摘 要： 随着金税四期的推进，我 国个人所得税征管已进入“ 以数治税”， 以大数据和人工智能为辅助工具的“ 智 慧税务”能够精准识别高风险纳税人， 减少税款流失，提升征管效率，是推进 税收征管现代化进程的重要举措 。 然 而，在智慧税务背景下，个人所得税征 管仍然面临着若干挑战 。基于此，文章 首先介绍了智慧税务的概念，然后分析 了智慧税务背景下个人所得税征管存 在的问题，最后在此基础上提出增强信 息共享与透明度、加强技术保障和信息 安全保护、重视并加强涉税人才队伍的 建设和培训工作、强化纳税服务建设和 宣传教育等应对策略，以期为全面实现 个人所得税征管的现代化与高效化提 供有益参考。

　　关键词：智慧税务 个人所得税征管 大数据 人工智能

　　2021 年 3 月， 中共中央办公厅、国 务院办公厅印发《关于进一 步深化税收 征管改革的意见》(下文简称《意见》)提 出了 2025 年基本建成“ 智慧税务”的目 标，为“ 十四五”期间推进税收现代化高 质量发展指明了方向和路径 。智慧税务 背景下，以大数据、云计算、人工智能为 代表的现代信息技术已被广泛地与税 收征管业务系统相结合，实现了高效协 同、数据融合和创新升级 。当前，我国的 税收信息化建设已经顺利地步入了“金 税 四期”的崭新阶段，与金税三期相比， 在不断地完善和迭代中，强化了自动智 能分析监控功能，全面开启了我国智慧 税务建设的崭新篇章 。随着我国社会经 济和人民生活水平的持续跃升，个人所 得税在国家财政总收入中的比例逐渐 提升，2022 年 全 国 个 人 所 得 税 总 额 为 14923 亿元，比上年增长 6.6%，但相比 其他国家，我国的个人所得税收入规模 相对较小，纳税人的避税行为呈现出更 加多元化、复杂化的趋势 。为实现共同 富裕目标，强化个人所得税征管工作已 显得尤为关键 。然而，传统的个人所得 税征管方式已无法满足现代税收征管的需求，面临信息不对称 、信息安全问 题突出等诸多困境 。这些问题不仅降低 了税收征管的效率和质量，也给纳税人 带来了困扰和负担 。 因此，在智慧税务 背景下，如何充分利用现代信息技术全 面推动个人所得税征管的智能化升级， 提升个人所得税征管效率和质量，提高 税收征管的现代化水平，已成为亟待解 决的关键问题。

　　一、“智慧税务”概述

　　当前，“ 智慧税务”相关研究受到社 会各界的广泛关注。通过梳理研究动 态，发现学术界对“智慧税务”的理解尚 未形成统一 意见 。袁立炫等(2017)提 出，“ 智慧税务”可被理解为一种像生命 一样拥有智慧特征的税收生态。在这种 生态中， 征纳双方能够进行充分交流， 信息对称，税务机关能够准确识别并及 时应对纳税服务需求和税收风险 。税收 制度和税收征管既保持相对稳定，又能 适应经济社会发展和税源变化。 同时， 税收职能在公平正义和低税收成本的 状态下得到实现 。刘启星等(2020)认为 智慧税务是依托云计算 、大数据 、人工 智能等现代信息技术，实现税务管理智 能化、精细化的新型税务管理模式 。智 慧税务具有数据集成化、 管理智能化、 服务精准化、监管全程化等特点，可以 为纳税人提供更加便捷、高效的纳税服 务 。谢波峰等(2021)认为，智慧税务是 未来税务管理的发展趋势，要形成体现 智慧税务的税务管理理论和匹配智慧 税务的技术建设思路，通过智慧税务的 信息采集和处理能力，可以实现对税收 的全面监管和精准服务 。王钰等(2023) 认为，智慧税务建设是推进中国式现代 化的有力支撑，是实现税收征管现代化 的重要手段。通过智慧税务的信息共享 和风险管理能力，可以实现对纳税人的 全面监管和精准服务，提高税收征管的 效率和质量。在个人所得税征收管理方 面 ， 智慧税务可以利用先进的信息技 术 ， 实现全面的纳税人信息采集和分 析。通过自动化识别技术，智慧税务能 够确定纳税人的风险等级和信用等级， 为纳税人提供个性化的纳税服务，以降 低其涉税风险 。智慧税务的引入 为个人 所得税征收管理注入了新的思维和方法，有助于提高征管效率和纳税人遵从 度。

