编者按：因为间接融资属于我国主要的融资方式，又作用在商业银行上，所以保证资金安全尤为重要。通过事后监督的方式，有助于商业银行会计业务健康发展，在严格监督商业银行核算业务下，对商业银行会计业务处理是否规范、准确进行了解，从而保证银行资金安全。基于此，文章对全面风险管理相关内容进行分析，阐述银行会计事后监督的内涵，提出全面风险管理视角下银行会计事后监督体系改革策略，以供参考。

　　关键词：全面风险管理；银行；会计事后监督

　　一、全面风险管理概述

　　对于全面风险管理而言，主要表示的是：企业在总体经营目标基础上，在各个环节及经营过程中落实风险管理的基本流程，科学创设风险管理文化，健全全面风险管理体系，从而为风险管理总体目标实现提供合理保证的过程及方法［1］。对于银行而言，开展全面风险管理工作时，需要对其中潜在的各种风险因素进行了解，全面进行风险的识别分析与排查。了解单个风险情况的同时，对各种风险间的联系进行掌握，此外，还应进行运营风险统一标准的提前制定，以此明确操作风险，将关注点放在风险水平及类别上。针对操作风险，银行应根据自身情况开展相关工作，全面掌握操作风险类型，了解风险评估方法及衡量手段，通过这样的方式，定量分析操作风险。还需要进行风险驱动因素的深入挖掘，对风险概率进行评估，通过建立相应匹配模型开展调查工作，从而综合量化实际风险。银行在风险识别、评估后，应选择多样化的风险管控手段，实现对风险的规避、转移与控制。若风险情况超出了相关标准，需要及时选择有效的措施进行应对，在规定时间向管理层汇报相关内容，严格遵守相关规定，对外披露风险信息。

　　二、银行会计事后监督的内涵

　　一般而言，银行会计事后监督表示的是一种质量控制及风险管理机制，此项工作的主要作用为防弊、查错，在保证银行操作行为规范、防范差错风险中发挥着重要作用。以往工作中，银行实施会计事后监督管理时，需要对多项内容进行参考，主要为会计业务核算真实性，会计业务处理合规性，会计核算结果准确性。在会计事后监督管理工作开展中，对业务核算结果进行审核，确保其满足相关规章制度要求，同时及时发现存在的风险问题，针对发现的问题督促相关部门进行整改，进一步提升银行会计业务核算质量。会计事后监督功能为：监督会计核算工作时，及时发现并处理其中的漏洞与问题，此环节应借助特殊的程序及方法。利用这种方式，高效开展会计工作，获得更加合规、准确、完善的会计信息，提升经济活动质效。现阶段，我国市场经济不断发展，为会计事后监督提供了新的发展方向，使其具有了新的职责，逐渐发展成为更加独立的监督体系，可有效维护社会经济秩序，还能促进会计核算质量提升。

　　三、全面风险管理视角下银行会计事后监督体系改革策略

　　（一）明确职责，科学定位

　　全面风险管理视角下，银行需要立足职能特点与目的，对会计事后监督工作进行明确定位。会计事后监督部门属于针对银行会计核算业务实施非现场监督的部门，负责检验、审核会计核算业务，主要是对会计核算中的问题进行检验，对会计核算业务数据处理结果的完整性、有效性进行审核。会计管理部门需要将工作重点放在会计业务管理上，重视事后监督部门发现的问题，并认真对待，向上级部门及时汇报情况，从而制订科学的应对方案。通过这样的方式，降低资金损失的同时，将资金风险降至最低。因此，银行会计事后监督部门需要结合相关规章制度，明确工作重心，不仅要做好会计核算日常监督工作，还应实施会计核算重点检查。此外，银行会计事后监督部门需要重点检查某些业务的难点与疑点，避免出现监督工作不到位的情况。会计事后监督部门应与其他部门做好协调，并对自身工作任务及内容进行明确，在良好配合下，降低资金风险。

