编者按：城市化持续推进下，房地产业不断发展，市场逐渐激烈化。为不断扩大经营规模，提升自身竞争实力，投资性房地产企业应将税收筹划作为重点工作，加大关注力度，从自身实际入手，进行税收筹划方案的科学制定，降低自身税负，进一步提升自身经济效益。基于此，文章将税收筹划的必要性作为切入点，分析投资性房地产企业税务筹划原则，并提出几点科学开展税收筹划工作的建议，希望在文章研究下，为相关人员提供参考，更加高效地开展税收筹划工作，促进投资性房地产企业健康发展。

　　关键词：投资性房地产企业；税收筹划；建议

　　一、税收策划的必要性

　　第一，实施税收筹划，能够提升企业竞争力。投资性房地产企业税负偏重，特别是租赁房产交易过程中，会缴纳增值税、土地增值税等税收，使企业面临较大的税收负担。近年来，针对房地产领域，为实现其科学发展，我国实施了相应宏观调控，对房价上涨产生了较大限制，使得投资性企业需要降低税务成本，进而提升自身的市场竞争实力。第二，实施税收筹划，能够提升企业纳税意识。因为不具备较强的纳税观念，一些投资性房地产企业常常会通过非法措施减少自身税款，如偷税漏税等。当出现违法行为后，会严重损害企业效益及发展。现阶段，我国为支持企业发展，制定了较多税收优惠政策，强调涉税零风险，投资性房地产只有通过合法的方式节税，就不会面临罚款风险。税收筹划则是在合法范围内减少税负，可有效提升投资性房地产公司纳税意识，逐渐实现“涉税零风险”目标。第三，实施税收筹划，能够改善企业财务状况。对于税收筹划工作而言，可促进企业资产高效运作，使企业现金流量得到优化改善。现金流量属于房地产行业中的一个关键指标，会对房地产行业发展产生直接影响。税收筹划环节，可获得更加详细、全面、准确的财务数据，有助于企业核算水平提升，使企业财务状况得到不断改善。

　　二、投资性房地产企业税收筹划的原则

　　（一）整体性原则

　　针对税收管理，我国在此项工作上，主要为多税种并行制度。企业经营会存在较多税种，包括房产税、城建税等。新收入会计准则实施后，对税种认定规则产生了较大影响。对于投资性房地产企业而言，应更加深入地了解自身税务情况，进行节税措施的合理制定，实现企业税负的有效减少。企业经营活动整个过程，均应落实税收筹划，具体操作环节，全面落实规划工作，促进税收筹划高质量开展。税收筹划时，关键目标在于提升企业收益，应服务于企业整体发展战略，所以企业经营环节，应将收益增加放在首位，防止企业正常经营受到税收筹划不良影响。

　　（二）合法性原则

　　为实现健康发展，投资性房地产企业经营活动实际开展环节，均应与法律法规要求相符，所以需要将合法性作为主要原则，实施税收筹划。以此为基础，使制订出的筹划方案更加科学。企业需要积极学习最新税收政策，了解现行税法，明确税法内涵。当某些条款无法准确理解时，需要积极与税务部门沟通，防止理解不透彻，使企业面临涉税风险，结合相关法律规定，形成科学的纳税申报流程，准备齐全的申报资料。投资性房地产企业实施税收筹划时，需要结合实际要求，科学制订节税方案，使自身税收筹划水平得到有效提高。

　　（三）成本效益原则

　　投资性房地产企业经营中，主要目标是实现利润最大化，基于此，实施税收筹划时，需要将其作为主要依据，将企业支出降至最低，提升收益，确保税收筹划成本支出小于收益。企业财务部门应根据企业实际情况，选择科学的节税方案，使方案具有较强的可行性，与现阶段工作需求相适应，可促进企业未来发展。此外，投资性房地产企业应准确核算筹划方案成本及收益，基于成本效益原则下，选择出最优税收筹划策略。

