编者按：企业所得税作为企业重要的税种，企业的收入、成本都对其产生重要的影响，因此，所得税的税务筹划也成为企业关注的重点。文章从企业所得税税务筹划的意义入手，对税务筹划原则进行简要叙述，并对当下企业在进行税务筹划过程中存在的问题进行分析，重点分析当前企业应该从哪些方面进行税务筹划，并针对企业所得税税务筹划中的重点关注事项进行分析，希望通过文章研究有助于提高企业所得税税务筹划水平。

　　关键词：企业所得税；税务筹划；研究

　　2007年我国颁布《企业所得税法》为企业所得税提供了法律依据，并在2017年对《企业所得税法》进行了一次修订，在企业所得税法推行的十多年中，企业的税收意识和税务筹划工作也在逐渐“走上亭台”，因此，文章以企业所得税税务筹划为切入点开展税务筹划工作的分析，认为通过企业所得税的税务筹划，不仅能帮助企业减轻税收负担，而且还能帮助企业加速资本积累、增强综合实力。

　　一、税务筹划的定义与意义

　　税务筹划在企业经营中具有重要的意义。合理利用税法的规定和税收优惠政策，可以最大限度地减少企业所得税的缴纳额，对于提高企业的盈利能力和竞争力有着重要的影响。合理的税务筹划不仅有助于企业实现资金的合理配置和优化利润分配，同时还能提高企业的经营效率和财务状况。通过对税收政策和法规的全面了解，企业可以在战略决策中充分考虑税务因素，避免因税务问题而对企业的经营产生不利影响，以帮助企业实现更好的经营结果和长期发展。

　　二、税务筹划的基本原则

　　（一）合法性原则

　　税务筹划的合法性原则是指企业在进行税务筹划时必须遵守国家税法和相关法规的规定，要以合法合规的方式进行。合法性原则是税务筹划的基础和前提，也是企业避免税务风险和纠纷的重要保障。在税务筹划中，企业应确保所采取的筹划手段和行为符合税法的规定，杜绝任何违法行为或利用税收漏洞的行为。合法性原则要求企业充分了解税法的具体内容和解释，明确各项税收规定的适用范围和限制条件。企业可以借助税务专业人士的指导和咨询，确保筹划方案的合法性和可行性。合法性原则不仅是企业社会责任的表现，同时也是企业维护自身声誉和可持续发展的重要举措。

　　（二）成本效益原则

　　成本效益原则强调在进行税务筹划时需要综合考虑筹划成本与筹划效益之间的关系。企业在进行税务筹划时，不仅要评估筹划方案的实施成本，包括人力、时间和财务资源等方面的投入，而且还要衡量筹划方案所带来的税务效益。成本效益原则要求企业在选择筹划方案时，要确保筹划的效益能够超过筹划的成本，只有这样才能使企业实现利益最大化。所以，企业要在保证筹划合法性的基础上，充分考虑成本效益因素，选择具有较高效益和较低成本的筹划方案。以降低企业的税负，从而最大限度地提升企业的经济效益和竞争力。成本效益原则也有助于提醒企业在筹划过程中审慎权衡各项因素，避免过度追求短期税务优惠而忽视长期的经营利益。

　　三、当下我国企业在税务筹划过程中存在的问题

　　（一）收入的所得税筹划过程中存在的问题

　　收入的税务筹划方案主要是在确认收入时间节点方面的筹划，但是当前很多企业在通过赊销方式开展销售的过程中，并没有结合企业的实际与客户谈判延期确认收入，在一次性确认应收账款之后企业没有实际的现金流入却要提前缴纳所得税。

　　（二）费用的所得税筹划存在的问题

　　第一，在研发费用方面，部分企业没有根据研发费用设置辅助账，仅仅是在一、二级科目保持不变的前提下对三级科目进行变动，这就很容易导致研发费用与生产经营支出相混淆，从而无法清晰列支研发费用，导致研发费用无法加计扣除。第二，在业务招待费和宣传费方面，部分企业产生的业务招待金额数目较大，对于超出扣除标准的部分也没有将其合理转换为宣传费，导致增加了企业的负担。最后，在管理费用方面，部分企业的会计核算基础薄弱，存在产品成本和管理费用划分不清晰的问题，企业也没有尽可能将生产成本转化为管理费用，这不利于实现递延纳税的目标。

