［摘要］民营医院是我国医疗体系的重要组成部分，为我国新时代医疗事业发展作出了重要贡献，但其存在的内部控制问题给其高质量发展带来了诸多限制。文章基于民营医院具有的营利性质、差异化治理模式以及行业竞争情况，深入地剖析其内部控制体系面临的实际困境，并聚焦治理架构、风险管控、业务流程、信息系统以及监督机制等要素构建一个多维度的体系优化框架，以期提升民营医院的运营效能和风险抵御能力，促进其长效发展。

　　［关键词］民营医院；内部控制；体系优化

　　0引言

　　为满足人民群众多样化的医疗需求，国家出台了一系列支持民营医院发展的政策。近年来，民营医院在数量规模和服务水平等方面呈现快速增长态势。与公立医院相比，民营医院具有产权结构明晰、经营决策灵活、市场反应敏捷等优势，但是其经营环境更加复杂。作为现代企业治理的关键部分，内部控制对保障民营医院规范运作、规避经营风险以及提高运营效益等具有关键作用。因此，民营医院应加快构建科学完备的内部控制体系，助力医院实现可持续发展。

　　1民营医院内部控制体系的特性分析

　　1.1营利性与合规性的双重导向

　　民营医院作为以营利为导向的医疗服务机构，其在构建内部控制体系时既要坚持营利性导向，也要牢牢把握合规性导向。在双重导向的指引下，民营医院需要通过优化内部管理流程有效控制运营成本，提升资源配置效率，同时严格遵循医疗卫生法规要求，确保医疗服务合法合规。

　　1.2治理结构的复杂性与灵活性

　　民营医院的股权配置呈现多元化特征，包含个人独资、合伙经营以及股份制等多种形式，因而在治理结构方面兼具复杂性和灵活性。这种特性使得民营医院在建设内部控制体系时必须清晰配置权限与划分职责，在保障决策效能的同时防范权力滥用风险，尤其需要重视股权制衡机制与管理层权力约束间的动态协调关系。

　　1.3风险类型的行业特殊性

　　在医疗行业的风险谱系中，民营医院不仅要应对财务风险，还要面临医疗质量风险、医保政策风险以及人才流失风险等挑战。为实现高质量可持续发展，民营医院必须结合自身所处行业的风险类型，综合考虑上述类型风险，推动内部控制体系建设，助力风险防控更加精准高效。

　　1.4市场竞争驱动的效率导向

　　在当前以公立医院为主体的医疗服务体系中，民营医院要通过构建差异化服务体系和优化运营流程来提高自身市场竞争力。因此，民营医院构建的内部控制体系应符合市场竞争特点，能够驱动医院提升管理质量和服务水平。

　　2民营医院内部控制体系存在的问题

　　2.1治理结构不完善，内部控制基础薄弱

　　部分民营医院股权结构高度集中，公司治理架构中董事会和监事会等关键治理机制并未发挥应有作用［1］。企业的决策权过度集中在创始人或者少数核心管理者手中，这种治理缺陷使得内部控制制度缺少系统性的顶层规划。深入剖析可知，此类医院普遍运用家族化管理模式，关键管理岗位由创始人亲属担任，极大削弱了组织内部规章制度的执行效力。

　　2.2风险评估机制缺失，应对能力不足

　　当前，民营医院在风险管理体系构建方面普遍存在系统性欠缺问题，其风险识别能力提升速度大多落后于业务扩张的速度。在医疗质量风险管控方面，多数民营医院依旧采用事后处置方式，未能构建覆盖术前风险评估和术中流程监控的预防性机制，对政策变化的适应能力明显不足［2］。以疾病诊断相关分组（Diagnosis Related Groups,DRG）付费改革为例，由于未能及时优化病种结构，部分民营医院面临着医保拒付率上升的难题。在市场风险应对方面，民营医院普遍存在过度依靠主观经验判断的情况，缺少基于数据分析的科学预警模型支持。

　　2.3控制活动开展不到位，关键环节存在漏洞

　　第一，医疗质量控制流于形式。在临床诊疗规范方面，民营医院普遍存在质量管控力度减小且过度追逐经济效益的问题，具体表现为部分临床科室为增加门诊接诊数量，私自简化术前检查项目，或者违规开展未经医疗技术备案的诊疗操作。

　　第二，财务控制存在合规性隐患。一是未针对门诊部、住院部的具体业务开展精细化预算编制，频繁出现费用超支或者资源闲置问题；二是资金管理环节存在违规操作，部分医院依然保留大额现金交易，以及使用个人账户代收医疗款项等不符合规定的行为；三是成本核算体系尚不完备，未建立科室及病种维度的精细化核算机制，难以准确识别各业务单元的实际盈亏情况［3］。

