［摘要］新形势下，铁路企业面临的内外部环境发生了深刻变化，给铁路企业内部审计带来了诸多风险与挑战。如何在新形势下识别并良好应对内部审计风险，是铁路企业亟须探讨的重要问题。文章首先阐述新形势下铁路企业内部审计的特点，其次分析新形势下铁路企业内部审计存在的风险，最后提出新形势下铁路企业内部审计风险的应对措施，旨在为铁路企业高质量发展提供坚实的保障。

　　［关键词］铁路企业；内部审计；大数据技术；审计模式；审计质量

　　0引言

　　铁路企业是国家战略性的基础设施运营商。在数字经济与实体经济深度融合的新形势下，其审计理念正从传统以查错防弊为主的合规性审计，向以提供价值增值服务为主的管理审计、绩效审计转变。因此，新形势下的铁路企业要积极拥抱变革，创新内部审计模式与方法，强化数据分析与专业洞察力，以价值创造为导向，全方位融入企业的战略决策与日常运营［1］。

　　1新形势下铁路企业内部审计的特点

　　1.1职能定位的复合性

　　新形势下，铁路企业内部审计的职能定位突破了传统财务审计的单一框架，呈现出显著的复合性特征。其职能不仅涵盖对财务收支真实性、合规性的核查，还延伸至对企业战略执行、风险管控、运营效率及治理效能的全方位监督与评价［2］。内部审计部门同时扮演“监督者”与“咨询者”的双重角色，一方面通过独立且客观的审计活动揭示企业经营管理中的潜在风险与薄弱环节，另一方面依托专业优势为管理层提供改进建议与决策支持，推动企业完善内部控制体系、优化资源配置。这种复合性的职能定位在风险防控与价值创造之间寻求动态平衡，形成“监督-服务-增值”的闭环功能体系。

　　1.2监督范围的全程性

　　铁路企业内部审计的监督范畴突破了传统碎片化的监管模式，构建起覆盖全业务链条、贯穿管理全周期的立体化监督体系。在纵向维度，深度嵌入企业战略规划的制定与执行、重大投资项目的可行性论证与效益评估、工程建设的全流程管控、生产运营的动态优化以及绩效评价的闭环反馈等核心管理环节，形成从顶层设计到基层执行的纵向穿透式监督。在横向维度，审计视野全面覆盖物资采购的合规性、工程建设的安全性、运输服务的高效性、信息系统的稳定性以及人力资源配置的科学性等所有业务领域，确保各业务板块规范运作与协同联动。针对铁路行业资金流量大、资产专用程度高、产业链延伸长的行业特性，内部审计通过构建“事前风险预警—事中动态监控—事后整改提升”的三维监督机制，运用数据分析建模、流程图谱绘制等技术手段，对资金使用、合同管理、物资流转等重大风险领域实施全要素穿透式监管，实现风险识别从被动应对向主动防控转变，切实提升企业风险管控的前瞻性与精准性。

　　1.3人才结构的复合性

　　为顺应数字化、智能化审计变革的趋势，铁路企业内部审计队伍加速向“专业跨界融合、技能多维集成”的复合型架构演进。人员构成突破了传统财务审计的单一维度，构建起涵盖财务审计、工程管理、法律合规、信息技术以及数据分析等跨学科领域的多元化人才矩阵。审计人员不仅深谙审计准则、内部控制、风险管理等核心专业理论，还掌握大数据挖掘、机器学习算法、系统安全测评等数字技术，形成了“专业底蕴+技术赋能”的双重能力。这种复合型人才结构使内部审计能够驾驭智能审计平台，实现非结构化数据语义分析、业务流程智能建模、风险图谱动态绘制等前沿审计功能，同时通过多学科知识交叉验证，对工程建设、物资采购、运输调度等复杂业务场景开展全要素、穿透式审计评价。

　　2新形势下铁路企业内部审计存在的风险
       2.1多元化经营带来的复合型干扰

　　随着铁路企业业务范围的持续拓展，其经营模式已从传统的运输服务向物流、商贸、工程建设、资源开发等多领域延伸。这种多元化的布局在提升铁路企业综合竞争力的同时，也使铁路企业内部审计面临更复杂的挑战。不同业务板块的运营逻辑、管理机制和风险特征存在显著差异，审计对象从单一的业务链条扩展至多维度、跨领域的经营网络，导致审计范围横向拓宽、纵向深化。各业务板块间的资金流动、成本分摊、利益协调等环节相互交织，会形成隐蔽性的风险传导路径。审计部门若未能建立跨业务风险评估体系，就很容易忽视关联业务间的潜在影响，导致风险识别碎片化。

