摘要:随着国家一体化推进教育发展、科技创新和人才培养,高校科研经费投入逐年增加,与之相伴的科研经费管理问题也日益凸显。通过对高校科研经费与财会监督相关研究成果进行梳理,剖析科研“放管服”与财会监督之间的平衡与协同关系,有助于从理论上廓清高校科研经费管理现状,揭示强化财会监督对于促进科研经费管理的作用机理,为高校财会监督工作和科研经费管理规范化、制度化提供理论支持和实践指导。

　　关键词:财会监督;科研经费管理;高校

　　0引言

　　党的二十届三中全会指出,教育、科技、人才是中国式现代化的基础性、战略性支撑。中央经济工作会议也指出,以科技创新引领新质生产力发展,建设现代化产业体系。根据国家统计局测算,2024年,我国全社会研究与试验发展(R&D)经费投入为36 130亿元,同比增长8.3%;研究与试验发展经费投入强度(经费投入与国内生产总值之比)达到2.68%,保持稳步提升态势。随着我国对科研经费的投入不断加大,高校作为教育科技人才的集中交汇点和科技创新重要策源地,以及国家创新体系的重要组成部分,其科研经费管理不仅涉及资金合理分配和有效使用,而且涉及复杂的协同管理和财会监督机制。2016年以来,党*央持续重视科研经费管理问题,不断推进制度建设和科技领域“放管服”改革。高校也坚持推动文件精神落实落细,进一步“简政放权、放管结合、优化服务”,持续为科研高质量发展保驾护航。

　　2021年8月,《国*院办公厅关于改革完善中央财政科研经费管理的若干意见》(国办发〔2021〕32号)发布,在深化科研“放管服”背景下,提出“加强审计监督、财会监督与日常监督的贯通协调,增强监督合力,严肃查处违纪违规问题”。2023年2月,中共中央办公厅、国*院办公厅印发《关于进一步加强财会监督工作的意见》(以下简称《意见》),明确提出进一步加强财会监督,标志着财会监督工作步入新阶段。财会监督是党和国家监督体系的重要组成部分,但现实中由于高校科研经费来源多样和项目体量庞大,科研经费管理中的资金使用不规范、浪费等现象仍屡见不鲜。因此,如何加强高校科研经费的财会监督,使有限的科技资源发挥最大效用,是当前学术界和实践界关注的热点问题。基于当前财会监督工作的新形势、新要求,只有建立有效且合理的科研经费管理机制,才能有效防范财务风险、提高科研资金使用效益,更加充分地发挥教育的先导性、基础性支撑作用,统筹推进教育科技人才一体改革,加快推动高校科技创新成果向新质生产力转化。

　　1高校财会监督与科研经费管理研究综述

　　高校作为知识创新的重要基地和基础研究的核心执行主体,只有强化科研项目资金日常管理与监督,优化科研项目资金管理标准与程序,才能确保科研自主权“接得住、管得好”。马素蓉[1]指出,高校科研经费的财会监督就是对科研经费预算、核算、决算进行全生命周期监督与管理,对科研经费财会监督的内涵进行明确界定。梁怡爽和张睿[2]对高校科研经费财会监督现状进行分析,从加强内部财会监督和利用外部财会监督成果两个视角论述高校科研经费财会监督优化路径,并分析制度、人员、信息在其中发挥的保障作用。王阿乐等[3]以科研项目全流程为切入视角,剖析财会监督从预算管理到科技成果转化等各环节的应用及难点,并提出提高财会监督效能的建议。吴树桢等[4]从协同机制、履职基础、风险管理和绩效评价4个方面分析当前高校科研经费监管中存在的问题及优化高校科研经费财会监督策略。裴艳丽等[5]通过丰富翔实的文献研究和规范研究,从制度设计、过程操作、结果导向和整体目标4个层面协同性的逻辑及存在的实务问题入手,得出科研放管服和财会监督的协同机制构建原则和实施路径。针对数字化赋能角度,黄尚东等[6]以区块链防伪溯源功能和智能合约机制为技术支持,从实际案例出发对高校科研经费的智慧化财会监督体系展开研究。

　　综上所述,高校科研经费财会监督作为国家治理体系下财会监督的一部分,贯穿科研项目从立项申请到结题验收的资金运行全流程,以保证科研经费投入更好地发挥经济效益,实现高水平科技自立自强。虽然整体上看高校科研经费管理已初步形成较为完善的体系,但是也存在的普遍问题,探讨加强财会监督背景下如何优化高校科研经费管理路径,具备一定的理论价值和实践需求。

