摘要：国有企业往来账目有效性细化管理，是企业管理的重要内容之一，只有不断提升往来账目有效性细化管理水平，做到及时、精细、有效、全面、规范，才能降低财务风险，减少问题的发生概率，并为业务的顺利开展提供良好的条件。因此，国有企业应高度重视往来账目有效性管理工作方案的制定和实施，提升管理能力，满足企业的现实管理需求。本文阐述了企业往来账目有效性细化管理目标，分析了往来账目有效性细化管理中存在的问题，并提出了相应的解决策略，以期为往来账目有效性细化管理工作的有效开展提供有益参考。

　　关键词：国有企业,往来账目,有效性,细化管理

　　国有企业往来账目相较于其他类型企业而言比较复杂，与各部门业务开展之间关系密切，这在一定程度上增加了往来账目工作的管理难度。对其进行细化管理，是为了强化企业账目管理能力，能够精准发现问题，并有效解决问题，避免不利影响的扩大[1]。但在实践过程中，往来账目管理的影响因素较多，既包括内在因素，也包括外在因素，从而导致这一工作存在一定的问题和不足，需要对其开展针对性的研究，全面提升国有企业往来账目管理工作能力。

　　一、国有企业往来账目有效性细化管理目标

     （一）强化监管力度

　　国有企业通过开展往来账目的有效性细化管理，可以实现精准发现问题、精准确定问题、精准分析问题、精准处理问题，提升问题解决能力，避免问题影响范围的扩大，节约管理成本。此外，新时期，精细化管理理念已经深入人心，而且效果显著，在往来账目管理方面体现精细化思想，是企业管理创新和改革的重要手段之一[2]。通过这一模式的高效应用，可以改变粗线条的监管模式，有效将财务和业务结合，基于账目监督财务和业务工作，并为其提供管理方案制定和优化的依据，从而加强监管力度，强化监管价值。尤其是在我国加大反腐力度的背景下，为了避免国有资产流失和贪污腐败问题的出现，实施账目细化管理，可以发挥出较强的监督作用[3]。

　　（二）降低财务风险

　　国有企业在对往来账目实施有效性细化管理时，管理内容需要细化到每个部门、每个项目、每个时期、每个人，管理者应对所有账目的来源、去向、使用情况等进行详细的掌控，有助于财务风险识别、分析和控制。相较于“粗放式”的管理模式，这一模式更有利于财务风险的发现[4]。例如，国有企业在对某一项资金使用情况进行审查时，如果进行粗放式的结果分析，则难以发现资金使用率、资金挪用、资金使用与业务开展协调性等方面问题，弱化了国有企业财务风险管理能力。在使用细化管理模式时，可以更加详细地进行各项资金使用情况审查，实现问题的“分解”和“溯源”，有助于风控工作的顺利开展。

　　（三）支持业务开展

　　基于现代化管理理论分析，国有企业的所有管理工作应更加注重服务，体现管理与服务并存的理念，这样才有助于管理价值的提升。往来账目的有效性细化管理也应体现服务意识，为业务工作开展提供支持，避免过于侧重监督带来的“重监管、轻服务”现象[5]。例如，在对国有企业往来账目细化管理时，可以了解每个部门资金使用的详细情况，如果发现资金供给不足，可以快速筹集资金，避免资金链断裂带来的业务延迟问题。但是，国有企业业务开展需要的服务具有个性化特点，而财务管理部门的服务能力“有限”，并且，“过重”的服务还会增加财务部门压力，产生内部矛盾。因此，在有关方面的服务体现时，需要做到“因需而动”“量力而行”。

　　二、国有企业往来账目有效性细化管理存在的问题

　　（一）细化管理制度不健全

　　国有企业往来账目的有效细化管理制度不健全，影响这一工作开展。具体表现在以下两个方面：第一，信息上传制度建设滞后。当前，国有企业在往来账目管理工作开展过程中，仅对财务信息上传，对于相应的业务信息涉及较少，不利于管理人员进行财务和业务信息的整合分析，弱化管理能力。例如，通过往来账目细化分析，了解业务部门资金使用时间、使

　　用额度和使用方向，但却不了解其业务开展状态，无法分析业财“协调性”。第二，评价制度缺失。国有企业账目信息细化管理并未建立针对性的评价制度，主要以资金使用结果对比分析作为管理依据。例如，当某一项资金使用结果超出原有的预算，则会判定其存在超预算的现象。这种管理模式比较“初级”，深度不够，还会降低账目信息使用率和使用价值，有待进一步改进。