　　2.2投资关系复杂化导致的审计覆盖盲区

　　铁路企业投资主体多元化趋势加剧，股权结构从单一的国有控股向混合所有制转变，涉及战略投资者、财务投资者、员工持股平台等多类主体。部分参股企业因股权比例较低或管理权限受限，其财务信息、经营决策的透明度不足，使得审计资源难以全面覆盖；部分合资项目因合作方管理理念差异，导致财务核算标准、信息披露机制不统一，使得审计证据的可靠性和可比性受到影响。跨区域、跨行业的投资布局也使审计面临着地域性政策差异、行业监管规则冲突等新的挑战，有可能形成监管套利空间。审计部门若未能穿透股权层级、整合关联方数据，就极易遗漏重大的风险事项，导致审计结论偏离实际情况。

　　2.3技术变革引发的审计方法滞后

　　铁路企业的传统审计往往以事后抽样、现场核查为主，难以满足全量数据分析需求，会因样本局限性而遗漏关键风险信号。同时，新技术应用催生了新型业务形态，如基于算法的动态定价、区块链赋能的供应链金融等，其风险特征与传统业务存在本质差异，而现有的审计手段尚未形成针对性的应对方案。此外，审计人员对数据分析工具、智能审计技术的掌握程度参差不齐，部分审计流程仍依赖手工操作，导致审计效率低下、风险响应滞后。审计部门若未能及时构建与数字化转型匹配的审计技术体系，将难以满足实时监督、精准预警的监管要求，会削弱审计的增值作用。

　　3铁路企业防范内部审计风险的有效措施

　　3.1构建全周期监督体系，前移审计关口

　　3.1.1强化事前预防

　　在重大决策环节，铁路企业应建立审计提前介入机制。对于新建铁路线路规划、重大设备采购、运输组织模式调整等关键决策，审计部门要全程参与可行性研究、方案论证和风险评估。铁路企业涉及大量的物资采购、工程建设、服务外包等合同，合同条款的严谨性和合规性直接关系到企业的利益。因此，审计部门要对合同签订前的各项准备工作进行严格审查，包括供应商的资质、合同条款的完整性、价格的合理性等。对于重大合同，铁路企业要组织法律、技术、财务等部门进行联合审查，确保合同条款明确、责任清晰，防止因合同漏洞引发的纠纷和损失［3］。

　　3.1.2完善事中控制流程

　　事中控制是全周期监督体系的关键环节，铁路企业应充分利用信息化技术构建嵌入式审计监督平台，将审计规则和标准嵌入企业的业务系统，对资金流动、物资采购、工程建设等关键业务环节进行实时数据采集和分析。例如，在物资采购过程中，系统自动比对采购价格与市场价格，对异常采购行为进行预警；在工程建设中，实时监控工程进度、质量和成本，及时发现偏差并采取纠正措施。通过信息化手段实现审计监督与业务操作同步进行，提高监督的时效性和准确性。

　　3.1.3构建事后反馈机制

　　事后反馈是全周期监督体系的闭环环节，铁路企业应建立完善的事后评估指标体系，对各项业务活动的经济效益、社会效益和环境效益进行全面评估。例如，对新建铁路项目的运营效果进行评估，分析客流量、运输收入、成本效益等指标，总结项目建设的成功经验和不足之处，为后续项目的规划和建设提供参考。同时，铁路企业对审计发现的问题要明确责任部门和责任人，制定整改措施和整改期限，并跟踪整改落实情况。对于违规违纪行为，要严肃追究相关人员的责任，形成有效的约束机制。

　　3.2强化技术赋能，提升审计精准度

　　3.2.1优化数据驱动审计模式

　　铁路企业开展内部审计时要构建统一的数据平台，整合分散在不同系统中的数据资源，打破数据壁垒，实现数据的集中存储与共享，并通过数据清洗、转换和挖掘技术对海量数据进行深度分析，以发现潜在的审计线索和风险点［4］。例如，利用大数据分析技术对铁路运输收入数据进行多维度分析，再对比不同线路、不同车次的收入情况，及时发现收入异常波动的原因，排查是否存在收入漏记、错记等问题。同时，铁路企业还要建立数据预警机制，设定关键指标的阈值，当数据超出正常范围时自动发出预警，以便审计人员及时介入调查，将风险扼杀在萌芽状态。