　　2财会监督视角下高校科研经费管理现状

　　2.1高校科研经费投入和支出情况

　　科研经费是科技创新的重要物质保障。以2019—2023年高校各类科技经费数据为例(见表1),发现高校科技经费拨入经费和支出经费都呈现逐年稳步上升趋势,5年间总投入增长了约55%,表明科技投入的力度明显加大,其中财政资金占据主要地位。这些数字积累背后,是科技强国道路上高校迈出的步伐。随着高校科研经费体量逐年增加,其经费管理难度和复杂程度也越发突出,这对科研经费管理与监督提出了新的挑战。高校亟须建立健全科研经费财会监督管理体系,以保障科研产出效能与科研经济活动的透明性和公开性。

　　2.2强化财会监督与科研“放管服”之间的平衡与协同

　　为了尊重科研规律和提高管理效能,国家不断在科研经费管理领域稳步推进和深化“放管服”改革,与时俱进地在“松绑+激励”关键点上进行创新,减轻科研人员事务性负担,同时国家又加强各类巡视检查,以此制约、监督和严肃查处高校违规使用科研经费等问题。这充分体现出科研管理的自主性与财会监督的规范性之间并非矛盾关系,而是有待平衡与协同,其共同目标是服务于“高水平科技自立自强”。

　　2.2.1“压舱石”:制度保障与机制建设

　　近年来,随着国家对科研经费管理要求的不断提高,落实科研“放管服”与强化财会监督管理制度和体系机制得到逐步推进。

　　一是以新《中华人民共和国会计法》为准绳,系统梳理科研经费管理和财会监督相关法律法规,可以发现国家和单位层面都从制度角度致力于将科研经费管理的自主权进一步赋予高校科研人员,比如简化预算编制、推行经费“包干制”和下放经费使用调剂权等,但是对科研经费的管理也并非“一放了之、放而不管”,而是坚持“简政放权、放管结合、优化服务”。新修订的《国家自然科学基金资助项目资金管理办法》《国家社会科学基金项目资金管理办法》《国家重点研发计划资金管理办法》等政策文件,都明确将财会监督纳入其中,强调加强审计监督、财会监督与日常监督的贯通协调,共同规范科研经费财会监督的要求。随着《意见》的贯彻落实,各高校结自身财会监督工作实际,制定财会监督工作实施方案,打通财会监督落地生效的“最后一公里”。

　　二是以管理机制为抓手,科研经费管理涉及科研、财务、审计、资产和采购等多个相关部门。在“放管服”和财会监督领域,高校是项目经费管理的责任主体,负责加强对项目经费的管理和监督;项目负责人是项目经费使用的直接责任人,对经费使用的合规性、合理性、真实性和相关性负责;科研主管部门负责科研项目的组织申报、项目实施、结题验收等管理工作;财务部门负责科研经费管理和使用的会计核算、财会监督;资产、采购管理部门负责项目的相关物资和服务采购;审计和监察部门负责科研经费使用的审计和监督。在整个科研项目实际管理过程中,各部门间缺乏工作协调机制、数据整合和共享滞后等问题,局限了“放管服”改革的不断深入,使财会监督难以在科研经费管理中充分发挥效能。

　　高校财会监督政策制度体系见表2。

　　2.2.2内驱力:认知层面与思想意识

　　财会监督不仅是对经济活动合规性和有效性的检查,更是贯彻党和国家关于财经工作方针政策的重要支撑,要从全面从严治党和提升国家治理能力的高度来重视财会监督工作。然而,长期以来,高校倾向于重视科研经费的发展规模。在“放管服”背景下,高校也把努力为科研人员提供便捷、优质的服务作为改革重点,以提高科研人员满意度,但有时难免存在“重服务而轻管理”的现象。这体现在部分科研人员的财经纪律和风险防控意识有待增强,对科研经费管理和使用规范认识不清,还可能存在套取科研经费、将科研经费挪作他用、浪费科研经费等行为,在科研经费“放得开”与“管得住”之间还需要进一步协同与平衡。大多数高校已经制定科研经费使用负面清单,划定了科研工作中的“底线”和“红线”,还需要进一步推动财会监督工作入脑入心,从纸面条文约束向思想意识约束转变。