　　（三）固定资产税收筹划存在的问题

　　在固定资产管理方面，近年来越来越多的企业通过更新换代固定资产促使企业实现生产经营效率的提高。但很多企业在购置固定资产时，不仅没有针对所得税的税收优惠政策进行细致分析，而且也没有结合税收优惠政策来降低企业的税务负担。

　　（四）存货的所得税筹划存在的问题

　　企业原材料价格波动剧烈，选择不同的存货计价方式会给企业所得税带来巨大的影响，但是很多企业并没有根据存货的价格变动对计价方式进行合理选择，这不利于改善企业的管理效率。

　　四、企业所得税筹划调整方案

　　（一）费用筹划的调整方案

　　第一，研发费用的税务筹划。很多企业对于研发费用账目的设置相对简单，但这却很容易造成研发与经营混乱的现象。因此，企业需要结合企业的税务筹划方案，对研发费用核算方式进行调整。例如，企业应当对研发过程中使用的研发材料从起始使用时就要与生产用材料有效区分，并优化企业的会计科目，合理列支研发费用的开支。此外，在一、二级科目已经完成的基础上，对三级研发费用进行细化企业的研发支出可以提升企业技术水平，同时也能加强企业产品优势，进而实现税前加计扣除相关费用。国家税务总局2017年第40号文件规定，外部劳动力成本、制成品检测费等不需要进行剔除，同时研发费用的加计扣除由事前审批转向备案管理。企业在五年内面临对研发费用扣除的后续检查，需要准确了解后续管理政策，然后再加强对各项资料的管理，避免后续风险。

　　第二，业务招待费。业务招待费扣除的限额是业务招待费发生的60%且不高于当年销售收入0.5%的金额，企业需要分析自身的最高扣除限额，如果超过最高扣除限额的条件，就需要合理、合法地将业务招待费控制在均衡点附近，以降低企业的税负。在满足税法和会计准则的条件下，通过其他科目列支业务招待费，可以保障业务招待费在可扣除的限额范围附近，同时，达到降低税务负担的目标。在某种角度来看，宣传费和业务招待费存在可转换的情形，此时就具有税务筹划的空间。例如，将企业在未来需要发生的多次餐饮招待转化为赠送礼品，这些礼品可结合企业特点委托加工，并印上公司的标志，起到宣传本公司形象的作用，基于促销用途，考虑将其计入宣传费。由于宣传费通常能全额抵扣，故而将这类支出计入宣传费就能有效降低企业的税负。

　　第三，对管理费用进行筹划。随着企业的发展，企业的管理范围也在扩大，当企业管理成本在扩大的同时，企业的管理费用与产品成本的界限就会随之模糊化。照此来讲，一项支出就可以同属生产成本以及管理费用范畴。两种不同的选择方式给企业带来的税务负担就会有较大的差异，只有在当期内完成了产品生产任务，出售的销售费用才能在完成主营业务费用的基础上在税前扣除，而剩余的要在未来的销售中才能完成。但若将其作为管理费用，那么就可以全部计入本期，因此通过对管理费用进行筹划就能够实现递延纳税的目标调整。

　　（二）固定资产的筹划调整方案

　　随着近年来技术的高速发展，固定资产也在不断更新换代。越来越多的企业在对固定资产进行管理时，也着重将资金投入到对固定资产的维修和保护上，以保障企业从“硬件上”跟上时代发展步伐。

　　第一，对固定资产折旧年限开展税务筹划。企业要分析不同类型固定资产的最低折旧年限，例如，运输设备的最低折旧年限为4年、办公设备的最低折旧年限为3年。企业在进行折旧管理的过程中，应当以最低折旧年限开展折旧工作，如此便可为企业减轻资金压力，进而帮助企业获得一笔无息贷款。同时基于税法规定，在当前技术发展较为迅速的情况下，企业可以适当提升折旧速度，以此保障企业对固定资产的更新和维护，但是最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。因此，企业在其中则需要客观地对自身的技术进步情况进行分析，此后再开展税务计划［1］。