　　3.2.2推进智能审计工具应用

　　应用智能审计工具能够提高审计工作的效率和准确性。铁路企业应积极引入人工智能、机器学习等技术，开发符合自身业务特点的智能审计软件。通过定制化软件实现运输成本自动核算比对、物资采购价格智能监测以及工程进度与资金拨付的实时匹配校验，全方位提升审计监督效能。此外，铁路企业还可以引入智能审计机器人，实现审计流程的自动化操作，如自动生成审计工作底稿、自动汇总审计结果等，减少人工操作的失误，提高审计工作的质量和效率。

　　3.3优化人才结构，打造复合型审计团队

　　3.3.1构建分层分类培养体系

　　铁路企业应根据审计人员的不同岗位、专业背景和职业发展构建分层分类的培养体系。对于新入职的审计人员，要着重开展铁路运输、财务管理、工程管理等基础知识业务培训，使其快速熟悉铁路企业内部审计的业务流程和基本规范，掌握常用的审计方法和工具。对于有一定经验的审计骨干，可以提供进阶培训，促使其深入学习风险管理、内部控制、数据分析等专业知识，提升其综合分析和解决问题的能力，使其能够独立承担复杂的审计项目。对于资深审计专家，则注重培养其战略思维和创新能力，鼓励其参与行业前沿课题研究，为铁路企业内部审计工作提供前瞻性的指导和建议。

　　3.3.2完善知识共享与协作机制

　　铁路企业可建立内部知识共享平台，鼓励审计人员将工作中的经验、案例、研究成果等上传分享，形成企业审计知识库。同时，可定期组织内部交流活动，如审计案例研讨会、专题讲座等，促进审计人员之间的思想碰撞和经验交流［5］。此外，铁路企业还要加强跨部门协作，打破部门壁垒，推动审计部门与运输、财务、工程等业务部门建立常态化沟通机制，实现信息互通与资源整合，共同提升企业风险防控与治理效能。在审计项目中，铁路企业要组建跨专业、跨部门的审计小组，发挥不同专业背景人员的优势，实现优势互补，共同完成审计任务，提升审计工作的质量和效率。

　　3.4完善协同机制，形成监督合力

　　3.4.1强化内部纵向协同

　　铁路企业内部审计层级较多，强化内部纵向协同是构建监督体系的关键。一方面，要明确各层级审计部门的职责定位与权限划分。上级审计部门应发挥战略引领作用，制定统一的审计规划与标准，对下级审计工作进行指导与监督。下级审计部门应侧重于具体审计项目的执行，并及时向上级反馈审计情况。另一方面，要建立纵向信息传递机制，通过搭建信息化审计平台，实现审计数据和信息实时共享，让上级部门能快速掌握下级单位的经营状况与风险动态，下级部门也能及时获取上级的政策指导与审计要求。

　　3.4.2推动外部横向联动

　　铁路企业内部审计与外部多个主体存在着密切的联系，推动外部横向联动可以拓展监督视野。因此，铁路企业要加强与政府监管部门之间的沟通协作，主动接受财政、审计、税务等部门的监督检查，及时了解政策法规变化，确保企业经营活动合规合法。与此同时，铁路企业要加强与行业协会、同业企业的交流合作，学习和借鉴先进的经验，共享审计资源与信息，共同应对行业共性风险与挑战，提升行业整体监督水平。

　　4结束语

　　新形势下，铁路企业内部审计在强化风险防控、优化内控治理、提升经济效益、保障合规经营、维护信誉形象以及适应外部环境变化等方面发挥着重要作用。未来，铁路企业要持续深化内部审计变革，紧跟行业的发展趋势动态调整审计策略，以更精准、高效的监督服务为企业高质量发展筑牢屏障。

主要参考文献

　　［1］肖颖.提升铁路企业内部审计人员职业精神和专业能力的路径研究［J］.河北企业,2025(10):133-136.

　　［2］章玺.内部审计推动铁路企业高质量发展的实践与思考［J］.西部财会,2025(9):73-76.

　　［3］张凯.铁路基本建设项目开展研究型审计的必要性和可行性探讨［J］.企业改革与管理,2025(15):109-111.

　　［4］张熙慧.关于铁路企业做好内部审计整改工作的思考［J］.商讯,2025(11):116-118.

　　［5］尹志军.基于内部审计视角探究铁路经营开发风险防范［J］.市场周刊,2025(11):144-147.