　　三、投资性房地产企业税收筹划建议

　　（一）增强税收筹划意识

　　投资性房地产企业具有纳税义务，为防止出现漏税问题，企业应将关注提升税收筹划人员的纳税意识提升上，确保税收筹划人员可以科学开展税收筹划工作，保证税收筹划能够高质量完成。投资性房地产企业可通过以下措施，使人员树立正确的税收筹划意识。第一，提升员工思想意识，通过宣传教育的方式，使工作人员认识到开展税收筹划工作的作用与价值，在税务管理中可以注重应用有效的方案，突出税收筹划的实际作用及价值。第二，企业管理人员需注重意识革新，带领全体员工积极推进税收筹划工作，增强此项工作开展质效。同时，使税收筹划成为企业管理中的关键内容，减少企业成本支出，实现企业利益最大化。第三，促进税收筹划深入实施，结合企业实际，进行税收工作有效管理。确保税收统计精准性的同时，增强税收控制效果。

　　（二）完善风险防控机制

　　现阶段，投资性房地产经营管理环节，税收筹划不可或缺，属于提升企业管理水平的一个重要手段。通常情况下，由于企业项目众多，在税收种类上也呈现出多样化的特征，不可避免地会伴有相应风险。涉税问题出现后，往往要进行税款补缴，企业还会受到经济处罚，进而对企业经营发展产生不良影响［1］。所以，实际落实税收筹划工作时，投资性房地产企业需要重点防控各项风险，学习其他企业先进经验，从企业实际入手，形成科学、完善的税收筹划风险防控机制，保证税收筹划的顺利实施。第一，立足内控角度，严格管控内部管理流程，明确涉税风险点，形成纸质文件，要求工作人员进行学习，同时对各项工作流程进行对照检查，做好涉税风险防范工作，使投资性房地产企业能够更好地应对税收筹划风险。第二，针对制订的筹划方案，企业需要开展评估工作，从而对其中是否存在风险加以了解，强化风险管控。第三，针对风险问题，实施科学预警，重点监督税收筹划工作实施情况；详细了解纳税数据，深入分析涉税风险，并制订有效方案，实现对各种风险隐患的全面排查。第四，投资性房地产企业应制订风险处理预案，出现风险问题时，实现科学应对，降低风险的不良影响，减少经济损失。

　　（三）提高事前监督水平

　　若想顺利实施税收筹划工作，投资性房地产企业实践环节，应重点实施事前监管。将此作为重要前提条件，将问题发生概率降至最低，获得更加科学的筹划方案［2］。实际执行事前监管时，应实施以下措施：1.企业应进行监管部门构建，将其工作重点放在税收监督方面，在风险防控中发挥出实际作用，避免由于风险问题的发生，影响到企业实际收益，阻碍企业健康持续发展。2.深入分析自身业务活动，了解各项活动是否得以规范开展。并全面实施税收统计，详细掌握税收情况，实现筹划环节的全面监督。3.全面掌握涉及的实际税种，使筹划工作涵盖内容更加全面，形成合理、合法的纳税过程。

　　（四）科学设计税收筹划方案

　　实际上，因为众多客观因素影响，往往会使房地产行业市场发生较为频繁的变化。当市场环境有所改变时，则令企业税收筹划面临时效性问题，导致形成的筹划方案不再适用。例如，当新的策略出现后，企业原本制订的筹划方案可能会存在与策略要求不匹配的问题，若企业仍选择原有方案，则会导致筹划效果欠佳。因此，进行筹划方案设计时，应确保其具有相应的可调空间。具体实践中，企业应形成备选方案，以此对市场环境变化加以应对，以免大幅更改筹划方案，增加企业成本支出。企业应针对业务实际，了解可筹划空间。从整体角度入手，对所有环节潜在的风险进行严格控制。税收筹划方案的制订，不可一概而论，应结合项目所处地区，全面掌握相应优惠政策。积极利用各地区的优惠政策，针对性实施税收筹划。企业还应积极借鉴其他企业成功经验，分析其采取的工作方式。并与自身进行对比，做到查漏补缺，使自身筹划方案得到进一步优化，促进自身筹划水平持续提升。

