活，这样才能适应企业的发展需求和市场变化。在“专精特新”中小企业中，股东往往直接参与企业的日常管理，因此，需要建立一套有效的决策机制，确保企业战略的制定和执行既符合股东利益，又能够适应市场变化；管理体系的设计应当注重流程的规范化和风险的控制。对于“专精特新”中小企业而言，管理体系应当能够支持企业的专业化和特色化发展，同时确保企业运营的高效和规范；在公司治理与管理体系的边界设计中，还应当考虑到企业文化和员工的参与。企业应当能够根据外部环境的变化和内部管理的需求，适时调整治理结构和管理体系，以保持内部控制的有效性。

　　（二）业务拓展与内部管理的协调

　　在“专精特新”中小企业的发展过程中，业务拓展与内部管理的协调是实现企业持续增长和内部控制有效性的关键，两者之间的协调不仅关系企业短期的业绩表现，更影响着企业的长期稳定发展。首先，企业需要明确业务拓展的目标和战略，确保这些目标与内部管理能力相匹配。应充分考虑现有的管理资源、财务状况、人力资源以及市场环境，避免盲目扩张导致的管理混乱和资源浪费。其次，企业应建立一套有效的沟通机制，确保业务部门与管理部门之间的信息流通，确保业务部门能够有效理解和执行指令；再次，企业应强化内部控制，确保业务拓展过程中的风险得到有效管理。这包括建立风险评估机制，对新业务领域、新市场、新产品等进行风险评估，制定相应的风险控制措施。最后，企业还应注重人才培养和团队建设，提升员工的业务能力和管理水平。通过定期培训、职业发展规划等方式，激发员工的潜力，提高团队的整体执行力。

　　（三）内部控制、风险管理与合规管理的整合

　　在“专精特新”中小企业的运营中，内部控制、风险管理和合规管理是确保企业稳健运营的三大支柱。这三个方面虽然各有侧重点，但他们之间存在着密切的联系，需要进行有效的整合以发挥协同效应。为了实现这三个方面的有效整合，首先，企业需要在内部建立一个统一的管理体系。这个体系应保证内部控制的措施的有效执行，充分考虑和制定风险管理策略，严格遵守合规要求。其次，企业应当利用信息技术来支持内部控制、风险管理和合规管理的整合。通过建立集成的信息系统，企业可以实时监控业务活动，自动执行内部控制程序，快速识别潜在的风险，确保所有操作满足合规要求。最后，企业应当定期对内部控制、风险管理和合规管理的有效性进行评估。这包括对管理流程的审查、对风险控制措施的测试以及对合规状况的检查。

　　四、“专精特新”中小企业内部控制体系建设要点

　　（一）公司治理结构的优化

　　公司治理结构是“专精特新”中小企业内部控制体系的基石，公司治理结构的优化对于提升企业的整体管理水平和市场竞争力至关重要。一个健全的公司治理结构能够确保企业的决策过程透明、高效，同时为内部控制提供坚实的组织保障。首先，企业应明确股东大会、董事会、监事会及管理层的职责与权力；其次，强化独立董事和监事的作用；再次，建立有效的激励与约束机制；最后，完善信息披露的透明度，随着企业的发展和外部环境的变化，公司治理结构也应具有一定的灵活性，因此，企业应定期对治理结构进行评估和调整，以适应新的管理需求和市场变化。

　　（二）内部控制制度的完善

　　内部控制制度是确保“专精特新”中小企业运营效率和财务报告可靠性的核心。一个完善的内部控制制度不仅有助于企业防范和减少经营风险，还能提升企业的管理水平和市场信誉。首先，企业应建立一套全面的内部控制政策，这些政策应涵盖所有关键业务流程，包括但不限于财务管理、采购、销售、人力资源、信息技术和资产管理。其次，内部控制制度应具有明确的授权和审批流程。这要求企业要对关键决策和操作设定适当的授权级别，确保只有经过适当审批的交易才能执行。再次，内部控制制度应包含风险评估和管理措施。企业应定期进行风险评估，识别和分析可能影响企业运营的内、外部风险并制定相应的风险应对策略。最后，内部控制制度应强化信息系统的安全性和完整性。企业应确保所有关键信息系统都有适当的访问控制、数据加密和备份恢复措施，以防止数据泄露和系统故障。

　　（三）风险管理体系的构建

　　构建一个有效的风险管理体系对于“专精特新”中小企业来说至关重要，它能够帮助企业识别潜在的威胁，评估风险的可能性和影响，并及时采取适当的措施来降低风险。首先，企业需要建立一个全面的风险识别机制，该机制包括对企业内、外部环境的持续监控以及对各种风险因素的系统性识别。其次，企业应制定合理的风险评估标准和方法。风险评估标准的设置应基于风险发生的可能性和潜在影响，帮助企业确定哪些风险需要重点关注并据此制定相应的管理策略。再次，企业应建立风险监控和报告机制。通过有效的风险报告，企业能够及时发现风险管理中的问题并采取相应的改进措施。最后，企业应通过培训、沟通和激励等方式，提高员工对风险管理的认识和参与度。