　　（二）细化管理模式缺乏创新

　　国有企业虽然基于精细化管理思想进行往来账目细化管理，但在管理模式方面缺乏创新。具体表现在以下两个方面：一方面，重财务，轻业务。国有企业在开展这一工作时，主要以财务管理为主，通过往来账目中的财务信息进行问题分析和总结。但财务人员对于业务了解不足，无法及时、有效地发现业务问题，弱化了往来账目监管的实际价值。另一方面，重管理，轻服务。国有企业在有关方面过于侧重监管，并未根据业务部门的需求，及时进行往来账目管理工作调整，导致账目审查结果的应用价值不足。例如，投资部门投资项目需要大量资金，且资金回收期相对较长。其需要了解现有资金供给与项目进度、融资、债务成本等之间的关系，单纯的实施部门往来账目细化分析难以满足企业管理需求，不利于企业统筹管理方案制定和实施。

　　（三）细化管理技术水平较低

　　国有企业往来账目信息量巨大，且具有实时发生、持续发生的特点，加上企业采用细化的管理模式，从而增加了相关方面的工作量，单纯依靠人工操作难以保证其效率和质量，需要相应的技术作为支持。但是，国有企业在有关方面的技术水平较低，无法满足数据处理需求。分析其原因，主要来自以下两个方面：第一，企业在相关技术引入方面投入不足。国有企业管理层对于往来账目细化管理认识不够深入，管理者往往片面地认为在有关方面引入高新技术会增加管理成本、减少收益，因此，导致技术引入预算较少，不利于这一工作技术水平提升。第二，创新工作开展滞后。国有企业往来账目具有其“个性化”特征，对于相关方面的管理需求也会因企业不同、环境不同而有所差异，直接使用已有的软件和技术，难以保证其与企业需求之间的“契合度”。而企业在有关方面的创新积极性不足，工作相对滞后，影响这一工作的整体技术实力和水平。

　　（四）细化管理环境营造较差

　　国有企业对往来账目细化管理环境建设重视不够，影响细化管理环境氛围的形成，不利于这一工作的优质、高效开展，具体表现如下：第一，缺乏全员参与的执行氛围。国有企业员工对于往来账目细化管理关注不足，存在一种“旁观者”心态，并没有意识到这一模式的重要性和优势，这不仅影响其对这一工作的支持度，还会降低其在执行这一工作时的责任感和积极性。例如，企业往来账目的信息来自各个部门，而各个部门的信息来自相关员工的提供，如果员工在落实工作时态度“不端正”，则会影响账目信息的及时性和准确性，间接影响管理效果。第二，“监督”环境建设滞后。国有企业账目管理，必须注重监督，通过监督增强员工参与度，凸显员工主体性地位，并有助于加强对违法乱纪行为的管理。但在往来账目管理方面，员工对于账目信息了解较少，加上部分员工缺乏监督意识，从而影响监督环境的改善。

　　三、国有企业往来账目有效性细化管理的优化策略

　　（一）健全细化管理制度

　　基于国有企业往来账目有效性细化管理需求，健全相关的制度体系。首先，树立“业财融合”理念，完善信息上传制度。国有企业在往来账目的有效性细化管理时，应注重业务信息和财务信息的结合，将单一的进行财务账目管理转变为“业财融合”理念下的细化管理模式。在具体实施时，每个部门需要根据账目信息提供与之对应的业务信息，以供管理人员进行审查和分析。此外，各部门还要保证信息上传的时间及时对应、形式合规、真实无误。为实现这一目标，国有企业应在每个部门皆设置“信息管理员”，负责与财务对应的业务信息整理和上传。其次，建立针对性的评价制度。国有企业需要注重对相关方面评价制度建立，并基于企业管理需求从多个角度进行评价，有效使用评价结果，服务于工作实践。具体包括风险评价、资金使用率评价、业务和财务协调性评价、资金流动性评价、成本效益评价等。以成本效益评价为例，管理者应借助往来账目信息，分析企业整体、每个部门、每个时期、每个项目的成本收益情况，并将实际情况与计划目标进行对比，得出结果和结论。