　　2.2.3着力点:流程管理与信息技术

　　科研项目的立项、执行、决算、结项、审计等环节,体现了资金流的拨付、预算编制与调整、使用和结余管理等,要以制度文件的规范约束、工作流程的设计优化和信息技术的手段利用贯穿科研管理的整个生命周期,其中需要融合不同形式、不同内容和不同程度的财会监督和“放管服”改革深化措施。在实际管理中,高校科研经费管理面临一系列挑战。在项目立项阶段,简化预算编制要在预算结构与比例合理的基础上,探讨建立公平透明的经费分配机制和预算柔性化水平;在项目执行阶段,需要明确预算开支范围,方便科研人员报销,为解决“报销难”问题创造良好条件,并实时跟踪经费拨付和支出的合规性和及时性,实现资金动态监管和监控预警;在项目结余资金管理阶段,虽然已经充分下放科研结余资金使用管理权,但还存在“结题不结账”问题及已转结余资金多年仍有结余情况,导致结余资金使用效益不高。同时,随着信息化技术的迅速发展,高校科研经费管理数字化和智能化程度日益提高,但高校各系统由于建设时间不同、厂商选择差异等问题,难以实现及时、顺畅的数据互通和信息共享,难以为“放管服”落地提供丰富、真实、及时的数据支撑,因此科研服务管理与财会监督提质增效迫在眉睫。

　　3提升高校科研经费财会监督水平的优化对策

　　3.1完善沟通协调机制，形成财会监督合力

　　科研经费管理是一项由多个部门协同合作的系统性工作,高校除将财会监督纳入工作领导小组管理范围,制定学校层面的财会监督工作实施方案外,还应建立不同部门之间的科研经费管理与协调机制,以适应科研项目管理的总体发展趋势和符合科研经费监督重点,共同做好科研经费管理、服务与监督工作。首先,健全财会监督管理体系,明细化科研经费财会监督的具体管理方案,协调科研、财务、审计等各相关职能部门的监督职责,明确科研活动全流程的具体监督内容,强化科研活动事前、事中、事后全链条监督管理。其次,以党内日常监督为主导,加强财会监督与巡视巡察、纪检监察、内部审计等各类内部监督力量的协作配合,明确信息沟通、线索移送、工作协同、措施配合、成果共享等各项机制和措施落到实处,针对监督检查中发现的共性问题,建立检查结果和整改情况汇交机制。最后,推动财会监督与群众监督、舆论监督有机贯通和相互协调,在兼顾科研项目保密性基础上加大科研经费信息公开范围,在学校内部公开科研经费信息、财务预决算、购置大型仪器设备及内部监督检查等情况。同时,高校可公开举报电话、传真和电子邮箱,主动、自觉地接受全校师生员工的监督与评议,保障科研经费信息公开更加主动、透明和规范。

　　3.2加强政策制度宣贯，推动廉洁文化建设

　　科研人员往往集中潜心研究,对科研经费管理全周期的经济活动规范和要求了解不深不透。因此,高校要在以下方面发力:一是突出财会监督政治属性,注重廉洁教育培训。通过剖析典型案例与财会监督结果,宣传科研经费使用的负面清单,明确“红线”和“禁区”,进一步严肃财经纪律,建立科研经费管理长效机制,持续强化风险预警、结果运用机制。二是健全科研经费管理制度和财经法规常态化培训机制,注重对国家相关配套政策、新修订科研经费管理文件的宣传。通过专题宣讲培训、科研院长工作例会等面对面沟通方式,以及门户网站、财务信息平台、科研管理网站、微信公众号等网络渠道,构建纵横立体的政策和信息公开宣传体系,使科研政策、信息推广突破空间和时间的限制,增强管理部门和科研人员的工作和沟通效率,进一步激发科研人员的创新活力,使之明确了解科研经费支出的范围及要求,降低科研经费违规风险,让科研活动有序、高效运行。三是健全科研诚信建设工作体系,以“严的基调、严的措施”将科研诚信工作纳入常态化管理,提高科研人员道德自律水平,强化项目负责人为项目经费第一责任人的意识,营造风清气正的科研生态,促进科研工作健康发展和科研人员创新能力提升。

