摘要：随着我国医药卫生改革进入深水区，医疗卫生服务体系的效率持续提升，医院需要最大限度地提升自身的社会和经济效益。医院收费工作中的票据管理和财务内控决定着医院的财务管理水平，也间接影响医院的社会和经济效益。文章阐述了医院收费工作中票据管理与财务内控的现状，分析了医院收费工作中票据管理与财务内控存在的问题，提出了医院收费工作中票据管理与财务内控的优化策略。

　　关键词：医院；收费工作；票据管理；财务内控

　　一、引言

　　在2009年国务院印发《关于深化医药卫生体制改革的意见》后，我国医疗改革取得了显著成效。医院作为医疗改革中的重要组成部分，近年来也越来越重视自身收费工作中票据管理与财务内控工作。尤其是2021年国务院印发《关于推动公立医院高质量发展的意见》后，各医院开始整合院内优质资源，推动医院管理的整体转型升级，这标志着医院的发展已从之前的高速发展阶段过渡到高质量发展阶段，对医院收费工作中票据管理与财务内控提出了更高的要求。虽然医院的管理越来越规范，医院的票据管理与财务内控是医院争取经济利益最大化的重要保障，但是在医院实际的运营管理中，被忽视的可能性较大[1]。

　　二、医院收费工作中票据管理与财务内控的现状

　　医院收费工作主要包含门诊和住院的收费工作，收费工作不仅涉及医院的各收费窗口，还会涉及每个科室的多个方面。医院收费工作会产生大量的票据和现金流，所以票据管理与财务内控是医院收费工作管理的重点。当前多数医院收费工作已经以信息系统为基础，通过信息系统管控收费工作中的各个环节，但是不少医院由于人员数量和业务数量的影响，对收费工作中票据管理和财务内控的重要性认识不足，对票据管理与财务内控制度的执行不到位。一些纸质版的票据因为安全管理不善，导致票据存档文件丢失的事件时而发生。小部分医院管理人员认识不到票据管理工作的重要性，仅将其作为财务内控的辅助手段。

　　虽然信息管理系统已在规模较大的医院中普及，但是部分规模较小的医院仍有部分收费工作未实现信息化管理，票据的领用、发放和查询仍然沿用较为传统的方式，降低了财务内控过程中查询和统计数据的效率。医院虽然针对收费工作中的票据管理和财务内控针对了专门的管理体系，但是整个体系不完善，未明确各岗位职责，各项职责无法得到有效的落实，在日常的票据管理和财务内控中管理制度无法得到有效的执行[2]。另外，在现行的管理体系下，医院收费工作中票据管理和财务内控仍然存在一些漏洞，导致医院此类工作的质量和效率不高。

　　三、医院收费工作中票据管理与财务内控存在的问题

　　（一）管理和控制的意识不足

　　当前医院的管理人员多为业务人员出身，专业的财会管理人员较为稀缺，导致管理层对于收费工作的财务内控意识不足，更是在日常管理工作中忽视了票据管理的重要性，不重视票据管理的透明性和合理性，使得医院在票据管理中的执行力度不足。医院从事收费工作的人员整体综合素质不高，尚未对票据管理和财务内控树立正确的意识，更不会在工作中严格落实医院针对收费工作制定的相关制度，甚至个别收费工作人员还存在徇私舞弊行为。部分工作人员还存在嫌弃制度相关规定繁琐，相关流程冗长的思想，这些都不利于医院收费工作中票据管理与财务内控制度和流程的执行[3]。

　　（二）制度体系不完善

　　医院的收费票据一般由省级财政厅统一印制和发放，医院需要根据自身的需求申领票据，部分医院管理人员误认为票据管理责任属于财政厅而非医院，这也导致医院在制定财务内控制度时，忽略了相关制度、准则等落地执行细则的制定和完善，或者直接照搬省级财政厅相关框架性制度，导致制度不能执行。由于制度体系的缺失，导致相关的岗位及人员缺失，更没有建立相应的执行监督机制，使得在医院收费工作中票据管理与财务内控过程中，工作人员的权利和义务不对等，严重影响票据管理和财务内控的质量和效率。