　　（二）创新细化管理模式

　　创新国有企业往来账目的细化管理模式，使其满足企业所需，提升其实际价值。具体策略如下：第一，采用业财联合的管理模式。在往来账目细化管理时，业务部门和财务部门皆应参与其中，组成“业财联合”的管理体系，使不同的部门可以基于不同的视角给出建议，增强往来账目信息使用率。此外，为了保证这一工作的顺利开展，国有企业还应对具体工作人员加强培训，做到财务和业务“两通”。第二，基于业务工作需求进行往来账目管理。国有企业应明确规定，各部门可以根据自身业务开展需求，提出往来账目管理建议，由财务人员进行针对性处理，为业务开展提供支持。例如，业务部门为了控制费用成本，提升员工绩效，需要分析费用支出、成果、效益三者之间的关系，并细化到每个人。在这一过程中，需要进行项目费用成本分摊，将其以单独项目成本的模式来体现。相对而言，业务部门人员在有关方面的专业素质不足，需要借助财务人员来完成具体工作，提升这一工作效率和质量。财务人员应根据往来账目和其他数据，完成这一工作，并考虑企业其他方面工作开展的影响，突出统筹性思想，提升费用成本控制方案的合理性。

　　（三）加强新技术引入

　　国有企业往来账目细化管理，必须站在战略高度，重视技术创新，通过技术水平提升增加管理效益。首先，加大技术引入方面资金投入力度。国有企业管理层应对有关方面的技术引入合理定位，基于通过高水平管理来控制成本、增加收益的视角去对待这一问题，增加资金投入，保证技术引入的需求。在具体实施时，财务部门人员应结合企业发展计划和这一工作实际需求，制定“技术引入预算方案”，由领导进行审批，合格之后方可执行。通过这一模式，可以在保证技术引入资金供给，并有效规避资金的浪费。其次，积极开展“往来账目有效性细化管理系统”研发工作。国有企业应基于实际情况，制定“系统”研发方案，研发适用于企业的“账目管理系统”，减轻工作人员的压力。在具体实施时，可以在原有的系统之上进行改进，还可以由专业的软件开发公司负责研发。此外，为了增强相关方面的研发积极性，减轻研发带来的资金负担，可以关注政府对于企业研发方面的优惠政策，“适时实施”。

　　（四）加强细化管理环境建设

　　国有企业应建立“往来账目有效性细化管理环境”，为这一工作的顺利推行提供良好的环境基础。具体建议如下：第一，营造全员参与的执行氛围。国有企业应在有关方面加大宣传和培训力度，使每一个员工皆意识到这一工作的重要性。同时，还要在员工守则和岗位工作明晰中详细写出“每个员工皆具有往来账目细化管理的职责，这是一项不可推卸的责任，且属于员工绩效考核、职务晋升和奖金发放的重要依据”，增强员工在有关方面的责任感和投入度。第二，营造全员参与的监督环境。国有企业应通过员工监督提升账目管理效果，多方面获取信息，作为现有账目问题总结与分析的依据。尤其是对于一些发现关键性问题的员工，企业应给予奖励。可以采取如下的实施模式：首先，企业应及时将往来账目信息公布于众，具体可以通过企业网站来实现。然后，每个员工皆设置针对性的账号和密码，登录之后便可以进行信息查阅。如果其存在特殊需求，可以提出申请，在获批之后，便可以查阅想要查阅的信息。其次，每个员工皆需要填写“往来账目监管意见表”，并上交到管理部门，作为员工意见搜集的主要渠道。最后，由管理人员进行员工意见整理，并及时反馈和解决。

　　四、结语

　　综上所述，国有企业应高度重视往来账目管理，运用细化管理模式，有效使用账目信息，提升往来账目管理水平，为企业财务管理工作的顺利开展提供有效支持。在具体实施时，应注重企业往来账目管理方面的需求分析，结合企业的实际情况进行应用方案设计，健全往来账目细化管理的制度体系，加强细化管理模式创新，提升细化管理技术水平，强化细化管理环境建设，为国有企业往来账目有效性细化管理工作提供强有力的支持和保障。

参考文献

　　[1]殷玥.国有企业往来账款管理策略探析[J].中国市场，2023（8）：76-78.

　　[2]黄超.国有企业应收账款管理存在的问题与解决方案[J].中国农业会计，2023，33（6）：48-50.

　　[3]龚文婷.国有企业应收账款管理存在的不足及其优化措施探讨[J].企业改革与管理，2022（18）：137-139.

　　[4]张学昆.国有企业财务管理中存在的问题及对策分析[J].企业改革与管理，2023（9）：150-152.

　　[5]郑伟.国有企业加强财务管理的重要性与措施[J].中国乡镇企业会计，2023（10）：57-59.