随着国有企业深化改革的不断推进，企业需要通过内部审计明确管理问题及影响企业经济效益的主要因素。内部审计能够且应当成为推动企业管理优化的重要助力，有效运用审计结果是充分发挥内部审计价值的重要途径。我们结合实际工作经验，分析国有企业内部审计在结果运用方面存在的问题，并提出优化策略，以期强化内部审计成果运用，提升国有企业的监督与管理效能。

　　读懂内部审计

　　根据内部审计协会1101号文件，企业内部审计应当是一项独立的活动。内部审计需要在保持独立性以及专业性的基础上，采用符合内部审计要求的系统措施，对企业经济活动进行全面审核，判断企业经营管理活动是否存在风险，是否达到合规要求。内部审计应当成为企业完善管理体系、加强企业内部治理的重要参照。

　　内部审计的主要职能包括确认与咨询，其工作能否达到预期效果，需依据这两项职能的履行情况来判断。确认职能是内部审计早期最基础的职能，开展内部审计时，需对企业风险管理与内部控制的有效性进行评估，对当前采用的治理措施开展审计，判断企业治理体系是否能保护国有资产并实现其增值。

　　咨询职能的出现是内部审计规范化的标志。通过咨询职能，企业能够在对内部治理合规性进行审计的同时，根据审计结果确定企业改进的方向以及基本需求。在履行咨询职能的过程中，审计部门应结合内部审计结果提出建议，帮助企业厘清避免审计问题发生的具体措施，提升内部治理效率，并有效控制内部治理风险。

　　国有企业内部审计结果运用的基本要求

　　根据2018年国家审计署发布的审计工作规定，企业需要对内部审计工作进行全面整改，确保内部审计工作符合国家标准；同时，企业需要通过与其他审计机构共享审计结果，提高审计效率及有效性。此外，企业应当具备积极利用审计结果的能力，需要以内部审计结果为基础制定重大决策，并对企业的领导干部进行审计、为领导干部的奖罚提供基本依据。

　　根据2023年审计委员会第一次会议提出的要求，审计工作的重点需要由“下半篇文章”转变为“下半篇文章”与“上半篇文章”并重，实现全过程监管。内部审计工作应当打好“组合拳”，将审计工作与其他内部监管措施结合运用，确保内部审计结果得到有效应用，审计中发现的责任问题得到妥善处理。

　　国有企业强化内部审计结果运用的价值

　　优化国有企业现有资源配置。内部审计能帮助国企加深对当前经营状况与资源分配情况的认知，让国企尤其是领导层充分掌握企业当前发展情况与资源分配现状。在充分了解企业实际情况的前提下，国企可结合行业发展趋势、竞争企业市场表现等，重新规划并利用闲置资源，让现有资源更有效地助力企业发展。

　　提高国有企业决策有效性。影响国企决策制定的重要因素之一，是决策者对当前业务市场表现的了解程度较低，同时对业务在企业内部的执行情况也缺乏充分认知。而内部审计能帮助国企系统性汇总梳理业务情况，进而提升决策执行的可行性。

　　预防国有企业经营风险。当前，相当一部分国有企业进入发展转型阶段，在改革冲击下，企业需面对更大的经营风险。依据内部审计结果，企业能更直观地判断当前是否存在经营风险及风险可能造成的影响，基于审计结果进行调整，可帮助国企有效防范经营风险。

　　国有企业在运用审计结果时遇到的问题

　　管理层重视程度不足。目前，国有企业的内部审计部门大多是公司内设职能部门，与其他部门平行。虽按规定由公司一把手分管内部审计工作，但实际独立性受管理层关系制约。受“重经营、轻监督”固有思维影响，管理层对审计结果与审计建议重视不够，常将审计建议仅作为参考。

　　对审计整改重视程度低，屡改屡犯。内部审计发现的问题，整改工作仅停留在表面，未得到有效落实。这一问题导致内部审计结果应用缺乏深度，发现的问题无法彻底解决，相同审计问题反复出现。同时，企业也难以依据内部审计提出的整改要求，判断管理问题出现的根本原因，进而造成相似问题在企业内部反复发生。

　　未建立完善的审计成果运用机制。部分企业虽按国家要求开展内部审计工作，但因对内部审计总体重视度低，且缺乏完善的审计成果运用机制，导致内部审计工作长期流于表面。例如，企业虽能提供内部审计结果，证明自身按要求开展了审计工作，但审计结果并未在后续管理优化与调整中发挥作用：存在风险的部门未依据审计结果有效控制风险，甚至需承担经济责任的领导干部，也未按审计结果要求承担对应责任。

　　审计人员专业能力不足。国有企业参与内部审计工作的人员，虽在本专业领域具备较高素养，但内部审计是一项系统性工程，要求审计人员同时具备对国企经营管理全局的分析能力，其成果还需整合专项问题，形成具有战略导向的综合报告。然而，审计部门中既懂经营管理、又能开展整体分析的复合型人才较为稀缺，导致当前审计成果难以直接应用于战略规划制定与经营管理改革，需要经管理层及各部门二次加工。这一过程中，不仅存在审计成果闲置的风险，还潜藏着信息失真或过度解读的隐患。