　　2.4信息沟通不畅，“数据孤岛”现象严重

　　现阶段，民营医院普遍存在信息系统碎片化问题，主要是医院信息系统（Hospital Information System,HIS）、实验室信息系统（Laboratory Information System,LIS）以及财务管理系统之间缺少有效的数据交互机制。该种“信息孤岛”现象致使临床医务人员无法实时查阅患者诊疗记录，对临床诊断的精确性产生不利影响。同时，财务部门难以及时获取业务运营数据，使得成本核算工作滞后。

　　2.5内部监督弱化，整改机制缺失

　　部分民营医院存在内部审计机构独立性不足的问题，具体体现为在组织架构层面，内部审计机构与财务部门或者管理层存在行政依附关系，极大地限制了其对内部控制体系有效性评估的客观性［4］。从监督效能角度来看，现行审计周期一般以年度为基本单位，该种低频次监督模式难以有效察觉日常经营管理活动中的风险隐患。即使发现风险隐患，也缺乏有效的整改机制。

　　3民营医院内部控制体系的优化路径

　　3.1完善治理结构，加强内部控制顶层设计

　　第一，健全治理架构。民营医院要不断完善公司治理结构，可引入具有专业背景的外部独立董事，优化董事会成员构成，并清晰划分股东会、董事会以及管理层的权责［5］。针对家族式医院的特殊情况，可采取股权稀释策略或者委托职业经理人团队实施专业化管理，尤其要限制控股股东近亲属担任财务负责人和采购负责人等关键管理职务，尽可能减少家族成员对关键岗位的直接干预。

　　第二，建立内部控制委员会。民营医院要在院长统一领导下组建专项工作组，该工作组由医疗、财务以及行政等核心部门的负责人组成，全面承担医院内部控制体系的规划建设、运行监控以及动态优化工作，通过定期组织召开风险评估专题会议，确保内部控制机制与医院发展战略高度协同。当医院拟订年度规模扩张方案时，内部控制委员会要针对新增医疗科室的医保准入资质、大型医疗设备投资回报周期等关键风险指标开展系统性评估。

　　3.2构建风险导向的内部控制体系，强化专项防控

　　第一，建立全流程风险评估机制。民营医院要系统梳理“医疗服务—财务运营—外部环境”全流程风险因素，构建动态更新的风险数据库。在医疗质量管控方面，民营医院可以实行包含术前评估、术中监测以及术后随访的全周期质量管理机制，采用电子病历系统录入术前讨论内容的技术办法，将其作为开具手术通知单的前置条件；对于医保支付风险，设置专职医保政策研究岗位，持续监测DRG和按病种分值付费（Diagnosis-Intervention Packet,DIP）等付费制度的政策变动，以此优化医院病种收治结构。

　　第二，突出核心风险的量化管理。对医疗纠纷、医保拒付等高频风险设定量化指标，如“年度医疗纠纷发生率≤0.5‰”“医保拒付率≤2%”，并将其纳入管理层绩效考核。通过数据建模预测风险发生概率，如利用历史纠纷数据识别高风险科室或诊疗项目，提前加强培训与监控。

　　3.3优化控制活动，聚焦关键环节管控

　　第一，实现医疗质量控制的标准化与信息化。民营医院要构建包含诊疗、护理以及感染控制等关键环节的标准化操作流程，将其深度融入HIS，以此实现强制性规范约束。系统可以针对静脉输液操作，依据“三查七对”原则设计电子校验机制，如果未能完成预先设定的扫码核对程序，系统将自动阻止后续操作的执行，同时利用物联网感知技术实时监测手术室环境参数和器械灭菌状态，对异常状况实施智能化预警。此外，通过研发医疗质量追溯系统，运用“根源分析—责任追溯—流程再造”的闭环管理模式对医疗不良事件进行系统性管理。

　　第二，实现财务控制的精细化与合规化。民营医院要实施全口径预算管理体系，运用科室维度与病种维度相结合的弹性预算编制办法，构建预算执行偏差的动态监测机制。在收支管理上，民营医院要严格执行“收支分离”原则，防止科室或个人出现违规收费行为。同时，通过电子支付终端和互联网支付平台等技术手段，实现收费数据与财务系统的无缝对接。在成本管控方面，民营医院要推行基于单病种的精细化成本核算模式，着重分析由医疗服务收入、药品耗材支出和人力资源成本构成的利润结构，以此作为临床科室运营决策的重要依据。

