［摘要］数字化转型背景下，数字技术已全面应用到企业经营管理各环节，包括内部审计。内部审计作为企业风险防控的重要手段，正处于转型的关键节点。文章从数字化转型对企业内部审计的重要性入手，系统梳理数字化转型背景下企业内部审计面临的困境，并从审计体系、技术应用、审计方法、人才培养4个维度提出兼具针对性与可行性的创新路径，以期为企业内部审计数字化转型提供实践指导。

　　［关键词］企业内部审计；数字化审计；数字化转型；审计转型

　　0引言

　　数字经济作为全球经济发展的核心驱动力，正以大数据、人工智能、云计算、区块链、物联网等数字技术为核心，推动社会生产方式、企业运营模式与管理体系的全方位变革。内部审计作为企业治理体系的重要组成部分，是企业实现风险防控、内部监督、经营管理优化的关键手段。随着数字化转型的深度推进，数字技术在企业内部审计中的应用价值日益凸显。与此同时，内部审计工作面临的挑战也呈现出多元化、复杂化的特征。如何依托数字技术促进企业内部审计转型，实现技术应用的扬长避短，推动内部审计工作适配企业数字化发展需求，成为当前企业亟待解决的核心问题。

　　1数字化转型对企业内部审计的重要性

　　数字化转型背景下，企业经营环境日趋复杂，传统内部审计模式的固有弊端愈发突出。数字化转型已非企业发展的可选之项，而是企业实现可持续发展的必然选择。数字化转型对企业内部审计同样具有十分重要的意义。

　　1.1实现企业内部审计提质增效

　　数字化转型是推动企业内部审计工作高质量发展的重要抓手，能够从效率、流程、质量3个维度实现内部审计工作的优化升级。第一，大幅缩短数据收集与整合周期。传统内部审计模式下，内部审计数据收集难度大、处理流程烦琐，成为影响内部审计效率的重要因素。借助数字技术，内部审计人员可快速实现跨系统、跨部门的数据收集与整合，从根本上提升审计工作效率［1］。第二，有效优化内部审计流程。数字化工具的应用能够搭建起更通畅、高效的跨部门协作渠道，简化内部审计冗余环节，推动内部审计流程标准化、便捷化。第三，显著提升内部审计报告的及时性与专业性。依托数字技术，企业可对内部审计工作进展、问题发现情况进行动态监测，并通过可视化形式实时生成审计报告，实现审计结果的高效输出与精准呈现。

　　1.2促进内部审计转型

　　数字化转型能够为企业内部审计转型提供更全面、精准、及时的数据支撑，助力企业更好地应对复杂多变的外部市场环境，进而提升核心竞争力。一方面，数字技术能够实现对企业业务流程和经营活动的实时动态管控，有效提升企业内部审计效率，保障内部审计的合规性与规范性，为内部审计转型奠定基础。另一方面，数字技术所挖掘的多维数据及分析结果能够为企业内部审计转型提供科学的数据支撑，成为企业内部审计转型、构建核心竞争优势的重要保障。

　　2数字化转型背景下企业内部审计面临的困境

　　数字技术给企业内部审计工作带来了前所未有的机遇，但受组织架构、技术应用、方法体系、人员素养等多方面因素的制约，企业内部审计仍面临诸多现实困境，阻碍了其转型进程。

　　2.1内部审计独立性不足与内部协同机制缺失

　　当前，企业内部审计在治理架构层面存在明显短板，主要表现在两大方面：一是内部审计独立性不足。部分企业的内部审计部门由管理层直接领导，未纳入董事会直接领导与授权体系。内部审计工作涉及企业经营管理的多个维度，易与管理层产生利益牵扯，此种组织架构导致审计工作难以深入开展，陷入“审不动、查不深”的境地［2］。尤其是在数字化转型过程中，审计人员需要获取企业全流程的核心数据资源，若内部审计部门缺乏足够的独立性与权威性，在数据采集环节极易遭遇阻力。二是内部协同机制缺失，部门间联动不畅。内部审计部门与业务部门、信息技术（Information Technology,IT）部门尚未建立常态化协同机制，部分业务部门、IT部门对审计工作存在抵触心理，形成“对立式审查”的认知偏差。业务部门以数据敏感、系统升级等为由，不配合数据采集工作；IT部门与内部审计部门在系统建设阶段缺乏提前协同机制，导致审计系统与业务系统无法有效对接，数据获取流程不畅，严重影响审计结果的全面性与时效性。

　　2.2数字技术应用滞后

　　数字技术虽已在企业内部审计中得到广泛应用，对审计效率提升起到一定作用，但在实践中，部分企业的数字技术应用仍浅显化。首先，企业缺乏统一的数据标准。各业务部门的管理需求存在差异，数据格式各不相同，导致审计数据难以有效整合与共享，使得数字化审计的实施效果大打折扣。同时，部分企业的财务、生产、运营、营销等系统相互独立，制约了数字技术的应用价值，部门间形成严重的数据壁垒，导致审计人员需要耗费大量时间进行数据整合与分析。其次，数字技术应用深度不足。部分企业虽引入了自动化审计软件、数据分析工具等，但应用范围仅局限于数据采集和初步数据分析，未能延伸至审计流程深度优化、经营决策支撑等关键环节。最后，算法模型存在偏见问题。部分企业所使用的审计算法模型未经过充分验证，存在算法偏见，不仅会影响审计效率，还可能因人工复核环节不够严谨而产生新的审计盲点与风险点。