　　二、智慧税务背景下个人所得税征 管存在的问题

　　我国个人所得税从 1980 年征收至 今，已历经多次改革和调整，随着税制 改革不断深化推进，我国个人所得税征 管已进入“ 以数治税”，但要想实现纳税 人从“被动遵从”到“ 主动遵从”再到“ 自 动遵从”的智慧化纳税目标，当前税收 征管中还存在以下问题：

　　( 一)信息不对称问题依然存在

　　虽然先进的智慧税务体系具备全 面采集和深度分析纳税人各类信息的 能力，包括资产负债、经营收益情况、收 入状况等，但在实践中，部分纳税人可 能采取隐瞒收入 、变换收入方式 、虚报 税额等不当手段来转变劳动所得取得 方式，逃避缴纳高额个人所得税 。这些 不法行为具有较强的主观性和隐蔽性， 给税务部门在实际工作中带来了巨大 挑战，使其难以全面了解纳税人的真实 情况 ， 给税收征管工作带来了 一 定难 度 。 由于上述信息不对称问题的存在， 税务机关在涉税数据掌握方面明显处 于劣势地位， 难以有效监管数量庞大、 流动性强的自然人群体，使得税收征管 工作中的数据采集和分析环节变得更 加困难，从而直接影响了税收征管的效 率和品质。

　　(二)信息安全和技术风险不容忽 视

　　作为税务管理工作的重要支撑平 台，智慧税务系统的安全性对于整个税 务管理体系具有举足轻重的地位。随着 信息技术和大数据分析技术的飞速发 展，网络攻击和数据泄露等安全风险日 益凸显，对个人所得税信息的保密性和 完整性构成了严重威胁 。由于智慧税务 系统中存储了大量的纳税人信息，这些 信息包含纳税人的个人基本信息、收入 状况、纳税记录等，具有极高的价值，因 此，智慧税务系统往往成为网络攻击者 的主要攻击目标 。攻击者可能采用各种 技术手段，如黑客攻击、病毒植入、数据 拦截等 ，对智慧税务系统发起攻击，以 窃取或篡改纳税人信息 。如果攻击者成 功入侵智慧税务系统，不仅会导致纳税人信息的泄露和滥用，严重影响纳税人 的权益，还可能对税务管理工作的正常 进行产生严重影响，甚至可能引发社会 信任危机。目前，各省市税务局的安全 防护软件尚未实现规范化的统一，管理 相互割裂，维护成本较高，防御效果参 差不齐 。 因此，必须高度重视智慧税务 系统的安全防护工作，确保其能够为税 务管理工作提供稳定、可靠的支持。

　　(三)复合型高素质涉税人才紧缺

　　“ 智慧税务”对于税务机关来说，既 是前所未有的机遇，也是一项颇具挑战 性的任务 。从人员的学历构造来看，基 层税务人员普遍持有本科及以下学历， 拥有硕士研究生及以上学历的人数占 比非常低 。这种状况导致了基层税务部 门对“智慧税务”这一新兴理念的领悟 不够深入，缺乏“ 以数治税 ”的思想意 识，依旧沿用传统的经验主义方式进行 税收征管。在当前的税收征管工作中， 大数据理念并未得到充分的应用和体 现，基层税务部门尚无法将大数据技术 与税收征管工作进行有机结合，在“ 用 数据说话”方面还十分缺乏能力 。因此， 他们无法熟练操作大数据工具，更不用 说在学习借鉴国际先进算法经验的基 础上进行提升了。税务部门急需一批既 具备深厚的税收专业知识，又能够熟练 掌握大数据“ 工具 + 算法”的复合型高 素质人才 。这类人才能够充分理解并运 用大数据理念，具备强大的自主学习能 力，在面对新的挑战时能够迅速适应并 应对，为税收征管工作提供强有力的支 持 。只有这样，税务部门才能抓住“ 智慧 税务”带来的机遇，有效应对挑战，推动 税收征管工作的现代化发展。

