［摘要］研发费用加计扣除政策对企业健康发展具有积极的促进作用，但在实际运用中，政策的实施存在一定风险。基于此，文章从风险管理角度出发，以A高新技术企业为例，从风险识别、风险评估、风险应对和风险监控与沟通4个方面对高新技术企业研发费用加计扣除风险管理进行详细阐述，最后提出加强高新技术企业研发费用加计扣除风险管理的建议，以期为我国高新技术企业研发费用加计扣除政策的有效实施提供参考。

　　［关键词］高新技术企业；研发费用加计扣除；风险管理

　　0引言

　　近年来，我国政府高度重视科技创新，不断优化和完善相关政策，以鼓励企业加大研发投入。2023年国家税务总局所得税司、科技部政策法规与创新体系建设司发布的《研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）》全面梳理和整合现行研发费用加计扣除政策，旨在帮助企业更好地理解和运用这一政策，以促进科技创新。基于此，高新技术企业研发费用加计扣除的风险管理显得尤为重要，对于降低企业研发成本、提高企业竞争力有着不可替代的作用［1］。然而，高新技术企业在享受这一优惠政策的过程中面临诸多挑战与风险。为了确保政策的有效落实，必须构建一套全面的风险管理体系，以全面提升高新技术企业对研发费用加计扣除政策的理解与执行水平，保障政策红利真正惠及企业。

　　1研发费用加计扣除政策概述

　　高新技术企业研发费用加计扣除政策是国家为鼓励高新技术企业加大研发投入、提高自主创新能力而制定的一项重要税收优惠政策［2］。2023年，《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》明确规定：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。这一政策旨在进一步减轻企业研发负担，促进企业科技创新和高质量发展。

　　2高新技术企业研发费用加计扣除风险管理框架构建

　　A高新技术企业作为高新技术领域的典型代表，在行业内具有一定的影响力。其专注于前沿技术的研发，投入大量资源开展各类研发项目，涵盖从基础研究到应用开发的多个环节。在研发费用的投入规模上，A高新技术企业处于行业较高水平，使得其在研发费用加计扣除方面面临诸多挑战与风险，具有较大的研究价值。

　　2.1风险识别

　　2.1.1政策理解风险

　　在高新技术企业研发费用加计扣除的风险管理中，政策理解风险极为关键。A高新技术企业虽通过内部培训、外部咨询提升员工政策认知，但仍面临一定的挑战。例如，项目性质、范围或目标把握不准，将导致费用归集和扣除不合规；研发人员界定不明确或缺乏区分机制，将影响打卡工时准确性，导致人力成本分摊不合理，引发税务风险。

　　2.1.2项目管理风险

　　A高新技术企业在项目管理方面存在研发费用加计扣除的风险。一方面，从研发项目的规划角度来看，企业需要明确研发项目的创新性和技术目标，若项目规划缺乏对创新性技术指标的重视，如软件著作权、专利申请等方面规划不足，将影响项目被鉴定为研发项目的成功率；另一方面，在涉及委托境外机构进行研发活动的情况下，技术合同必须经过主管部门备案，合同内容应详尽明确，若合同内容存在疏漏或不符合备案要求，会导致备案不通过，进而使得对应费用无法享受加计扣除的优惠政策，增加企业的税务风险和管理成本。

　　2.1.3财务核算风险

　　A高新技术企业在财务核算方面虽已构建研发人力成本、研发折旧费用及研发无形资产摊销费用的归集体系，但仍应关注以下几个方面：一是研发人力成本的归集。A高新技术企业依托打卡工时系统来归集研发人力成本，但系统数据的准确性和完整性应得到保障，若工时记录不准确或存在遗漏，可能导致人力成本分摊不合理，引发财务核算风险。二是研发折旧费用的分摊。A高新技术企业目前采用工时占比法分摊研发设备折旧，但这种方法可能因设备使用效率、项目规模等因素导致分摊结果不合理。三是研发无形资产摊销费用的处理。无形资产摊销应遵循相关规定，确保摊销期限、摊销方法合理且符合税法要求。