　　2.3内部审计方法有待创新

　　部分企业所采用的内部审计方法与数字化应用场景严重脱节，具有明显的滞后性。企业传统内部审计以“抽样检查+账目核对”方法为核心，侧重于事后监督，未能在事前风险预判、事中过程管控阶段有效介入，实时风险响应能力严重不足。数字化转型背景下，企业经营管理全流程会产生海量数据，内部审计面临全新挑战，急需开展连续式审计，实现风险的快速识别与偏差的及时纠正。但在实际审计工作中，内部审计部门未能实现对业务流程的全面覆盖，无法有效监测业务环节的异常情况，风险管理能力薄弱；即便将审计发现的问题反馈至决策层，相应的整改举措也往往较为滞后，错过最佳落实时机［3］。同时，内部审计工作的时效性较差。部分企业的内部审计工作经常在一项业务即将结束时才介入，审计流程涵盖方案设计、前期调研、现场核查、初稿编制、跨部门沟通、问题整改分析等多个环节，耗时较长；若审计过程中发现疑点，审计人员可能需要多次重复上述流程，其间还涉及多方面的意见沟通，进一步降低了内部审计工作的时效性。

　　2.4数字化审计人才缺失

　　数字化转型背景下，企业内部审计人员不仅需要具备扎实的审计专业知识，还需要掌握大数据分析、算法应用、数字化系统操作等新技能。但当前企业内部审计队伍普遍存在结构失衡与能力短板问题，难以满足数字化审计的需求。从人才结构来看，现有审计人员多为财务、审计专业背景，对数字技术的理解和应用能力有限，具备IT背景的专职审计人员极为稀缺。从能力水平来看，多数审计人员对数字技术较为陌生，无法熟练运用数据分析工具和数字化审计系统开展工作。同时，因不了解新技术的底层运行逻辑，内部审计人员在工作中往往只关注数据分析结果，忽视审计过程中的潜在风险点与关键环节，难以胜任数字化审计工作［4］。企业数字化审计人才缺失的根源在于招人、育人、留人全链条的机制不完善。在人才引进方面，内部审计岗位的招聘标准仍以财务、审计专业背景为主，未设置数字技术应用相关的考核要求；在人才培养方面，企业内部培训仍以审计专业知识为主，缺乏系统的数字技术、智能工具应用培训，无法实现数字技术与审计业务的深度融合；在人才留存方面，企业尚未充分认识到数字化审计人才的价值，未在资源配置、激励机制等方面向其倾斜，难以吸引和留住优秀的数字化审计人才。

　　3数字化转型背景下企业内部审计的创新路径

　　针对当前企业内部审计工作面临的各类困境，企业需要立足自身经营实际，多维度发力，系统性推进，推动数字技术与内部审计工作的深度融合，打破转型瓶颈，充分释放内部审计的价值，推动内部审计工作从“监督型”向“赋能型”转变，为企业高质量发展提供保障。

　　3.1完善数字化审计体系

　　针对内部审计独立性不足与部门协同机制缺失的问题，企业需要加快完善数字化审计体系。一方面，优化组织架构，增强内部审计部门的独立性与权威性。企业要充分重视内部审计的价值，将内部审计部门的直属领导主体从管理层调整为董事会，明确内部审计部门对企业所有经营活动和业务环节的审计权限。同时，推动内部审计部门向扁平化组织架构转型，减少管理层级，确保内部审计人员能够直接接触一线业务数据，更快速、精准地发现潜在风险［5］。此外，将审计权限嵌入企业数字化管理平台，从制度层面保障内部审计部门对企业全维度数据资源的获取权限，避免因数据获取受阻而导致审计工作无法深入开展。另一方面，建立常态化跨部门协同机制，打破部门壁垒。加强内部审计部门与业务部门、IT部门的沟通与协作，如通过设立跨部门审计协作小组、定期召开跨部门沟通会议等方式，及时解决审计过程中遇到的问题。同时，推行嵌入式审计模式，将审计机制全面嵌入项目全生命周期，推动审计工作从“被动查错”向“主动防御”转变，提升企业风险防控的协同性。