　　(四)税务服务水平有待提升

　　2019 年个人所得税全面改革后，不 仅提高了个税起征点，还完善了“ 基本 扣除 + 专项扣除”的税前扣除制度 。此 外，自然人电子税务局正式上线，该系 统包含了手机 APP、网页 Web、机构用 户和税务部门等四个运行端口 。纳税人 可以通过手机 APP 和网页 Web 自行主 动申报纳税，也可以授权机构用户进行 代扣代缴纳税 。 自然人税收管理系统 ( ITS)的上线运行为构建高效、统一的 个人所得税税收征管体系奠定了初步 的信息化基础 。然而，在基层税务部门 信息化应用过程中， 并未形成合力，甚 至出现了盲目开发软件和平台、信息资 源浪费等现象。尽管有的税务部门已经 开通了门户网站和微信公众号，但内容 更新不及时，纳税人并不能从中获取最 新的税务政策 。此外，虽然有些部门建 立了 QQ 群 、微信群等沟通平台，但信息 回 复速度较慢，或干脆不回复，沟通 流于形式。在智慧税务背景下，技术进 步带来了诸多便利，但纳税服务水平有 待提升的问题仍然普遍存在。服务质量 不高、服务渠道单一等问题仍然影响着 纳税人服务的整体水平。

　　三、智慧税务背景下优化个人所得 税税收征管的建议

　　( 一)增强信息共享与透明度

　　在以往的管理模式中，税务部门与 纳税人之间的信息交流是单向的，即税 务部门收集纳税人的信息并对其进行 纳税申报与税收征管 。然而，这种模式 导致税务部门对纳税人的了解局限于 其已申报信息，而纳税人则无法充分获 取税收政策和办税流程等信息，此现象 凸显了信息不对称问题，严重影响了税 收征管的效率和品质 。 为克服这一问 题，有必要增强信息共享与透明度。通 过设立信息共享平台，税务部门可实现 与纳税人之间的信息互连互通，使纳税 人能更加清晰地了解纳税申报与税收 征管的流程和标准 。 同时，税务部门也 能更全面地了解纳税人的财务状况和 纳税记录，以加强对纳税人信息的审核 与监管，减少信息不对称问题，提高税 收征管的效率和品质。

　　在构建信息共享平台过程中，以下 要点需予以关注：首先，必须确保信息 的真实性和完整性，避免出现不准确或 虚假的情报;其次，必须强化对纳税人 信息的保护，确保其信息安全与隐私权 不受侵犯;最后，必须提高纳税人信息 的公开与公示程度 ， 增加信息的透明 度 ， 以强化纳税人的信任感和遵从度 。 此外，加强信息共享和透明度可能会带 来一些附加效益，如有助于推动税务部 门的现代化建设，提升其信息化水平和 公共服务能力 ， 为纳税人提供更为便 捷、高效的服务 。然而，加强信息共享和 透明度可能会带来一定的风险和挑战， 如信息的泄露和滥用可能会导致个人 隐私外泄并引发经济损失等问题。 因 此， 在推动信息共享和透明度的同时， 必须加强对信息的保密和安全管理，确 保其得到合理使用并充分保密。

　　(二)加强技术保障和信息安全保 护

　　加强技术保障和信息安全保护对 于保障个人所得税征管的正常进行具 有重要意义，需要税务部门和纳税人共 同努力。

　　1 .税务部门必须强化对智慧税务系 统的安全管理与监督，以确保智慧税务 系统的安全性和稳定性。 例如，可运用 数据加密技术来确保纳税人信息安全，避免信息泄露和被篡改;也可采用身份 认证与访问控制技术，验证系统用户身 份，防止非法用户访问系统，执行未授 权的操作和泄露数据，从而保护数据安 全。

　　2 . 防止网络攻击和数据泄露等信息 安全风险是至关重要的任务之一，税务 管理部门应采取 一 系列必要的安全措 施来防止这类风险 。例如，可以通过建 立网络安全监控系统来实时监控智慧 税务系统的网络流量及安全状况，以便 及时发现并应对网络攻击;同时，还应 建立健全数据备份和恢复机制，以确保 纳税人信息的安全性和完整性。 此外， 纳税人自身也应增强信息安全意识，采 取有效的安全防范措施，如加强密码管 理，定期更新操作系统和软件，安装反 电信诈骗 APP 等，以避免密码泄露并防 范安全漏洞，从而切实保护个人所得税 信息的安全。

　　3.建立应急预案 。应急预案应该包 括信息泄露的发现和处理程序、对外公 告和解释机制、对受影响纳税人的补偿 措施等方面。通过建立应急预案，可以 及时发现和处理个人所得税信息泄露 事件，减少损失，保障纳税人的合法权 益。