　　（三）管理和控制过程存在漏洞并缺乏监督

　　由于医院多数收费工作人员把收费工作简单地等同于收银工作，对于工作的重要性和严肃性认识不足，没有在医院财务内控的体系下开展票据的开具、核销、作废等工作。一些医院对于票据核销、作废的管理不严格，仍然依赖于工作人员自身的职业道德进行约束，缺乏有效的监督手段。个别工作人员采用私自办理票据退款的方式，将病人的结算余额据为己有，让医院的资金蒙受损失。另外，多数医院的收费工作实行经办人负责制，在票据管理和财务内控的过程中，工作人员之间缺乏相互监督。部分医院收费工作的管理者财务风险管理意识缺乏，没有全过程、全方位监督的理念，只要未出现违规现象，就没有人对其深究。医院财会部门针对收费票据进行会计核算，不会对其过程进行监督，未发挥内部监督职能。

　　（四）管理方式落后和信息化建设不足

　　在信息技术高速发展的今天，医院收费工作中票据管理与财务内控中的信息化建设不足，这也导致其管理方式的转型、升级颇为困难。部分医院仍然采用纸质票据为主的方式，不能通过信息系统对票据的申领、发放、查询、核销和作废等工作进行有效的管理，一些票据的统计工作仍然需要人工重复劳动，统计数据的准确率得不到保障。这种落后的管理方式和相关信息化建设的投入不足，不仅可能导致医院财务内控工作不能得到有效的开展，还会为医院的贪腐留下巨大的空间。医院管理人员则无有效的途径了解医院票据管理与财务内控最真实的情况，可能会导致管理层的管理决策失效。

　　四、医院收费工作中票据管理与财务内控的优化策略

　　（一）医院全员树立正确的票据管理与财务内控意识

　　医院收费工作中票据管理与财务内控质量和效率的提升不能单靠医院的管理人员或者某个部门，而是需要通过全员宣贯的方式，帮助医院全员树立正确的票据管理与财务内控意识，这样才能吸引更多人员的参与和监督。医院应该定期组织收费工作相关人员进行思想政治教育和业务技能培训，让相关人员逐步树立起良好的法制和道德观念，清晰地认识到哪些行为会造成违法行为，对医院收费工作的重要性和严肃性有深刻的理解。同时加强票据管理与财务内控相关知识的学习，全面了解医院收费的过程，熟悉每个环节的具体执行细节，这样更有利于树立正确的票据管理与财务内控意识。

　　（二）建立健全医院票据管理与财务内控制度体系

　　各医院应该依据行业规范和上级有关部门的指导性文件，建立健全符合医院自身情况的票据管理与财务内控制度体系。在制度体系中，要针对收费工作的具体情况，制定详细的操作手册，要体现票据管理使用、处理各个环节的所有事务。在制度体系中，必须明确票据管理与财务内控的约束性条件，使票据管理与财务内控标准化和规范化。通过制度体系堵住现有管理和控制中的漏洞，形成医院票据管理与财务内控的内外部监督机制，从源头上杜绝各类贪腐行为的发生[4]。在制度体系中，应明确医院收费工作中票据管理与财务内控相关岗位的权责，真正做到管理与控制的层层监督，将所有责任落实到具体的岗位和个人，确保制度的落实。

　　（三）设置票据管理与财务内控的专门岗位

　　由于医院收费工作中的票据管理和财务内控工作分别由收费人员和财会人员兼任，一人多岗的现象十分明显，这就会滋生贪腐的空间。票据管理与财务内控工作的质量和效率要想得到提升，需对这些职能专门设岗，确保收费人员、票据管理员和内控人员的不同，在明确这三类人员权限与职责的同时，让其各司其职，相互监督。尤其是票据管理员和内控人员，必须时刻保持认真负责的态度，对发票领取、使用的全过程进行有效的监督，让票据的合规性得到应有的保障。