　　（二）完善监督机制，提升监督效能

　　首先，找准监督工作重点，注重现场检查，对潜藏核心风险点的业务事项进行重点监督，加大重点时段监控力度，如系统升级测试、岗位轮换、新业务推广等，对重大会计事项、资金使用环节等方面的风险进行有效防范，获得重点监督效果，动态监督核算流程各个环节，不仅要提出整改建议，还应实施考核处罚。其次，积极借鉴国内外成功的实践经验，在总行带领下，进行综合会计核算监督系统的研制开发，实现核算业务的全面覆盖，利用数据接口，实时监控重要风险点，确保风险监控具有较强的针对性与时效性。最后，科学构建监督预警评价机制，并将其不断完善，对日常监督资料进行全面监测、跟踪与整理分析，以此为基础，全面评估被监督部门的多个层面，包括风险隐患、风控措施、内控目标等，识别出潜在风险点，详细划分风险防控等级，掌握会计业务风险情况，提出科学的应对方式，实现对资金安全隐患的有效防范，降低风险问题的发生概率。

　　（三）改革事后监督管理体制

　　银行发展中，若仅仅通过内部监督，无法建立合理的会计事后监督体系，主要是由于银行内部系统监督工作开展中，在绩效收入的限制下，同级监督的有效性很难得到保证。若可以引入第三方独立机构，如银行业务流程设计机构、资产评估事务所、会计师事务所等，由其针对会计处理流程、会计核算等工作实施事后监督、审计，能够使会计事后监督科学性以及有效性得到有效提升。银行实施会计事后监督体系改革时，还应在顶层设计中，强调社会监督力量的引入，通过这样的方式，改革银行内部监督体系，强化审计结果与人员绩效考核间的联系，有效促进内部机构变革。会计师事务所中的会计人员具有较强的专业性，通过社会监督的方式，可以更好地发现风险，确保潜在问题的有效解决。

　　（四）更新监督方法，优化查处机制

　　第一，完善监督方法。全面风险管理视角下，银行需要将传统监督方法作为基础，借助会计事前控制以及事后监督的措施，对银行经营中的问题进行全面挖掘，同时及时进行优化、完善，获得多方意见，从而不断完善监督方法。第二，创新监督手段。新时期，以往的监督手段已逐渐落后，未能很好地满足银行发展需求，所以，需要不断创新银行会计事后监督手段，银行可以在会计事后监督工作中，引入先进的电子计算机技术，进行计算机监督系统构建，提升会计事后监督的信息化水平；会计事后监督工作中，银行应统一思想，防止在无风险环节浪费较多监督资源，重点形成电子化监督模式，通过这种措施有效解决资金漏洞问题，实现对经营风险的有效规避。第三，完善查处机制。现阶段，我国较多银行的会计事后监督部门不具备较多的权力，往往只有反映权建议权，查处权力不足，这种情况导致会计事后监督无法对违规行为进行惩处。所以，银行需要针对会计核算违规行为，构建完善的惩处制度，同时使会计事后监督部门具有查处权、监督权，保证查处机制作用的良好发挥。

　　（五）健全业务监督准入、评估及退出机制

　　风险管理导向下监督机制，需要银行科学配置监督资源，所以银行需要结合自身实际，进行监督机制的科学构建，有机结合流程控制与事后监督管理，进行准入、风险评估及退出机制的科学建立，使银行具有较强的风险控制能力。因此，风险变化后，银行应对风险监控内控及流程做出合理调整。1.准入机制。准确找出有监督需求的业务，向相应负责人提交相应申请材料，如监督业务详情、监督需求、业务流程等，由其实施综合评估，将此作为主要前提条件，合理确定监督方式，并明确监督业务实际内容，向监督体系中纳入业务内容。2.评估机制。银行主管部门应对监督对象数据信息进行定期分析，对风险管控有效性进行全面评估，以此为基础对业务部门提出优化建议。3.退出机制。针对监督体系中的业务，银行业务部门需要对业务流程实施持续优化，选择系统控制的措施强化业务管理，如果业务已经通过完善实现授权控制，需要及时推出，对于处于监督范围的业务，不可长时间处于系统中，应根据相关规定对业务开展全面评估，对导致风险的原因进行分析，进行业务流程的持续完善与优化，消除可能引发风险问题的因素，促进银行风险防控能力有效提升。所以，会计事后监督体系应具有较强的风险分析能力，才能实现业务流程的不断优化。流程优化后，若能够有效管控业务，需要及时退出。通过科学设计会计事后监督体系，提升风险管控力度的同时，有助于从源头处解决问题，促进银行健康发展。

