摘要：随着我国经济持续发展，一批实力雄厚、多元化发展的企业迅速崛起，对各个行业的发展起到了重要的推动作用。实现价值最大化已经成为现代企业财务管理的重要目标，为了实现这一目标，需要更新管理办法，特别是财务部门应该进行积极配合，加快转型升级，而全面预算管理就是企业实施转型升级的重要管理工具。本文首先阐述了全面预算管理的重要性，然后对现阶段企业全面预算管理中存在的问题进行了分析，并提出了针对性的对策建议，希望能为企业不断提高经济效益、实现高质量发展提供有益参考。

　　关键词：企业；全面预算管理；价值最大化；困境；对策

　　一、引言

　　全面预算管理对企业的全面发展具有重要的作用，是现代化企业管理的重要组成部分。在当前的企业管理过程中，各种经济关系日趋复杂，企业要广泛运用现代企业管理的先进理念，充分认识到全面预算管理的重要性，通过合理规划战略目标、科学地编制全面预算、积极执行预算，提升企业降本增效的能力，从而实现企业经济效益最大化的目标。

　　二、企业实施全面预算管理的重要性

　　(一)有助于落实企业发展战略和规划

　　全面预算管理的模式适合当今企业的管理需求，以往传统预算的目标只是将经营指标量化，但不注重过程控制，且预算编制方法也相对单一。在经济环境迅速变化的今天，企业需要改变管理思路，加强企业内部各部门间的沟通，而全面预算管理能控制和监督业务实际执行情况，能及时发现企业决策实际执行中过程存在的不合规问题，有利于防范和控制风险。同时，也为企业内部员工的业绩评价提供了标准，有利于建立一个良好的激励机制，以达到公司的预期战略目标。

　　(二)有助于企业资源的合理配置

　　全面预算管理是一种运用系统化的科学方法，把企业长远的战略目标划分为若干个短期的业务目标，使之能逐步地达到公司的终极目标，为企业创造利益。在制定预算时，要使各个部门之间的资源更加合理的分配，使各个部门之间的协作更加紧密，在这种管理模式下，各个部门可以获得清晰的分工，把更多的资源投入有需求的部门，使反馈的信息更加真实，提高公司管理层决策的正确性，为企业创造更高的效益。

　　(三)有助于企业各项经营指标的达成

　　全面预算管理工作不仅仅是财务部门的工作，而是企业内部各个部门之间进行有效配合才能不断进行的，这样才能发挥出全面预算管理工作的实际价值，这就需要企业内部各个部门充分认识到此项工作的重要性。全面预算的关键在于它是企业所有员工组成的全方位的管理控制机制，实行全面的预算管理，可以对企业在运营周期中的各类资金的流入和支出进行预测，预测并分析下一个会计年度的预算，推动公司业务目标的达成。实行全面预算管理，既可以事前预测、事中监督和控制，也可以及时对预算的实际效果进行分析，这样才能为管理层提供有力的财务数据信息，促进企业各项经营指标的实现。

　　三、企业全面预算管理中存在的问题

　　(一)缺乏全面预算管理意识

　　部分企业虽然已经建立比较完善的预算系统，但缺乏对预算的真正理解，在实际的工作过程中，各个部门缺乏全面预算管理工作的意识，这主要在于公司管理层未真正重视全面预算管理，认为这只是一个财务部门的数据核算过程。有些管理者甚至认为全面预算管理就是对他们的一种限制，因此，从内心就对全面预算管理不认可、不重视，以至于公司内部员工更没有认识到全面预算管理的重要性，导致员工缺乏主动性、参与性及自觉性，这也是公司预算管理问题的主要根源。很多员工也没有注意到全面预算管理工作的重要性，导致企业未制定专门的全面预算管理制度，有些企业即使制定了制度，也只是照搬其他公司的制度，而不适合本单位的实际情况，导致全面预算管理流于形式。

　　(二)预算编制与企业战略相脱节，编制方法不科学

　　首先，部分企业在进行预算编制时，只注重短期的利益，并没有进行长远的考虑，导致预算的合理性大大降低，不利于优化资源配置，缺乏公司整体的战略性。同时，未能形成自上而下、上下相结合的互动，这种编制方式下的预算数据并不全面，不能发挥出全部的价值。在全面预算管理下达具体的战略目标和经营目标时，也只是简单将其理解为预算指标就是控制公司支出，没有与公司的战略目标和经营目标及组织结构联系起来。

