［摘要］内部控制是公立医院管理中的重要工作，与公立医院的发展质量密切相关。尤其是在新医改持续推进的背景下，公立医院若想更好地发挥自身作用，实现稳定发展，需要结合自身实际进一步强化内部控制体系建设。基于此，文章将对公立医院构建内部控制体系的意义展开简要探讨，详细阐述当前公立医院内部控制体系中存在的一系列问题，并针对性地提出建设策略，希望为持续推动公立医院内部控制水平提升贡献力量。

　　［关键词］公立医院；内部控制；体系建设

　　0引言

　　公立医院是医疗服务体系的重要组成部分，肩负着守护公众健康、筑牢全民医疗保障防线的重大使命。在社会发展进程中，其规范运营和高效管理至关重要。近年来，新医改政策不断深入推进，给公立医院带来了新的挑战与机遇。在此背景下，完善内部控制体系成为公立医院提升管理水平、优化资源配置、增强竞争力的关键举措。但就实际而言，部分公立医院现有内部控制体系仍面临诸多问题，阻碍了医院的发展。因此，探究公立医院内部控制体系建设意义重大。

　　1公立医院内部控制体系建设的意义

　　首先，实现资源高效利用，减少运营成本支出。当前，新医改持续推进，医药分开政策逐步落地实施，取消药品加成，彻底摒弃了过往以药养医的模式，使得公立医院的收入构成发生显著变化。科学构建内部控制体系，能够促使公立医院所有业务流程形成紧密的联系，确保各部门间良好协同，高效利用各项资源，防止出现资源浪费问题，实现对运营成本的有效控制。其次，确保公立医院获得更高的运营效率。在新医改背景下，多元化办医政策应运而生，大力倡导社会力量参与医疗事业。民营医院凭借丰厚的薪资待遇和福利保障，吸引了众多优秀医疗人才加入，同时以贴心周到的服务赢得了越来越多患者的青睐。面对这些强劲的竞争对手，公立医院迫切需要主动求变，提升自身综合实力。一套健全的内部控制体系能够确保公立医院全面剖析自身状况，精准识别优势与不足，进而针对性地弥补短板，全方位提升运营效率，在激烈的医疗市场竞争中占据主动。最后，助力医院达成战略目标。持续完善内部控制体系，能让医院的管理制度更加明晰，岗位职责划分更为精准，进而强化各部门与员工的责任意识，促使其明确自身职责，高效履职。这不仅能保障医院高效运转，让各项决策与措施顺利落地，还有助于提升医院综合竞争力，为民众提供更优质、安全的医疗服务，助力公立医院战略发展目标的实现。

　　2公立医院内部控制体系存在的问题

　　2.1内部控制环境亟待改善

　　个别公立医院尚未设立独立性较强的内部控制部门，即便部分医院已设立，部门架构和运作流程也存在漏洞，难以满足信息交互需求，与其他部门的协同机制也不完善，致使其他科室参与内部控制工作的积极性不高。一些公立医院对内部控制工作的认识不足，并未认识到此项工作对医院发展的作用，这种认知上的短板阻碍了内部控制工作的顺利推进。

　　2.2风险评估机制科学性欠佳

　　部分公立医院在应对内外部风险时，尚未搭建起符合自身实际的风险评估机制。对内部控制工作而言，风险控制虽被确立为关键内容与目标，但在具体执行环节，工作人员大多凭借过往经验进行风险判断与应对，缺乏科学、系统的评估方法。同时，医院当前实施的内控体系具有滞后性，多为风险事件发生后才匆忙采取控制措施，对各类风险因素进行事后补救，难以在事前有效识别与防范风险，导致内部控制无法充分发挥其保障医院稳健运营、提升管理效能的潜在价值与作用。

　　2.3内部控制活动运行效果不佳

　　目前，一些公立医院在内部控制活动方面存在诸多问题。例如，在预算管理活动上，预算编制方法单一，缺乏对历史数据和未来规划的有效运用，导致预算与实际偏差较大，且执行跟踪机制不完善，预算调整随意。在收支控制中，收费标准执行不严格，存在乱收费现象，票据管理混乱，支出审批流程不合理，资源浪费严重。采购环节，采购流程不规范，供应商评估与准入机制缺失，合同管理不足，物资质量难以保障。货币资金控制方面，制度不健全，岗位分离执行不到位，银行账户管理松散，现金管控存在漏洞。