　　（六）注重人才培养

　　一要善于发现人才。人员属于各项工作的主要执行者，全面风险管理视角下，银行若想有效开展会计事后监督体系改革工作，人力资源部门需要善于发现人才，使人才拥有更好的发展机会，保证对人员才能的充分挖掘与利用，在实际工作中发挥出人才的作用。银行需要坚持培养监督队伍人才优势，确保其爱岗敬业，不仅有较高的知识水平，还应具有较高的道德水平。人才能力培养过程中，还应强化品质培养，使其德才兼备。

　　二要注重学习型监督管理工作推广。银行监督管理人员应主动学习，掌握更多全新的业务知识，不断提升监督质效。银行可聘请专家人才对自身监督管理人员传授知识，重点探讨未来可能发生的新风险与新问题，不断提升监督管理人员能力，确保其开展监督工作时，可以对核算业务发展及风险情况进行全面了解，确保会计事后监督作用的有效发挥，有效应对新的风险问题。

　　三要科学构建部门交流机制。银行需要针对核算部门与监督部门，构建科学的交流机制，选择定期轮岗的方式，强化业务交流、学习，银行监督管理人员监督环节，应在不同岗位中提升自身能力，使自身拥有较强的风险识别、分析及处理能力，在实际工作中，达到提质增效目标，在自身能力不断提升下，发展成为综合型人才，确保银行拥有一支综合能力强的会计事后监督管理团队。

　　四要提升员工思想素质。银行监督管理部门开展监督工作时，应通过思政文化建设工作以及教育实践活动，组织员工进行国家相应法律法规、相关制度等内容的学习，确保员工拥有坚定的政治思想及较高的思想道德水平，从而高质量开展各项业务活动。此外，银行还需要引导员工重点分析当前市场经济形势，使其树立竞争意识。借助有效的思想教育手段，确保员工形成端正的工作与生活态度，具有较强的工作责任感及使命感，热爱自身岗位，认识到自身工作的价值与重要性，在实际工作中能够不断钻研、创新，主动参与到各项工作中，拥有较强的创新意识。并且，银行还应结合自身实际，针对监督管理人员，科学构建培训机制，并在执行中进行不断完善。银行人力资源部门，需要不断加大会计事后监督管理人员综合能力培养力度，加深其对业务运营风险管理理念的了解，使其掌握业务运营风险管理平台应用措施，并且拥有较多专业的风险管理知识及工作技能，能够利用有效的手段进行风险识别，对风险具有较强的敏感性。通过多种培训形式，如业务考试竞赛、专项业务培训等方式，形成完善的培训管理机制，进一步提升培训质效，确保员工拥有良好的学习环境，并以不断学习为前提，实现知识的持续更新，使相关工作人员了解更多最新的规章制度要求，从整体上提升监督管理人员能力水平，为银行会计事后监督体系改革提供人才支持。

　　四、结语

　　综上所述，银行经营活动中，会计事后监督体系属于关键内容，通过完善的会计事后监督体系，能够使银行会计核算更加规范，进一步提升银行的会计核算质量，将银行会计风险降至最低，实现对资金安全的有效保护。因此，银行应从自身实际出发，立足全面风险管理视角，积极探究会计事后监督体系改革策略，以完善的会计事后监督体系，促进自身健康、稳定发展。

　参考文献

　　［1］游晓晶．国有银行会计监督的策略研究［J］．营销界，2021（25）：135-136.