　　3.3深度融合信息技术，优化财会监督手段

　　3.3.1推行智能报销,提高精细化财务管理水平

　　科研经费使用不规范、资金流向不透明等问题集中反映在科研项目的执行阶段,主要包含设备费、业务费、劳务费等。利用新技术创新实现财务智能化,推动智能报销系统建设,既可以深化高校科技领域“放管服”改革,又可以积极推进信息化手段与财会监督的深度融合。智能报销系统采用OCR(光学字符识别)技术、线上审批等信息技术流,是集票据信息采集和识别、智能填报、自动匹配、线上签批、智能凭证和无现金支付等功能为一体的报销平台。一是实现审批流程线上化和透明化。经办人提交报销申请单之后,通过报销流程管理,实现网上报销单和相应附件的电子化自动流转。系统推送待审核信息和审核完毕信息提醒,便于师生随时查阅审批流程进展情况。这在加快审批流程基础上也保证了审批质量。二是完善财务数据的事前稽核与合规检查。在现有投递式预约报销模式下,异常报销情况只能依靠财务人员进行职业判断和事后手工稽核,而智能报销系统可以通过数据校验等手段预先设置补充说明提示或预警提示,达到查验标准后自动化执行查验程序,推动构建关口前移监督新常态。智能报销系统从经办人上传票据开始稽核财务风险,控制票据的合法性、报销的合规性,对形式与实质不符合财务规章制度的票据和业务给予提醒,从而充分促使财会监督在科研项目执行活动全流程中发挥作用。三是随时提供报销支付凭据的查询与下载功能。科研报销人员和财会监督人员都可以随时线上查看曾经报销过的原始票据及附件、支付记录等报销信息,并可获取审批人员的审批信息,无须翻阅纸质历史材料。这为财务报销信息和审批行为的不可篡改性和准确性提供了有力数据保证,提升了财会监督工作效率。

　　3.3.2构建信息科研系统,支撑科研管理体制机制改革

　　科研信息系统建设应以服务科研人员为导向,引入科研经费全过程管理理念,围绕科研核心业务,简化各类业务报表和流程,提升科研管理的监督质量和效率。在项目立项方面,实现纵向和横向项目登记立项、项目分类、项目预算等全流程信息化管理。科研人员首先在系统中录入项目相关信息,按照系统要求完善项目每个节点的信息,根据不同的项目类型自动设置匹配的预算模板,落实科学的预算管理制度,保证立项数据的真实性和有效性。在科研经费方面,实现银行到款、经费认领和项目入账过程管理。把科研经费和科研项目集中在统一的信息系统中进行管理,达到信息共享与互通有无。在科研结题方面,在线填报或上传结题资料,保证结题数据的真实性和可追溯性。项目临近到期时,系统主动给出消息提醒,科研人员可以在系统中及时线上办理结题结账,方便后期及时进行项目结余结转,规范结余资金使用。在科研成果方面,系统对科研过程中产生的各类成果、知识产权及获得的奖项、进行的学术活动等相关信息进行采集、管理和统计分析。在科研统计方面,实现高校科研项目、经费、成果、人员、机构等数据查询、筛选、导出和汇编,快速生成各类常用科研统计数据报表,基于科研数据统计分析和报表,更好地服务管理决策和监督检查。

　　3.3.3畅通数据壁垒,深化财会监督数据互联互通

　　高校应强化前瞻性监督理念,通过现有数据交换平台,在科研管理系统和财务管理系统之间建立标准化数据对接,将业务流与资金流有机融合,避免科研工作的独立性及部门之间的信息不对称造成经费管理问题。这有利于加强对科研资金使用过程的监督和对资金使用绩效的评估,方便科研、财务、审计等相关部门工作人员之间进行信息共享,实现对银行到款、开票入账、预算管理、支出执行、结转结余等业务网上跨部门协同及全过程、全方位监控,将丰富的数据资源转化为扎实的监控成果。同时,进一步推动内控稽核系统建设与优化,梳理和识别科研经费风险点,加强关键环节和重点领域查处,同步优化资产、科研、采购和人事等相关数据采集,进而丰富风险策略模型,提高内部稽核监督工作效率。

　　4结语

　　结合“放管服”政策要求,持续提升科研经费财会监督能力,构建系统全面、运行有效的财会监督体系,是高校财会工作发展的必然要求,也为推进高校“双一流”建设、实现高等教育高质量发展提供坚实的财务保障和治理支撑。高校做好新时代的科研经费财会监督管理工作,要以制度建设和制度执行为法治指导,以贯通协同和监督合力为机制支撑,以开展宣传培训和坚守科研诚信意识为德治引领,以科研管理和财务管理信息系统为数治赋能,切实有效防范科研方面的财务风险、提升科研资金使用效益,寓监管于服务之中,在规范中提升效率。

参考文献

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　　[3]王阿乐,田巧娴,任明,等.财会监督在高校科研项目经费管理中的应用探索[J].财务与会计,2023(16):33-35.

　　[4]吴树桢,王燕飞,祝佳茗.高校科研经费财会监督优化策略研究及其对策[J].行政事业资产与财务,2024(13):94-96.

　　[5]裴艳丽,韩向峰,刘岩岩,等.高校科研经费放管服与财会监督协同机制构建[J].会计之友,2024(20):83-93.

　　[6]黄尚东,付彩霞,马哲鹏.高校科研经费智慧化财会监督体系研究[J].财会通讯,2024(24):157-163.