　　第三，实现采购与库存的集中化管控。为保证采购流程符合规范，民营医院应组建由多个部门共同构成的采购委员会，实行包含“需求申报—集中招标—合同审核—验收入库”流程的隔离机制，明确规定采购人员要避开供应商遴选和价格协商环节。在信息化建设方面，民营医院可以部署供应链管理系统，实现高值耗材“一物一码”全程追溯，并建立药品库存动态监测体系，设置最低库存阈值预防供应中断或者药品失效的风险。针对供应商管理体系，民营医院可以构建包含资质审查、绩效评估等内容的动态考核机制，定期淘汰产品质量不符合标准或者报价缺少竞争力的合作供应商。

　　3.4打破“信息孤岛”，构建一体化沟通平台

　　第一，推进信息系统整合。民营医院要搭建医院综合管理平台，集成HIS、LIS、财务系统以及医保系统等核心业务模块，实现跨系统数据的高效互通与协同运用。例如，将诊疗数据与财务系统自动化对接，实时生成收费明细；将医保结算数据动态反馈至临床科室，以优化诊疗决策，有效消除传统医疗信息系统间的“数据孤岛”问题，为医院管理层、临床医务人员以及财务管理人员提供实时且准确的数据支撑。

　　第二，建立多维度沟通机制。民营医院可通过构建双向协同机制优化管理体系，对内实行月度跨部门联席会议制度，解决系统接口标准化和业务流程无缝衔接等方面的问题；对外搭建数字化患者意见响应平台，利用移动端应用实时收集诊疗服务评价，配置专职团队确保在24小时内完成闭环处理，并建立政府监管部门专项对接机制，确保政令传达与信息交互的时效性和准确性。

　　3.5强化内部监督，完善闭环整改机制

　　第一，增强内部审计的独立性。民营医院在职能定位方面应采用垂直管理模式，将内部审计部门直接归属到董事会领导体系，通过制度设计严格禁止审计人员参与日常运营事务，并构建薪酬分配机制，避免与业务部门产生利益关联；在审计实务方面，民营医院要把医疗服务质量管控、医疗保险政策合规性审查以及物资采购流程监管等纳入常态化审计范围，把常规审计周期缩短至季度频次，并针对风险等级较高的业务节点开展非预告式专项检查，构建动态化的风险防控体系。

　　第二，建立整改问责机制。为保证审计发现问题得到有效整改，民营医院要明确指定整改责任人，设定严格的整改期限，把整改成效与部门绩效考核直接关联。以“库存药品过期”问题为例，除对库管人员进行问责，民营医院还需要从制度方面完善库存管理体系，引入系统自动预警机制实现技术防控。针对频繁出现的同类问题，民营医院应强化对管理层的监督问责，从根源消除内部控制缺陷。

　　3.6培育内部控制文化，强化全员参与意识

　　民营医院要改变把内部控制当作财务部门职责的认识误区，构建起全员参与的内部控制管理体系，通过分层级培训和定期考核机制，增强不同岗位人员的内部控制意识。对于临床医务人员，强化医疗质量管控、院感防控等关键环节的操作规范培训；针对行政管理岗位，重点加强采购审批、费用核销等业务流程的合规性要求培训。为保证内部控制执行有效，民营医院要把内部控制指标纳入绩效考核体系，建立正向激励机制，大力培育全员参与、主动防控的内部控制文化生态。

　　4结束语

　　民营医院内部控制体系的优化应依据其市场化运营特点和行业特殊性，从完善组织架构、强化风险管理、再造业务流程以及协同信息系统等方面开展系统性设计，构建与民营医院运营模式相匹配的内部控制机制，有效规避医疗质量管控和财务合规性等方面的潜在风险，提高运营效能与市场竞争力，实现规范运营、绩效改善与长效发展目标。

主要参考文献

　　［1］孙芹.民营医院内部控制机制优化研究：以HN医院为例［J］.财务管理研究,2024(4):23-30.

　　［2］谢林岑.民营医院内部控制评价体系存在的问题及完善建议：以湖南T医院为例［J］.会计师,2023(11):80-83.

　　［3］吴才志.浅谈内部控制在民营医院管理中的重要性［J］.中国市场,2022(35):109-111.

　　［4］倪玲娟.内部控制在民营医院的实施探讨［J］.财会学习,2020(6):227,229.

　　［5］陈霞.基于财务风险导向的民营医院内部控制框架研究［J］.财会学习,2024(23):152-154.