　　(三)重视并加强人才队伍的建设 和培训工作

　　为提高智慧税务背景下的个人所 得税征管水平和效率，重视并加强税务 部门人才队伍的建设和培训工作至关 重要 。人才是推动税务事业可持续发展 的核 心 力量 ， 只有拥有具备高素质、专 业化的人才队伍，才能更好地适应当前 背景下的工作需求，确保税收征管的效 率和质量。

　　1 .提高税务人员的专业素养和技能 水平对于强化人才队伍建设具有至关 重要的作用 。 因此，税务部门应采取定 期培训与实践操作相结合的培养方式， 以进一步提升人才培养的质量 。为协助 在岗税务人员更好地掌握个人所得税 最新政策法规和办税流程，更好地为纳 税人提供优质服务，税务部门应重塑内 部人员结构，明确岗位职责，积极主动 地开展信息化培训 。此外，通过参加实 践操作和经验交流，税务人员在实践中 逐步增强实际操作能力，并累积形成丰 富的办税经验，从而为优化纳税服务提 供有力支撑。

　　2.设立奖励制度，鼓励自主学习和 自我提升。对在学习和工作中表现突出 的税务人员给予物资和精神奖励，以此 提升基层税务人员对电子税务的重视 度， 激发他们的学习热情和工作积极性，激发人才队伍的潜能，提高整体素 质和综合水平。

　　3 . 实施定期考核制度，建立纳税服 务评价指标体系，对税务人员的专业知 识和技能水平进行全面评估，通过不断 优化考核机制确保人才队伍的整体素 质得到持续提升。 同时，要注重培养税 务人员的职业道德和职业操守，营造良 好的工作氛围和文化氛围，注重团队建 设和文化传承，以增强税务人员的归属 感和责任感。

　　4 .在推进人才队伍强化建设的过程 中，必须建立健全的人才储备和后续力 量培养机制。通过招聘和引进具备创新思维和实践能力的人才，税务部门能够 不断充实人才队伍，实现人才储备的良 性循环，提高部门的专业化水平，同时 也带来了新的理念和活力，对税务工作 的创新和发展起到了积极的推动作用。

　　(四)强化纳税服务建 设 和宣传教 育

　　强化纳税服务建 设 和宣传教育是 提高个人所得税征管效率以及纳税人 满意度的关键举措 。纳税服务的质量直 接决定了纳税人的遵从度和满意度，因 此，优质高效的纳税服务对征管工作至 关重要 。 同时，宣传教育能够提升纳税 人的税收意识和技能水平，从而增强纳税人的满意度和遵从度，对构建和谐征 纳关系具有积极作用。

　　首先，强化纳税服务建设的一项重 要举措是建立多种纳税服务渠道 。 为 此，税务部门应采取多种方式拓宽服务 渠道 。建立网上办税平台是一种有效的 方式，纳税人可以通过该平台在线办理 纳税申报和缴纳税款等业务，从而避免 繁琐的线下办理流程 。此外，税务部门 还可以开发移动端应用和自助办税终 端，使纳税人在任何时间和地点都能方 便地办理纳税业务，这将为纳税人提供 便捷高效的服务，增强他们的参与感和 归属感 。

　　其次，强化对纳税人的宣传和教育 是提升纳税人满意度及遵从度 的关键 手段。 税务机构可通过各类传媒途径， 诸如宣传片、新闻报道、办税服务厅、税 企微信群等，向个体工商户和自然纳税 人传达税收政策及办税流程信息，使纳 税人充分理解税收的必要性和重要性。 同时，税务机构可利用小红书 、官方公 众号、微博、抖音等媒介，提供个性化服 务和精准推送，依托纳税人学堂开展面 对面交流，收集纳税人的诉求，及时解 决纳税人的问题和困难，以满足纳税人 的多元化需求，进一 步提升纳税人的满 意度和遵从度，尽享税惠红利。

　　四、结语

　　智慧税务是推进税收征管现 代 化进程的重要举措，为个人所得税征管提 供了创新性的解决方案 。然而，在智慧 税务背景下，个人所得税征管仍然面临 着若干挑战，例如，信息不对称现象、技 术风险问题、信息安全保障 、人才队伍 建设滞后以及纳税服务水平有待提升 等 。为应对这些挑战，需要采取多元化、 全方位的措施和策略 。只有通过综合运 用各种举措，才能全面实现个人所得税 征管的现代化与高效化，更好地为实现 共同富裕目标提供服务。

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