　　（五）注重土地增值税筹划

　　第一，合理利用优惠政策。为降低企业发展负担，我国制定了较多优惠政策。如，纳税人建造普通标准住房出售，如果增值额不高于扣除项目金额的1/5，企业可享受到土地增值税免收的待遇。相反，若在1/5以上，应按照总增值金额，计算纳税额。从而可以看出，企业可将关注点放在土地增值税上，使自身享受到税收减免待遇。企业应对免税额度进行了解，并分析能够获得的利润情况，若增值额过高，使企业面临较大的税负支出，影响企业利益获取，则企业可通过降低增值额的方式，开展筹划工作。第二，增加扣除项目金额。具体工作中，应注重以下几点：1.科学确定发展费用。企业针对土地增值税实施筹划时，应详细了解成本的控制方式。例如，在基础设施方面，可多投入一些资金，获得更好的小区环境，增加房产价值，避免存在滞销情况。同时，能够使抵扣金额有所增加，使企业效益有所增加。2.明确利息扣缴比例。企业实施税收筹划工作时，应结合项目情况，选择与其相关的利息扣除方式，有效扣除借款利息。通过对利息扣缴比例进行确定，提升税收筹划工作开展效果，降低企业税负，提升扣除额度。

　　（六）实施增值税税收筹划

　　第一，科学管理增值税专用发票。全新的发展环境下，企业采购环节，可通过发票实现进项税有效抵扣。从而可以得知，企业能够获得足够的增值税专用发票，会对自身税务水平产生直接影响。通常而言，企业购买物料时，应首选分期付款的结算方式，进而获得发票后，可进行进项税额的及时抵扣。针对采购方式，企业需要选择集中采购的方式，一方面，可使采购价格有所降低，减少自身采购支出。另一方面，还能得到增值税专用发票。企业应注重发票管理，防止出现虚假发票问题。相关人员拿到发票后，应做出严格检查，确保发票真实性。第二，进行上游纳税人的科学选择。企业在选择上游纳税人时，若报价相同，应首选一般纳税人。主要是因为当其属于一般纳税人时，企业可获得税率更高的增值税专用发票，抵扣金额也会更大。如果其属于小规模纳税人，则企业获得的抵扣率相对降低，抵扣金额也会变少。并且，部分小规模纳税人，无法进行发票开具，往往要税务机关介入其中。这种情况下，发票获取时间也会延长，无法实现税额的及时抵扣，增大了企业资金压力。此外，投资性房地产企业若与小规模纳税人合作，采购相应物资，经过实际分析，发现去掉需要纳税的部分，仍可以获得较高的利润，可选择小规模纳税人。第三，利用进项税抵扣额。对于投资性房地产企业而言，其在营改增政策落实前，往往需要缴纳营业税。项目开发环节产生的相关费用，均应向成本中计入。同时，销售过程中，不能抵扣进项税。此项政策全面推行后，开发精装房所支出的材料及人工费，只要获取了增值税专用发票，就能够享受到进项税抵扣优惠。精装房中，可以配备相应家用电器。实际购置过程中，能够按13%税率得到增值税专用发票，从而达到进项税抵扣的目的。房屋销售过程中，向销售额中计入家用电器费用，可按照销售不动产9%计算销项税，最终使企业享受到4%的额外抵扣率。现阶段，一些中小企业因为融资能力不足，更多会选择毛坯房开发的方式。如果企业实力允许，可进行精装修房建设开发。通过这样的方式，使企业增值税有所降低，还能进一步提升自身品牌影响力。

　　四、结语

　　综上所述，市场经济环境下，投资性房地产企业应结合自身及市场需求，全面实施税收筹划工作。通过税收筹划的科学实施，一方面，可使企业拥有更高的筹划效率，另一方面，可使企业税负得以有效降低，提升企业发展实力。因此，企业经营环节，应对自身税收筹划工作进行全面分析，遵循整体性原则、合法性原则、成本效益原则，通过多样化的手段，高质量实施税收筹划，使企业拥有更高的税收筹划水平。

参考文献

　　［1］涂倩洁．房地产企业税收筹划策略分析［J］．现代营销（上旬刊），2023（5）：16-18.

　　［2］彭芳芳．房地产企业税收筹划存在的问题及对策［J］．今日财富，2023（9）：152-154.