［摘要］随着高速公路行业市场化改革的不断深入，企业面临的经营环境日益复杂，全面预算管理作为现代企业管理的有效工具，对高速公路企业加强财务管控、优化资源配置、提升内部管理水平具有重要意义。但目前高速公路企业在全面预算管理方面还存在预算编制不够科学系统、预算执行不严格、预算考核不全面等问题。文章从预算编制、执行控制、考核评价3个维度入手，科学编制预算方案，构建多维度预算指标体系，强化预算执行过程管理，健全预算考核评价机制，以增强高速公路企业全面预算管理的有效性，提升企业经营管理水平。

　　［关键词］高速公路企业；全面预算管理；层次分析法；财务管控；绩效考核

　　0引言

　　高速公路作为国民经济发展中的关键基础设施，在服务经济社会发展大局方面发挥了较大作用。随着高速公路行业市场化改革的持续推进。如何做好内部管理，防范并化解经营风险，实现企业长久稳健发展，已成为高速公路企业需要着力破解的现实难题。全面预算管理作为现代企业管理的实用工具，借助事前的预测规划、事中的监控剖析、事后的考核评估，把企业战略目标逐层拆解、逐步落实，在提升企业财务管控效能、优化内部资源配置、加大成本费用控制力度等方面意义非凡。因此，高速公路企业应强化核心竞争力，积极转型蜕变，大力实施全面预算管理，提高预算管理水平，有效落实企业战略规划，逐步提高企业可持续发展水平。

　　1高速公路企业全面预算管理的重要意义

　　1.1增强财务管控能力，提高资金使用效率

　　全面预算管理能够增强高速公路企业的财务管控能力，提高资金使用效率。高速公路项目投资规模大、建设周期长、运营时间久，对资金的需求量大且占用时间长，而全面预算管理要求企业编制详细的资金使用计划，合理预测和安排资金，明确资金需求和使用规范，并结合执行情况进行动态管控和预警，及时纠偏和调整，这样可以有效防范资金风险，提高资金使用效率，缓解资金压力。此外，全面预算管理强调事前、事中、事后全过程管理，加强对投融资、成本费用等重点领域的资金统筹，优化财务管理流程，提升财务管理水平，优化资本结构，降低财务成本，为企业长期可持续发展提供有力的财务保障。

　　1.2优化资源配置，提高企业运营效率

　　全面预算管理有助于高速公路企业优化资源配置，提高运营效率。通过全面预算编制，企业可以将战略规划与年度经营计划有机结合，明确总体发展目标和各业务板块、管理层级的经营目标，从而优化人力、物力、财力等资源配置，保障战略目标顺利实现。合理的预算编制能够优化资源要素组合，理顺内部运营机制，促进跨部门协作，实现资源利用效率最大化。在预算执行阶段，全面预算管理起到了统筹战略决策和日常经营的作用，规范了业务部门和员工的行为，优化了内部资源配置，减少了资源浪费，从而提升了企业整体的经营管理效率。

　　1.3强化内部管理，提升风险管控能力

　　全面预算管理是强化高速公路企业内部管理、提升风险管控能力的有效途径。在预算编制、执行、考核的过程中，企业内部的沟通协作得到加强，管理体制机制得到梳理，组织架构得以优化，业务流程更加清晰，管理薄弱点得以剖析。这为构建全面系统的规章制度奠定了基础，保障了企业经营管理规范有序。预算编制过程能够打破部门壁垒，促进信息共享，增进经营管理的协同配合，持续提高管理水平。而预算执行分析有助于企业掌握执行进度，发现偏差，及时采取措施纠正偏差，找出管理漏洞。企业可以借鉴标杆，挖掘自身改进潜力，深入探究管理问题的根源，有针对性地制定改进措施，推动精细化管理，防范并化解经营风险，消除隐患，提高风险管控能力。