　　其次，公司在确定预算目标后，没有设立完善的组织机构，也没有将预算管理的重要性提升到一定的高度，缺乏统筹部门综合管理，各部门间缺乏融合和交流。并且，预算编制方法也不科学，执行差异分析也趋于表面化，业绩考核未达到理想的效果。部分企业预算编制部门担心自己的预算编制太过于节约，会导致在真正执行时出现预算不足的现象，从而在编制预算的过程中故意增加预算编制金额，出现预算松弛或者各种预算操纵舞弊问题。这种编制方式导致预算指标没有真正落实、量化到月份或按季度分解，使预算指标无法作为管理及考核的依据。全面预算的编制缺乏依据，成本预算没有进行分解，主要依靠以往历史数据与主观判断，导致最终预算指标与实际相脱离，使全面预算失去严谨性与权威性。

　　最后，在传统的全面预算中，基本上数据靠人工采集，数据采集量大且效率低下。各部门之间的数据没有充分共享，经常会存在靠经验判断，由于主观因素过多、考虑不全引起数据统计出错，造成预算的精确度不高等问题。在预算的编制与执行过程中，员工日常工作与预算工作同时进行，手工测算过程中大量的数据要耗费很多的时间和精力。预算的准确度完全取决于员工的职业技能水平，预算结果准确性很难得到保障。

　　(三)预算落实和执行不到位

　　全面预算管理经公司统一审批执行，需要严格按照预算目标任务去执行。如果缺乏中间的预算控制环节，在执行过程中就会与预算目标相背离。但是，很多企业对预算的执行环节不重视或者执行时无人监督，导致预算流于形式，发现问题也未能及时反馈，事中不追踪，这种情况下全面预算工作不能发挥其作用。同时，预算管理上重编制轻执行，不能对实际预算进行分析，不能在以后年度中进一步改善全面预算的编制和执行，也无法改善原有的内部控制制度，使全面预算缺乏可靠的制度保障，这在很大程度上制约了现代企业全面预算管理作用的发挥。

　　(四)预算缺乏完善的考核机制

　　企业全面预算管理存在预算考核不健全的问题，如考核力度不够、考核职责不明确、考核内容不详细、考核标准不规范、考核结果不公布等问题普遍存在，考核工作没有形成制度化。对于预算绩效考核未与企业奖惩制度挂钩，员工对自己的行为与预算指标的关系及意义认识不明确，对执行人的约束性不强，未能发挥全面预算的激励作用。上述问题使考核工作流于形式，从而预算执行的机构也就会失去积极性与主动性。

　　四、企业加强全面预算管理的对策建议

　　(一)完善预算管理体系，增强对全面预算管理的认知

　　若想有效发挥出企业全面预算管理工作的价值，就要使企业管理者及内部员工认识到全面预算管理工作的重要性，全面预算是企业一切经营活动的基础，需要将组织各项经营活动的事前、事中、事后都必须纳入预算管理，企业的管理者、各级负责人、各岗位人员都应参与到预算管理中来，实行人本管理，令每一个主体都最大限度地发挥其主观能动性。企业的管理者作为预算编制和实施执行的最终决策者，要明确预算执行部门的职责权限，落实授权批准制度，要建立专门的预算机构来实现目标的推进及完成。实现定战略、定目标、下计划、做预算、列绩效的一系列统筹管理。组织有关部门的人员进行全面的预算教育，让他们充分地了解全面预算，熟悉其操作过程和执行方式。

　　(二)合理规划预算目标，改进预算编制方法

　　首先，企业管理者要明确发展目标，为财务部门提供相关的预算目标要求，并明确发展方向。根据企业市场经营类型实现预测与规划，企业的经营活动是以财务经营指标与业务指标等作为基础，指标体系必须实现生产经营及全公司的覆盖，这样才能实现统筹管理。企业在建立预算指标体系时，要进行市场分析，充分考虑市场趋势和市场竞争水平，保证目标的科学性。在实施过程中，如果发生较大的变化，应及时调整公司的预算指标，以保证企业目标的实现。

　　其次，全面预算的编制方法有固定预算与弹性预算、增量预算与零基预算、定期预算与滚动预算、确定预算与概率预算。其中，固定预算与弹性预算分别适用于固定成本费用与变动成本费用的预算编制；增量预算与零基预算分别适用于影响因素简单、以前年度基本合理的预算编制和以前年度可能存在不合理、专项成本费用的预算编制；而定期预算与滚动预算则分别适用于定期预算以外的指标预算和预算稳定的预算指标编制。确定预算与概率预算分别适用于预算期稳定的预算和预算期变化大的预算指标的编制。财务预算要以销售预算、资金预算等为依据，把企业在生产和运营中的各项资金和支出进行分析和整理，从而为资金管理提供依据。为了解决全面预算制定过程中出现的信息资源不匹配及过于注重部门利益等问题，可以采用“联合确定基数法”来解决预算松弛问题。所谓“联合确定基数法”是先定一个能完成的利润基数，在此基础上按这个基数打折后确认为正式的预算基数。超过预算基数的利润部分作为定利润基数者的奖励。在年末对年初定的预算数与实际年末完成数进行对比，如果年初预算数比年末实际完成数小，要按这差额的90%-95％对定利润基数者进行罚款。在企业的实践过程中“联合确定基数法”有助于提高预算指标的有效性，对解决预算资金松弛问题有很大的提升。