　　2.4信息与沟通存在短板

　　在一些公立医院内部控制体系建设进程中，各科室与部门间未能实现信息的高效流通，沟通效率较低，其中，内部控制信息系统的缺失是关键问题，致使“信息孤岛”普遍存在。具体体现在以下方面：由于资金匮乏、资金投入不足，且不具备积极应用适配软硬件设施的意识，内部控制信息系统建设进展缓慢，使得各科室间信息传递迟缓，无法获得良好的内部控制实施效果；虽然公立医院纷纷开展信息化建设工作，各科室均拥有各自的信息系统，但各系统间无法实现全面集成，致使业财融合效果不佳，无法通过整合分析信息及时察觉并堵塞潜在的漏洞，无法突出内部控制信息系统的优势；一些公立医院未能注重内部控制信息系统的及时更新，致使系统不具备较强的适用性［1］。

　　2.5内部控制监管力度不足

　　部分公立医院内部控制监管执行乏力，各层级间相互制约与平衡的职能难以实现，同时未能与外部监管做到良好协同，致使医院运营发展难以达到预期效果。一些公立医院内部审计效能较低，存在审计部门独立性不足、审计人员专业性欠缺的情况，内部缺乏独立的审计环境，甚至存在个别管理人员干预审计工作的现象，致使审计工作流于形式，无法有效落实。一些公立医院问责机制存在缺陷，人员职责界定不清晰，无法对各岗位人员工作情况作出准确判断。

　　3公立医院内部控制体系建设的策略

　　3.1改善内部控制环境

　　首先，深化机构改革。公立医院建设内部控制体系时应以内控需求为主，借助深化机构改革，构建出完善的内控机构，由其负责开展内部控制的各项决策；遵循不相容岗位分离原则，清晰划分财务部门各岗位职责，以此促使内部控制人员能够互相约束。同时，公立医院还应开展岗位轮换工作，促使各岗位人员相互了解，实现良好协同。其次，多渠道宣传，强化内部控制认知。公立医院需要借助多样化的措施大力宣传内部控制工作，通过开展专题培训，深化内部人员对内部控制工作的认识，掌握此项工作的基本框架、运行机制及其积极作用，提升对内部控制工作的重视程度，增强全员参与内部控制的主动性和自觉性。最后，融入医院文化，营造良好的内部控制氛围。公立医院需要在文化建设中融入内部控制理念，通过日常工作渗透、文化活动传播等方式，在医院内部营造出良好的内部控制氛围，实现内部控制机制的高效运行。

　　3.2提高风险评估机制的科学性

　　建设内部控制体系时，公立医院需要保证风险评估机制的科学性。实践环节，公立医院应注重以下内容：一是健全风险控制评价指标体系。只有科学选定风险评价指标，才能保证风险评估工作科学地开展。公立医院需要紧密结合自身运营状况，深入剖析可能引发风险的各类关键因素。秉持以定量分析为主导、定性分析为补充的原则，搭建一套适配自身发展的评价指标体系。借助该体系，精准识别并有效评估医院运营过程中面临的多元风险，进而依据评估结论制定并实施极具针对性的风险防控策略［2］。二是创新风险评估机制。公立医院需要在风险评估中发挥出信息系统的作用，构建完善的评估机制，实现对静态风险以及动态风险的有效评估。针对静态风险评估，主要是结合医院发展要求，将评估重点放在医院整体运营状况上；针对动态风险评估，重点关注医疗服务推进环节潜在的风险。

　　3.3优化内部控制活动

　　首先，优化预算活动控制。公立医院应搭建全方位预算管理架构，借助历史数据与未来规划，运用科学的预算编制方法，如零基预算、滚动预算，精准编制预算。在执行阶段，建立预算执行跟踪机制，定期对比实际收支与预算的差异，并及时调整。为保障预算的权威性与有效性，需要着重优化预算调整审批流程。所有调整必须基于翔实可靠的依据，严格遵循既定程序推进。在审批过程中，对调整理由进行深度核查，确保其合理性与必要性，同时对每一步操作进行合规性审查，杜绝任何违规操作，使预算调整在规范、透明的框架内进行，从而有力维护预算的严肃性与执行效力。其次，优化收支控制。收入方面，公立医院需要严格遵循物价部门核定的收费标准，规范收费项目，利用信息化系统对收入进行实时监控，保证收入准确入账。同时，加强票据管理，杜绝收入截留现象。支出环节，健全审批制度，科学开展审批工作，避免出现支出不合理的情况。定期分析支出结构，优化资源配置，提高资金使用效率［3］。再次，优化采购控制。公立医院应完善采购流程，明确采购需求提出、供应商选择、合同签订、验收等环节的职责和操作规范。全面开展供应商管理工作，严格把控供应商质量，借助多种方式获得合理的采购价格。强化采购合同管理，明确双方的权利与义务，严格执行验收程序，保证采购物资质量符合要求。最后，重点控制货币资金。公立医院应将货币资金管理放在重要位置，形成完善的管理制度和清晰的审批流程。严格执行不相容岗位分离制度，确保资金安全。加强银行账户管理，定期进行银行对账，及时发现并处理异常情况。对现金收支进行严格管控，限定现金使用范围，定期盘点现金，防止资金被挪用或侵占。