　　2高速公路企业全面预算管理存在的突出问题

　　2.1预算编制不够科学系统，调研论证不充分

　　一些高速公路企业在预算编制方面存在几个突出问题：首先，企业对预算编制的系统性和科学性重视程度不够。在预算编制过程中，相关人员对内外部环境变化的研判不够充分，缺乏对宏观经济形势、产业政策、行业发展趋势等因素的深入分析，对行业政策、市场形势以及自身优劣势的分析也不够透彻，导致预算编制缺乏前瞻性和适应性。其次，企业的预算编制前期调研论证工作不扎实，数据收集不全面，测算依据不充分，难以准确把握企业实际需求，编制依据不足，导致预算编制失真，难以科学合理地预测收入、成本等关键指标。再次，在预算编制期间，企业各部门间沟通协调不畅，存在信息不对称、目标不一致等问题。各业务板块预算编制各自为政，预算口径不一致。财务部门只是简单汇总，缺乏必要的审核，导致预算缺乏整体性。最后，在预算分解落实环节，一些高速公路企业缺乏科学、系统的测算依据，预算指标设置不合理，与企业战略目标脱节。企业对各部门、各层级的责权利界定不清，导致预算目标虚高或缺乏挑战性，预算约束力不强，影响了预算执行的有效性。这些问题导致了高速公路企业预算编制质量不高，预算管理的基础不牢。

　　2.2预算执行不严格，过程监管流于形式

　　部分高速公路企业在预算执行方面存在几个突出问题：首先，这些企业虽然制定了较为完善的预算编制方案，但在实际执行中具有随意性和盲目性，预算的硬约束作用发挥不充分。其次，这些企业在预算执行中未建立严格的授权审批机制，对预算外支出和超预算支出缺乏有效管控。审批把关不严，预算调整随意，导致预算执行的随意性较大，预算执行偏离度较高。再次，一些高速公路企业的预算动态监控和分析不到位，预算执行反馈机制不健全。相关部门对预算执行进度及完成情况缺乏必要的跟踪分析，对执行过程中存在的问题和风险预警不及时，对偏差的纠正和处置不得力，无法及时采取有效措施，导致预算执行流于形式。最后，企业未建立健全预算调整机制，对内外部环境变化反应不灵敏，预算调整不及时、不到位，导致预算编制的前瞻性和预算执行的指导性大打折扣。这些预算执行中的突出问题导致企业资金使用效率低下、成本控制不力，影响了企业的经营绩效，降低了预算管理的有效性［1］。

　　2.3预算考核不全面，激励约束机制不健全

　　全面预算管理要想真正落到实处，考核评价环节至关重要，但目前不少高速公路企业在这方面存在一些突出问题。首先，在考核指标设置上，一些企业存在不足。这些企业过于强调财务指标，如通行费收入、成本控制等，对收入、利润等结果指标考核过多，而忽视了安全管理、养护质量、优质服务等非财务指标和过程管理指标。这导致指标设置不够全面均衡，导向性不强，考核的针对性和有效性不足。其次，在考核主体设置上，企业多倾向于总体考核，对企业整体层面的考核较多，而对二级单位、业务部门及关键岗位的考核不到位。这导致责任不清晰，压力传导不到位，无法将预算压力传导到各层级、各环节，影响了考核实效。由于以上问题的存在，企业难以形成“人人参与预算、事事对标预算、时时参照预算”的良好氛围。考核中的这些突出问题制约了预算目标的有效传导，影响了全员参与预算管理的积极性，削弱了预算管理的约束力和激励性［2］。

　　3高速公路企业全面预算管理优化策略

　　3.1科学编制预算方案，构建多维度指标体系

　　高速公路企业要想增强预算管理的科学性和有效性，首先要通过科学合理的方法编制全面预算，优化预算指标体系。企业可以运用层次分析法，结合高速公路行业特点及企业实际，构建多层级、多维度的全面预算指标体系。其次，在设置指标时，总目标层要对标企业战略规划，结合年度重点工作，合理设置通行费收入、成本费用、利润等总量指标。准则层可围绕财务、业务、管理和创新等方面展开，如在财务层面设置资金管控、风险防范等准则，在业务层面设置养护管理、机电运维、收费管理等准则。指标层以准则层为基础，进一步细化分解指标，如在养护管理准则下设置路况质量、计划完成率、预防性养护比例等具体指标。再次，企业要采用层次分析法确定各准则和各指标的权重，使指标分解更加科学，避免主观随意性。最后，在预算编制过程中，企业要加强各部门协同，及时传递信息，确保上下目标一致、责权利对等；建立多层级的预算编制论证机制，开展专业性论证，提高预算编制质量［3］。