　　3.2加强数字技术应用

　　数字化转型背景下，企业内部审计部门需要充分发挥数字技术的优势，构建覆盖内部审计全链条的数字技术应用体系，推动数字技术与内部审计工作深度融合。首先，夯实数据基础，搭建统一的审计数据中台。企业需要制定统一的数据采集与存储标准，为跨部门数据整合奠定基础。在此基础上，整合财务、业务及产业链上下游等多维度数据资源，建立覆盖所有业务线的审计数据库，明确各部门的数据上传类别、时限要求，划分不同岗位的数据使用权限，确保数据规范、合理流转［6］。其次，拓展数字化应用场景，推动内部审计工作全流程智能化。将数字技术全面应用于审计管理、审计作业、结果展示等全流程，拓展技术赋能的广度。在审计管理环节，引入审计计划智能推荐系统，提升审计计划的科学性；在审计作业环节，充分运用自然语言处理技术，实现审计流程的自动化，让审计人员从烦琐的重复性工作中解放出来，聚焦高价值的风险分析工作；在结果展示环节，通过交互式数据看板、动态热力图等可视化方式，直观展示企业风险分布与审计发现，提升决策层的决策效率。最后，优化算法模型，打造精准化风险防控体系。针对不同的内部审计场景，开发涵盖财务舞弊、合规风险、运营异常等维度的风险模型库，提升风险识别的准确率。同时，建立常态化的算法审核机制，定期对算法模型进行测试与审查，及时修正算法偏差，规避算法偏见带来的审计风险。

　　3.3探索适配数字化场景的审计方法

　　企业需要摒弃传统的审计方法，打破“事后审计”的局限，依托数字技术构建事前、事中、事后全链条的审计方法体系，提升审计工作的精准性与时效性，以应对数字化场景下企业业务的复杂性与动态性。在事前风险防控阶段，依托企业历史数据、行业发展特点、业务核心特征，通过大数据模型精准识别潜在风险点，设立科学的风险预警阈值与预警机制，建立风险清单，实现风险的提前预判与防控，从源头规避风险。例如，某金融企业在事前审计环节通过大数据模型分析历史信贷风险数据、客户信用数据，构建信贷风险预警模型，设立风险预警阈值，当客户信用数据、信贷操作数据出现异常时，立即触发预警，提前采取风险防控措施，有效降低了信贷风险发生率。在事中动态管控阶段，推行连续审计、实时审计模式，借助数字化工具对企业业务流程、数据流转情况进行全维度动态监测，将智能系统监测与人工专业审核相结合，实现对风险的即时响应和快速处置，从源头遏制风险扩大。例如，某零售企业推行实时审计模式，通过数字化系统实时监测门店销售数据、库存数据、收银数据，当出现库存异常、收银违规、价格偏差等问题时，系统立即发送预警信息，以便内部审计人员第一时间联动门店负责人处置，避免问题扩大化，有效提升了门店运营的规范性。在事后整改提升阶段，根据审计结果进一步优化风险模型与预警指标，完善内部控制体系，同时明确审计问题的整改责任主体、整改时限与验收标准，建立整改情况跟踪、复核、复盘机制，通过数字化平台实时跟踪整改进度，对整改效果进行动态评估，确保整改措施落地见效，对整改不到位、拒不整改的部门或个人严肃追责问责，形成管理闭环［7］。同时，优化审计抽样与核查方法，推行大数据驱动的“分层抽样+全量核查”模式，对高风险业务环节开展全量数据审计，对低风险环节实施科学分层抽样，在保障审计质量的前提下提升审计效率。

　　3.4打造复合型审计队伍

　　人才是企业内部审计数字化转型的核心支撑，企业需要建立招人、育人、留人三位一体的人才培养与管理体系，打造一支兼具专业审计能力与数字素养的复合型审计队伍。在人才引进环节，完善招聘标准，将数字技术应用能力、大数据分析能力纳入核心考核指标，重点引进同时具备审计专业背景与数字化审计实操经验的复合型人才；加强与高校的合作，支持高校开设数字化审计、大数据审计等相关专业与课程，定向培养适配企业需求的数字化审计人才。在人才培养环节，建立多元化、系统化的培训机制，通过线上理论学习、线下实操训练、行业案例研讨、技术交流分享等形式，开展大数据分析、数字化审计系统操作、算法模型应用等专题培训；推行业务轮岗与数字化实践相结合的双轨培养模式，有计划地安排内部审计人员到业务部门、IT部门轮岗学习，加深其对业务流程、技术逻辑的理解，实现审计业务与数字技术的深度融合［8］。在人才留存环节，健全数字化内部审计人员激励机制，将数字工具应用能力、数字化审计项目成果纳入岗位关键绩效指标体系，与员工薪酬待遇、职务晋升、评优评先直接挂钩；设立数字化审计创新激励基金，对在技术应用、审计方法创新、风险精准识别等方面取得突出成果的内部审计团队与个人进行奖励，充分调动内部审计人员学习与应用数字技术的主动性与积极性。

　　4结束语

　　数字化转型背景下，企业内部审计面临的各类困境本质上是传统内部审计体系与企业数字化发展需求之间的深层次矛盾。破解这一矛盾并非只需要简单的技术工具引入，而是需要企业结合自身经营实际，从审计体系、技术应用、审计方法、人力资源4个核心维度进行系统性创新与重构。未来，随着数字技术的持续迭代与企业数字化转型的不断深入，企业内部审计工作仍需要持续优化，不断推动数字化审计体系的完善与升级，充分发挥内部审计的风险防控、决策支撑作用，为企业在数字化浪潮中实现高质量发展筑牢审计防线。

主要参考文献

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