　　3.4确保信息沟通到位

　　首先，加大投入，加快内部控制信息系统建设。公立医院应重视内部控制信息系统建设，合理规划资金，加大对软硬件设施的投入。设立专项建设资金，并鼓励各科室参与到系统建设工作中，改变资金不足和意识缺乏导致的建设滞后现状，从而提升信息传递效率，为内部控制工作提供有力支持。其次，促进系统整合，加强业财融合。全面梳理各科室现有的信息系统，通过数据标准的统一，形成一致的接口规范，强化各系统间的联系，实现数据共享与交互。组建专业的业财融合攻坚团队，在财务部门与业务部门间搭建稳固且高效的沟通桥梁。积极推动双方深度协作，运用科学手段对多源信息进行汇总、梳理与深度剖析。在此过程中，精准捕捉业务流程里潜藏的风险隐患，敏锐洞察管理环节存在的薄弱之处，并制定相应的改进措施，充分发挥内部控制信息系统的优势，提升医院整体运营管理水平［4］。最后，定期更新系统，增强适用性。公立医院应设立专门的系统维护团队，密切关注行业动态和信息技术发展趋势，根据医院业务变化和管理需求，定期对内部控制信息系统进行更新升级，更好地服务于医院内部控制工作。

　　3.5加大内部控制监管力度

　　首先，完善内部监管体系，加强内外协同。公立医院应明确各层级的监管职责，构建相互制约、相互平衡的内部监管架构。设立专门的内部控制监管小组，负责统筹协调各部门的监管工作，定期开展内部巡查与专项检查，确保各项规章制度得到有效执行。同时，积极与外部监管机构沟通，形成内外监管合力，保障医院运营朝着预定目标前进。其次，提升内部审计效能。公立医院应增强内部审计部门的独立性，使其直接向医院最高管理层负责，避免其他部门或个人的不当干预。公立医院还应做好审计人员引入和培训工作，从整体上提升审计人员的综合能力。同时，引入先进的审计手段，促使内部审计高效开展。最后，构建完善的问责体系。公立医院需要全面梳理各岗位工作流程，明确界定各岗位人员的核心职责与工作边界，形成标准化、规范化的岗位说明书；定期对员工工作进行量化评估，对于违规违纪或未能履行职责的人员，严格按照问责制度进行处理，形成有效的约束机制，增强员工的责任意识［5］。

　　4结束语

　　在新医改背景下，健全的内部控制体系能助力医院实现资源高效利用，提升运营效率，达成战略目标。尽管当前公立医院内部控制体系存在内部控制环境不佳、风险评估机制不够科学、内部控制活动运行不畅、信息沟通短板及监管力度不足等问题，但通过改善内部控制环境、提高风险评估机制的科学性、优化内部控制活动、确保信息沟通到位和加大内部控制监管力度等策略，可有效完善内部控制体系。公立医院应持续重视并推进内部控制体系建设，不断提升管理水平，为医疗服务质量的提高和医院的健康稳定发展提供坚实保障，从而更好地履行自身职责，服务于广大民众。

主要参考文献

　　［1］孙蔚.公立医院内部控制体系建设难点及对策［J］.卫生经济研究,2025(1):83-85.

　　［2］李*辉.公立医院内部控制体系建设优化探讨［J］.经济师,2024(5):78-79,81.

　　［3］周丽艳.对公立医院内部控制体系建设的几点思考［J］.品牌研究,2024(7):98-100.

　　［4］刘彦军.公立医院内部控制体系建设存在的问题及对策［J］.财经界,2024(16):126-128.

　　［5］王英.基于风险管理的公立医院内部控制体系建设研究［J］.当代会计,2024(21):16-18.