　　2.1.4内部控制风险

　　A高新技术企业在内部控制方面尽管已制定制度性文件及研发流程资料，但制度若存在执行不力的情况，如立项计划书、产品设计和开发策划书等关键文件的制定与审核不严格，都将影响研发费用的真实性和合理性。这种风险不仅会导致研发费用加计扣除的合规性问题，还会对企业的声誉和长期发展造成不利影响。

　　2.1.5外部监管风险

　　外部监管风险是高新技术企业研发费用加计扣除过程中面临的重要风险之一。具体而言，该风险主要来源于两个方面。

　　一方面，税务机关会对研发项目的归集金额进行严格的鉴定，重点关注核算方式、研发项目成本构成以及人力成本的填报和统计。对于互联网科技类企业，人力成本在研发费用中占比较大，因此工时填报、统计形式、复核把关、内控流程及单据留痕等都会成为税务机关审核的重点，若企业在上述方面存在不足，将会导致研发费用加计扣除的合规性受到质疑。

　　另一方面，地方主管研发项目的科技部门会组织专家对研发项目的属性进行鉴定，包括核心技术、技术创新点、研发结果的不确定性以及项目组织形式的完整性等。若项目未能充分展示其创新性和技术突破情况，即使获得知识产权，也将面临无法通过鉴定的风险，进而影响研发费用加计扣除的享受。

　　2.2风险概率评估

　　对A企业研发费用加计扣除面临的主要风险进行概率评估，需要结合企业自身管理实践、行业普遍状况以及外部监管环境进行综合研判。评估结果基于以下分析依据。

　　一是政策理解风险（依据内部培训记录、顾问反馈及行业研究）。政策更新频繁、解读难度大，内部抽查显示关键岗位对细节（如研发活动边界）理解准确率仅为60%～70%，结合行业约35%企业曾遇到类似问题，评估此风险概率为30%～40%。

　　二是项目管理风险（基于历史项目文档抽样分析）。约45%项目立项时创新性指标规划不够明确或者量化；约15%委托研发合同（尤其是境外）存在关键条款疏漏导致备案问题。结合项目复杂度及资本化/费用化判断主观性，评估此风险概率为40%～50%。

　　三是财务核算风险（基于内外部审计问题统计）。工时记录抽样显示10%～15%不准确/遗漏；设备折旧采用单一工时法，约55%分摊结果在设备共享或项目规模悬殊时存在不合理的问题；无形资产摊销期限合理性有调整空间。综合核算复杂性与薄弱点，此风险概率最高，达50%～60%。

　　四是内部控制风险（依据内审、制度检查及穿行测试）。约40%～45%研发项目在立项评审深度不足、费用归集审批不严、验收流于形式等关键环节存在执行偏差或失效迹象。参考内控模型与行业差距，评估此风险概率为40%～50%。

　　2.3风险应对策略

　　2.3.1风险规避

　　针对政策理解风险，A高新技术企业可建立政策研究团队，跟踪政策动态并更新培训资料，确保管理层与员工都能掌握最新的法规要求；加强与专业机构合作，加深对政策的理解，避免因误读政策而造成申报错误；优化立项流程，提前审查合规性，确保每个研发项目都符合相关法规的要求［3］。

　　2.3.2风险减轻

　　针对项目管理风险，A高新技术企业可以强化项目前期规划工作，明确设定研发项目的创新目标和技术指标，重视软件著作权、专利申请等，确保项目能够顺利通过相关部门的鉴定。同时，改进现有工时管理系统，引入更先进的技术手段，以提高工时记录的准确性和透明度，确保人力成本分摊准确。

　　2.3.3风险转移

　　针对财务核算风险，A高新技术企业可以考虑采用保险或其他金融工具作为解决方案的一部分［4］。例如，购买专业的责任保险产品，让保险公司承担因财务核算失误造成税务处罚的赔偿，帮助企业分散损失。另外，A高新技术企业还可以与其他金融机构合作，利用融资或担保提前准备资金，确保即使面临突发情况，也能保持良好的现金流状态。

　　2.3.4风险接受

　　对于不可避免且影响小的风险，A高新技术企业可以选择适当接受并纳入日常运营考量中。第一，建立健全的风险预警系统，实时监控各项指标的变化趋势，一旦发现异常波动，立即采取相应措施，防止小问题演变成大危机；第二，调整预算编制方法，在年度财务计划中预留一定比例的资金用于应对可能的纳税调整或罚款支出，确保即便发生意外情况也不会对企业整体财务状况造成较大冲击；第三，完善内部沟通协调机制，确保各部门之间信息流通顺畅，共同参与风险管理决策过程，增强整个组织应对不确定因素的灵活性与适应性。