　　内部审计报告质量欠佳。内部审计报告存在的主要问题包括质量较差、审计建议价值有限等：报告往往仅揭露表面问题，缺乏对体制、机制等问题根源的分析与挖掘。以某企业今年审计发现的问题为例，经集中分析发现，提出的审计问题多集中在未建立健全相关制度、制度执行不到位、管理不规范等合规性层面，既未揭示管理漏洞产生的本质原因，也缺乏对企业战略执行、业务可持续发展等方面的关注。

　　国有企业充分运用审计结果的有效路径

　　提高管理层对审计结果运用的重视程度

　　企业必须营造良好的审计文化环境，加深全体员工对内部审计的认识。例如，企业可通过内刊等渠道，宣传审计工作内容及各部门配合内部审计工作的方式；同时，在包含领导干部在内的员工培训中，采用案例分析等形式，讲解内部审计工作的内容、价值与影响。此外，企业需及时向领导干部传递内部审计结果，确保其实时了解内部审计开展情况。企业需要通过下述措施逐步完善内部审计的长期机制：

　　完善内部审计的责任体系。企业要明确内部审计提出的整改要求能够由明确的部门以及个人承担整改责任，且内部审计提出的问题能够在管理责任界定清晰的情况下，在约定时间内完成整改，整改中出现的新问题同样不会成为无人担责的“死”问题。

　　建立专门的“销号”制度。内部审计发现问题后，审计部门需明确问题成因及承担整改责任的部门与个人，为每个问题建立直接挂钩的“账号”；待再次审核确认问题已彻底整改后，仍由审计部门完成问题“销号”，确保发现的问题得到有效整改。

　　加强部门沟通协作。各部门需结合内部审计结果分析问题成因，通过有效沟通积极依据审计结果开展整改，并追踪整改效果，保障审计结果运用的有效性。

　　建立内部审计成果运用机制

　　深化审计结果研究与推广。加强对审计结果的研究，拓展其运用的广度与深度。通过挖掘内部审计结果，明确内部问题形成的根本原因，提出具有参考价值的整改建议，帮助企业优化内部管理机制，提升内部控制水平与有效性。同时，组织内部审计培训，以典型案例分析的形式，组织集团内各部门、子公司学习借鉴，确保其了解审计要求、具备依据审计结果整改的能力。

　　推动部门协同与信息共享。企业需要通过信息共享，促进部门间的协同，扩大审计结果的应用范围。加强与集团内部纪检监察、人力资源、风险管理、合规等部门的协作，推动审计成果共享，帮助各职能部门有效、充分利用审计成果。

　　强化领导干部审计管理。依据审计结果对领导干部实施有效管理，将审计结果作为考核其工作表现、任免及奖惩的依据。

　　完善审计成果运用评估。定期评估审计成果运用情况，将运用过程中的经验教训反馈至审计规划阶段，持续优化审计重点与方法，确保审计成果能转化为组织管理水平的持续提升。

　　提升审计人员专业能力

　　国有企业需要通过下述措施完善内部审计团队，确保参与内部审计的人员具备基本专业技能：

　　国有企业要对所有审计人员进行系统性培训，确保审计人员形成对审计工作的正确认识，并掌握基本的审计能力。

　　国有企业要通过直接招聘等方式，引入具备专业背景的审计人才，改善当前审计团队专业性不足的问题；重点引进兼具审计专业背景、实务经验及团队领导能力的复合型人才，弥补现有团队短板。

　　国企要引入AI技术辅助审计工作，利用智能分析工具提升数据整合与报告生成效率，让审计人员能基于技术输出开展高质量的成果汇总与分析，进而全面提升审计团队的专业效能。

　　提升建议的合理性及有效性

　　审计部门需确保审计建议具备较高的执行可行性，能为管理层提供决策依据。

　　提高审计建议的针对性。审计建议应聚焦关键风险领域与重大审计发现，针对具体风险及问题根源提出建议，助力国企提升管理水平与风险管控能力。

　　增强审计建议的可操作性。审计建议应针对具体问题，做到切实可行且包含明确整改措施，同时兼顾被审计企业实际情况。对于较复杂的问题，可按职能划分提出多层级建议。例如，对产生问题的具体业务执行部门，提出执行层面的审计建议；对上级管理部门，提出优化管理的审计建议，进一步提升管理水平与内部控制水平，降低风险。

　　审计是推动国家治理体系和治理能力现代化的重要力量。国有企业的内部审计作为审计监督体系的重要组成部分，已成为推动国有企业治理体系和治理能力现代化的重要力量。企业要明确内部审计监督质效提升的必要性，聚焦主责主业，不断提升国有企业核心竞争力，推动国有企业高质量发展。