　　3.2强化执行控制，做好过程管理

　　高速公路企业要增强预算刚性，严格执行预算，加强全过程管控。首先，企业要明确各部门、各层级在预算执行中的主体责任，将预算任务层层分解、落实到人。其次，企业要加强预算执行过程管理。一是建立严格的预算审批机制，按照授权范围和标准，从严审核预算支出，严格控制预算外或超预算开支。二是加强预算执行分析，按月或按季开展预算执行情况分析，对收入、成本费用等重点指标完成情况实施动态监控，及时预警偏差，并采取针对性纠偏措施。三是健全预算调整机制，根据外部环境及内部条件变化及时开展预算调整，保持预算的相对稳定性。最后，企业可运用层次分析法分析预算执行偏差产生的原因，归集与成本、收入等相关的关键信息，为调整、优化预算方案提供参考［4］。

　　3.3健全考核评价机制，完善激励机制

　　高速公路企业要想充分发挥预算的导向作用，必须健全考核评价机制，将预算管理贯穿考核的全过程。首先，在考核指标设置上，企业可运用层次分析法，从财务、业务、管理和创新等维度构建多层级的预算考核指标体系，综合平衡财务与非财务、定量与定性指标，确保指标全面系统、重点突出。在指标权重设置上，可通过两两比较、数学计算等方法测算各项指标权重，增强考核的科学性。其次，在考核对象上，企业要实行分级考核，对企业整体、业务部门、项目及关键岗位员工实施全覆盖考核，明确各层级的责任。在考核过程中，要加强过程管控，将平时表现和年终评价相结合，通过述职评议、绩效答辩等方式加强沟通反馈，持续改进考核流程。再次，将考核结果与薪酬分配、职务晋升、评优评先等紧密挂钩，对考核优秀的给予重奖，对未完成预算目标的予以问责，发挥考核“指挥棒”作用。最后，建立健全信息共享与披露机制，定期通报预算完成及考核情况，接受监督，确保考核公平公正，激发员工参与预算管理的积极性，推动企业上下形成“比学赶超”的良好氛围［5］。

　　4结束语

　　高速公路企业承担着投资建设、养护运营的重任，面对复杂严峻的内外部形势，必须适应市场化改革新常态，加快现代企业制度建设步伐。具体来说，高速公路企业要不断创新和完善管理模式，以全面预算管理为抓手，推动企业高质量发展；运用层次分析法，从预算编制、执行控制、绩效考核等环节着手，科学设置和优化预算指标体系，加强预算过程管理；完善考核评价和激励约束机制，不断提升预算管理的系统性、科学性和有效性，为企业“强管理、提效益、防风险、促发展”提供有力保障。高速公路企业唯有不断强化预算的战略引领、过程管控、绩效导向作用，推动全员参与、上下联动，方能在新时代市场竞争中赢得先机，走出一条内生动力强、发展质量高的可持续发展之路。

主要参考文献

　　［1］赵彬,张帅,邹凯,等.基于模糊综合评价法的乘用车产品审核模型研究［J］.汽车文摘,2024(1):33-38.

　　［2］杨道玲,耿德伟,张文铖,等.基于大数据的京津冀产业协同发展指数研究［J］.统计与决策,2023(6):71-76.

　　［3］于东升.化工改扩建项目环境影响评估关键点分析［J］.化工管理,2022(8):44-47.

　　［4］汪优,赵晓薇,马婷婷,等.数学模型在公路造价控制中的应用综述［J］.交通科技与经济,2021(5):69-74,80.

　　［5］吴炯璨,方俊,秦淑莹,等.基于云模型的环境工程PPP项目后评价［J］.统计与决策,2021(15):175-179.