　　（四）严控票据使用和退费过程中的合规性

　　收费人员在开具票据时，必须严格登记票据的编号，做好票据使用过程的跟踪。票据中的必填内容须清晰、完整，便于后期出现问题时的责任划分。在票据领用后，应对票据的完整性和清晰度进行检查。在票据使用过程中，需要防止票据空白页、跳号等现象的发生。在票据使用完成后，应及时对票据进行存档，不得延迟存档或截留收费款项。在收费工作中，退费是滋生贪腐现象的重要源头，需要对现有的退费制度进行规范，使其更加严谨和合理。对于门诊、住院费用的退还，应严格签字和审批流程，在确认无误的情况下，方可退费。对于药费的退还，需要首先鉴别其本身是否存在质量问题，若无质量问题概不退换。如因为药物过敏引起的退费，则需要医师申请，并由药房审查并开具退药单，持退费单办理退费。若收费过程中，出现票据填开错误等问题，必须将原票据作废后，才能开具新的票据，作废票据一并收回存档。

　　（五）财务审计部门加强对票据的审查力度

　　医院财务和审计部门需切实肩负起各类票据的审计和监督责任，不仅需要鉴别票据的真伪，还需要对票据申领、开具和使用的流程进行定期抽查或复核，尤其是对发现问题较多的环节给予重点关注。若出现违背制度或者违规操作的情况，除对相应的责任人员进行惩罚外，还需要对违规的整改过程进行监督。对于退费等容易出问题的环节，需要通过财务内控的方式对票据进行稽核，同时设置核销辅助账，保证退款票据依照医院制度执行，如出现不符情况，除上报有关领导外，还需视金额大小，决定是否移送司法机关。最大程度的避免款项截留和挪用的情况，保证医院的经济利益[5]。

　　（六）提高医院票据管理与财务内控工作的信息化水平

　　随着信息化水平的提升，使其成为各行各业提高工作质量和效率的利器。在医院的收费工作中，不仅需要单纯的收费系统，还需要开发与之匹配的票据管理、影像管理和财务内控系统，并做到上述系统数据的共享、共通。医院内部需要打通票据管理与财务内控系统之间的壁垒，实现所有票据的数字化管理，并结合各信息系统的流程，方便系统间的查询和调用。同时数据的共享、共通也有利于医院财务和审计部门对于收费工作的稽核。当然还能通过在信息系统中设置审核模型、确定金额阈值的方式，让系统提前判断收费工作中票据管理的高危行为，并发出警示，减轻财务内控的压力，提高医院财务内控的数字化、智能化程度，减少收费工作中票据管理的人工干预，压缩相关人员贪腐的空间。

　　五、结束语

　　总之，当前医院收费工作中票据管理与财务内控确实存在一些问题，只有树立正确的意识，认真分析问题的症结所在，加强制度体系的建设，狠抓制度的执行，不断改良医院收费的工作方法。利用好信息化技术，结合医院自身人员和流程的实际情况，制度标准化的措施，减少工作中的人工干预，以财务内控为切入点，不断完善内部机制，全面提升医院收费工作中票据管理与财务内控的质量和效率。

　参考文献：

　　[1]纪丽华.医院内控视角下的票据管理探究[J].会计师，2021(22):88-89.

　　[2]方小平.多种支付模式下的医院财务内控管理探讨[J].当代会计，2021(02):44-45.

　　[3]王小沛.财务内部控制视角下医院收费票据管理工作研究[J].财经界，2019(34):146-147.

　　[4]王萍.论医院票据管理与财务内控管理办法探析[J].财会学习，2019(16):60+62.

　　[5]康江山.医院票据管理与财务内控管理办法探析[J].财经界，2020(31):141-142.