　　（四）财务系统内部控制的加强

　　财务系统是企业内部控制的核心部分，其内部控制的加强对于确保财务报告的准确性、保护企业资产和维护企业信誉至关重要。首先，企业应建立健全的财务管理制度，包括财务报告的编制、审计、财务分析和预算管理等。同时，企业应实施严格的财务授权和审批流程。这要求企业应对所有财务交易设定适当的授权级别，确保只有经过授权的个人才能执行特定的财务操作。其次，企业需要加强财务信息系统的控制，包括对财务软件的访问控制、数据加密、备份和恢复等措施，以此确保所有财务数据的安全和完整性，防止数据泄露或被篡改。最后，企业应定期进行内部或外部的财务审计，加强财务人员的技能培训和职业道德建设。

　　（五）内部控制评价与持续改进

　　内部控制评价是确保内部控制体系有效性的重要环节。通过定期的评价，企业能够了解内部控制的执行情况，识别存在的问题，并进行持续改进。首先，企业应建立一个内部控制评价框架，这个框架应包括评价的目标、范围、方法和频率。评价目标应与企业的战略目标和风险管理策略相一致。评价范围应涵盖所有关键的业务流程和控制活动。评价方法可以包括自我评估、独立评估和外部审计等。评价频率应根据企业的实际情况和风险变化来确定。其次，企业应采用合适的评价工具和技术，包括内部控制问卷、流程图、控制测试和数据分析等。这些工具和技术可以帮助企业更准确地识别控制缺陷和风险点。最后，企业应建立一个持续改进机制，这包括对内部控制缺陷的跟踪和监督，确保相应的改进措施得到有效执行。

　　五、案例分析

　　（一）成功案例分析

　　在众多“专精特新”中小企业中，一些企业通过有效的内部控制体系建设实现了稳健的业务增长和良好的市场声誉。例如，根据周晗和储著源（2024）的研究，某高新技术企业通过实施了严格的资金审批流程，确保企业每一笔资金的使用都经过了合理的预算和审批。同时，通过建立资金集中管理平台，该企业实现了资金的实时监控和优化配置。这些措施不仅提高了该企业资金的使用效率，还降低了其财务风险，为该企业的快速发展提供了坚实的财务基础。

　　（二）问题案例剖析

　　并非所有企业都能成功实施内部控制。张慧宇和张伟（2023）在研究中提到了X路桥工程有限公司的案例，该公司在会计内部控制方面存在严重问题，如会计凭证的审核不严格，导致财务报告存在误差；内部审计功能弱化，无法有效监督财务活动。这些问题最终导致该公司财务状况的恶化，影响了该公司的信誉和市场竞争力。通过深入分析，研究人员指出了该公司在内部控制制度设计、执行和监督方面的不足，并为其提出了相应的改进建议。

　　（三）对比分析与启示

　　通过对成功案例和问题案例的对比分析，可以得出一些有价值的启示。内部控制体系的建立和完善需要企业高层的重视和支持，成功的企业往往将内部控制视为战略管理的一部分，而问题企业则往往忽视了这一点。内部控制的有效性依赖于制度的严格执行和持续监督，成功企业通过建立明确的职责分工、严格的审批流程和有效的监督机制确保了内部控制措施得到有效执行，而问题企业在这些方面则存在明显不足。因此，内部控制体系应具有一定的灵活性，能够随着企业的发展和外部环境的变化进行调整。

　　综上所述，内部控制体系的建设是一个系统工程，需要企业从战略高度出发，结合自身实际情况不断对其进行优化和调整。通过对比分析成功与问题案例，企业可以吸取经验教训，构建更加有效的内部控制体系，从而实现健康、可持续的发展。

　　六、结语

　　本文通过对“专精特新”中小企业内部控制问题的深入分析，阐述了内部控制不仅是企业稳健运营的保障，也是企业实现可持续发展的关键。在全球竞争日益激烈的今天，中小企业要想在市场中立足，就必须建立一套既符合自身特点又能有效应对各种风险的内部控制体系。在未来的发展道路上，期望“专精特新”中小企业能够将内部控制作为提升竞争力的重要工具，不断优化管理流程，提高风险管理能力，强化财务透明度，建立一套既科学又高效的内部控制体系。通过持续的努力和改进，使“专精特新”中小企业能够在激烈的市场竞争中保持优势，实现长期、稳定的发展，为经济的高质量发展贡献力量。

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