　　2.4风险监控与沟通

　　2.4.1风险监控机制

　　构建有效的风险监控机制是保障高新技术企业研发费用加计扣除顺利实施的重要环节。A高新技术企业应当设立专门的风险管理部门或指定专人负责，定期收集信息，识别潜在风险，深入分析发展趋势。在此基础上，制定一套科学合理的风险评价指标体系，涵盖政策变动敏感度、项目执行进度、财务核算准确性等多个维度，用以量化评估各类风险的程度与紧迫性。

　　2.4.2风险沟通机制

　　A企业需要搭建开放透明信息交流平台，鼓励员工分享经验；通过定期会议、专题讲座等加强部门协作，消除“信息孤岛”现象；与政府机关、行业协会、科研机构等外部伙伴密切联系，获取最新政策与发展趋势。

　　3加强高新技术企业研发费用加计扣除风险管理

　　3.1提高项目管理水平，确保研发费用合规性

　　项目管理是确保研发费用合规性的关键环节。A高新技术企业应提高项目管理水平，从源头上把控风险。一方面，企业应制定详细的研发项目管理流程，明确项目立项、执行、验收等各个环节的标准和要求，特别是要关注项目的创新性，确保研发项目具有明确的技术目标和预期成果，以符合税务机关对研发活动的认定标准；另一方面，企业应建立健全研发费用归集和核算体系，严格按照政策要求对项目费用进行分类和归集，确保每一笔费用都准确用于具体的研发活动。

　　3.2优化财务核算流程，提升风险防控能力

　　财务核算流程的优化对提升风险防控能力至关重要［5］。A高新技术企业应致力于提高财务核算的准确性和效率，以有效防范财务风险。第一，企业应建立严格的研发费用辅助账制度，详细记录每一项研发费用的来源、用途和金额，确保数据的准确性和可追溯性；第二，优化成本核算方法，根据研发活动的实际情况选择合适的分摊方法，如工时法、成本法等，确保研发费用的合理分摊；第三，加强内部审计和自查，定期对研发费用进行核查和审计，及时发现和纠正核算中的错误与偏差。

　　3.3加强外部监管协同，确保政策落实到位

　　A高新技术企业应加强与税务机关、科技部门等外部监管机构的沟通和协作，保证政策执行到位。第一，企业应主动与税务机关沟通，了解最新的政策要求，确保企业的研发费用申报符合税务机关的认定标准；第二，积极参与科技部门组织的研发项目鉴定和评估活动，确保企业的研发项目符合政策要求，能够获得加计扣除的资格；第三，积极与外部的各类组织、行业协会进行深入沟通与合作，学习先进的经验，不断提高政策的运用水平与能力。

　　4结束语

　　本研究构建了高新技术企业研发费用加计扣除风险管理框架，涵盖风险识别、评估、应对及监控沟通等方面，通过强化项目管理、优化财务核算流程、加强外部监管协同等措施，降低企业风险。随着政策持续优化和科技创新加速，高新技术企业应不断提升风险管理能力，充分利用政策。政府有关部门也应进一步完善政策，加强监管与服务，共同推动高新技术产业蓬勃发展。

主要参考文献

　　［1］谭芯.高新技术企业研发费用加计扣除的风险及应对措施探讨［J］.中国科技投资,2024(16):16-18.

　　［2］张小娟.对企业研发费用加计扣除税务风险的研究［J］.中小企业管理与科技,2024(14):173-175.

　　［3］张洁.研发费用加计扣除优惠政策的潜在风险及应对措施研究［J］.中小企业管理与科技,2024(21):194-196.

　　［4］张鸢.高新技术企业研发费用加计扣除税务风险分析及应对策略：以T公司为例［J］.财务管理研究,2023(7):30-36.

　　［5］彭华涛,吴瑶.研发费用加计扣除、融资约束与创业企业研发投入强度：基于中国新能源行业的研究［J］.科技进步与对策,2021(15):100-108.