　　最后，可以加强财务信息化管理的建设，搭建财务信息化平台，优化数据处理方式，以保障数据安全。企业可采用ERP等软件服务功能，使信息化作为全面预算的一种辅助手段。财务信息化能减少大量、繁琐的手工数据处理，提高工作效率，减少人工成本，减少由个人主观意识影响引起的数据统计失误等情况，使预算编制更科学、预算结果更准确，为企业经营决策提供有效的数据支持。同时，能发挥出数据预警作用，及时减少人为因素影响，提高财务预算分析的可控性。

　　(三)建立健全预算执行体系，加大预算的执行力度

　　全面预算经批准下达到执行部门后，各部门就必须认真组织实施。为确保预算的贯彻执行，预算主管要及时完成绩效报表，并定期汇总和分析预算的执行情况。通过分析发现预算工作执行是否存在问题，并对其产生的原因进行分析，明确其职责，并根据不同的情形制定相应的对策。执行部门要根据全面预算管理制度将各项预算保持在目标可控范畴。同时，建立预算管理监控体系，对在预算执行过程中发现问题及时纠偏。具体来说，可以分五步来加强对预算的执行与控制。

　　1.目标的执行与管控。将年度目标分解到季度和月度，并与季月度考核对接。建立经营数据信息化台账或通过软件实施，进行实时通报。每月或者季度召开预算分析会议，及时纠偏。编制预算分析报告，进行经营预警。

　　2.严格按资金预算控制付款。集团化企业资金收支两条钱，经费预算与对外支付体系相衔接，如果有特殊情况，可以通过增加预算的方式进行解决，但是，要注意控制预算增加的次数。

　　3.定期组织预算会进行运营监控。每周对产、供、销业务活动进行调度工作；每月对上个月的工作进行总结，对下月工作进行计划；每季度开展系统的预算分析会议，来总结差异、分析原因并管理改进；半年度根据需要实施做预算调整方案；每年度总结上年工作规划新年目标。

　　4.追加调整预算。预算追加包含费用项目追加和费用额度追加，一般在预算节约和预算准备内开展，不影响公司年度目标。预算追加应提出申请，由预算委员会批准。预算调整包括公司年度目标的调整和部门年度目标调整，只有在符合既定的条件时才能进行调整，在进行评估后由预算委员会或者董事会决策批准。

　　5.建立授权和监督机制。可以逐步授权，利用完善的机制协助高层管控企业。

　　(四)建立科学的预算考核体系

　　全面预算应制定科学的预算考核制度。企业可以成立预算委员会，预算委员会不仅要进行预算编制与执行的实施，更需要对预算考核负责，明确考核的对象和确定考核的内容。在整体预算目标的基础上，对各部门的工作进行详细的考核，并对各部门的职责进行明确分工，要将岗位薪酬与考核指标挂钩，促使各岗人员会全力以赴地实现预算目标，建立科学的激励制度，做到奖惩分明，提高员工的积极性和主动性。另外，要完善预算激励机制，遵循公平公正、权责利相结合的原则。同时，要注意考核要由上级向下级考核，直接上级向直接下级考核，预算执行人员与预算考核人员相分离。要实施多种物质激励与精神奖励相结合的方式，提高全员的积极性。同时，也要强化考核结果，与个人薪酬晋升挂钩，确保预算指标高效完成。

　　五、结语

　　全面预算管理是现代企业管理工具箱中的一种重要管理工具，对企业的转型升级具有积极的促进作用。当前，企业应加强对实施全面预算管理过程中存在的问题进行深入剖析，并尽快采取有效措施加以解决。作为一种全方位及全员参与的系统管理方式，企业在实施全面预算管理过程中应营造全员参与的环境，做到上下思想统一、密切配合，严格实施与执行全面预算管理各项工作。只有这样，企业才能有效控制各项经济业务，进而达到提升企业竞争能力的目的，从而实现企业高质量发展目标。

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