　　第二，合理利用各项税收优惠政策开展税务筹划。近年来我国为了鼓励企业加大对固定资产的投资，若企业采购的设备需花费费用在500万元以内时，企业就应当充分利用当下的一条龙税收优惠政策，对此次采购工作进行税务筹划。如果企业采购设备需花费费用在500万元以上时，企业就需视当下情况考虑是否要将采买工作分两次进行，并在企业内部组装使用，通过这一方式利用税收优惠政策有助于实现递延纳税的目标。

　　（三）存货的筹划调整方案

　　一般来说，大部分企业在客户下单后，会根据传统的生产效率以及对未来的生产计划建立较为完善的生产线和物流网，以此提高客户的满意度。存货的税务筹划方案主要是对存货的计价方法进行分析，例如，当通货紧缩时物价下跌，企业采用先进先出法能够最大程度减少企业所得税应纳税所得额。但注意的是，由于对存货的核算方法在选定后不能随意改变，所以，企业在选择核算方式时要结合当前市场的发展形势以及企业的实际发展情况进行选择，同时并对未来的材料价格涨跌进行合理的预测，以选择合适的政策实现递延纳税的目标。

　　五、企业所得税筹划中的关注事项

　　第一，企业要完善自身的风控体系。由于税务筹划工作会面临一定的税收风险，稍有不慎就极有可能触犯法律，故而建立完善的风险控制体系就显得尤为重要。首先，企业在开展税务筹划工作之前，应当展开“预测工作”。例如，企业应当对当下市场中存在的经济“雷区”以及税筹“黑洞”等展开预测分析，并针对上述“雷点”提出相应的解决策略。如此，才能保障企业税务筹划工作的合理性以及对风险进行合理地控制。其次，要对税务筹划的过程进行合理管控，避免税务筹划工作失效或税务筹划触犯法律法规的问题。最后，要针对税务筹划的结果构建绩效评价机制，通过绩效评价判断税务筹划是否合理，并以此提升业内人员的风险意识。

　　第二，统筹兼顾税务筹划工作。企业在进行税务筹划工作之前，不仅要对纳税额度最大的纳税相关制度进行考虑，而且还要考虑其他“特殊”种类的税收制度，并以之制订相应的税收计划。同时企业也应该站在企业整体的角度分析各项筹划工作的利弊，并实现税务成本的最小化。企业在展开税务筹划工作时要科学、全面、合理地判断筹划所带来的效益和筹划面临的风险，并在二者之中找到平衡，如此才能促进企业在其中谋求经济效益与进步，如此一来，就需要企业制订多个税务筹划方案，并针对不同方案的可行性以及对其他税种产生的影响进行分析，以判断是否会产生负面效果［2］。

　　第三，加强税企沟通。不同地方的税务机关具有一定的自由裁量权，企业在开展所得税税务筹划过程中需要构建良好的税企关系，避免企业和税务机关之间由于信息不对称产生的不必要误解［3］。因此，企业应当设立专门的“企、政”沟通部门，并定期安排专人与税务机关进行交流谈话，以便对当前我国国家的税收政策进行密切了解与掌握，在对于有争议的事项开展筹划工作之前，需要获得税务机关理解。

　　六、结语

　　在我国，税收筹划是指纳税人在不违反税法规定的情况下，通过对经营、投资、理财等活动的安排，减轻税负的行为。税收筹划是纳税人通过运用各种合法的手段，对企业的生产经营活动进行事先策划和决策，尽可能地实现其利益最大化的一种行为。因此，只有企业在税务筹划工作中重点关注相关注意事项，如此才能避免涉税风险的产生。

参考文献

　　［1］成金霞．企业所得税税务筹划中的常见问题及对策［J］．纳税，2021（4）：58-59.

　　［2］贾芮锋．企业所得税纳税筹划管理及风险的防控［J］．纳税，2021（1）：73-74.

　　［3］陆冬梅．企业所得税纳税筹划管理分析［J］．纳税，2021（5）：52-53.