［摘要］高校内部审计信息化与内部控制协同是提升高校治理水平的重要举措。本文从高校内部审计信息化与内部控制协同的价值、不足以及策略三个方面进行了深入探讨。研究表明，二者协同可优化资源配置、提高风险防控能力、促进高校可持续发展，但目前仍存在顶层设计欠缺、信息孤岛问题突出、人才培养机制不健全等问题。为此，高校应构建一体化协同机制，打造集约化信息平台，健全协同管理制度，培育复合型人才队伍，以充分发挥协同效应，促进高校治理体系和治理能力现代化。

　　［关键词］高校；内部审计；信息化；内部控制；协同策略

　　0引言

　　高校作为国家人才培养和科技创新的重要基地，其治理水平直接关系到高等教育事业的发展质量。近年来，教育部等多部门出台了一系列文件，对加强高校内部控制、推进审计信息化建设进行了部署[1]。财政部、教育部印发《关于进一步加强高等学校内部控制建设的指导意见》，明确要求高校建立健全内部控制体系，提高管理效率和效果。《关于深入推进审计全覆盖的指导意见》要求进一步加大审计信息化建设力度，提升审计监督效能。在此背景下，探索高校内部审计信息化与内部控制的协同路径具有重要的现实意义。

　　1高校内部审计信息化与内部控制协同的价值

       1.1优化资源配置，提高管理效率

　　高校内部审计信息化与内部控制协同，可以整合各类数据资源，实现信息共享，减少重复劳动，提高工作效率。内部审计部门可借助信息化手段，及时掌握内部控制执行情况，发现薄弱环节；内部控制部门也可利用审计数据，优化控制措施，减少盲点。二者优势互补，可形成工作合力，促进高校资源的优化配置，提升管理效率和效果。内部控制作为一种管理工具，在防范化解风险方面发挥着重要作用。而内部审计则是评价内控体系运行有效性的重要手段。二者相辅相成、互为促进。将内部审计信息化与内控体系有机结合，可建立风险预警机制，利用大数据分析技术，对可疑数据进行筛查、建模，及时揭示潜在风险点。同时，审计发现的问题可为内控完善提供依据，而健全的内控体系又可减轻审计工作量，二者形成闭环，有效提升高校的风险防控能力[2]。

　　1.2坚持目标导向，突破发展瓶颈

　　高校肩负着人才培养、科学研究、社会服务、文化传承创新等重要使命，需要根据“双一流”建设目标，不断优化完善内部治理，突破发展瓶颈。内部审计信息化与内控协同聚焦学校发展目标，可引导高校围绕人才培养全过程、科研管理各环节等开展审计监督和风险控制，将有限的资源向核心目标、关键领域倾斜，破除制约高校发展的体制机制障碍，激发内生动力。比如，在人才培养方面，审计与内控协同可聚焦教学质量控制的关键环节，评估教学评价机制的科学性、课程设置的合理性、实践教学基地建设的规范性等，并提出优化建议，促进培养方案持续改进。在科研管理方面，则可加强对科研项目申报、经费使用、成果转化等环节的监管，完善内控机制，提高科研绩效，破除科研“黑箱”。二者同向发力，为破解高校改革发展中的突出矛盾与问题提供精准导向。

　　1.3加强协同联动，强化教学管理

　　随着信息技术的快速发展，高校教学管理出现了新情况新问题，亟须加强内部审计与内控的协同联动。比如，在在线教育方面，审计可利用大数据分析，对教师资格、课程质量、学生学习情况等进行全方位监测，为管理部门决策提供数据支撑；内控部门则可有针对性地建立在线教学质量评估、网络学习行为管控等一系列规章制度，强化过程监管，有效规避教学管理的新风险。此外，高校还普遍存在实践教学资源不足、管理相对薄弱等问题。将内部审计信息化系统嵌入实践教学全过程，可及时发现教学计划执行不到位、课程考核把关不严等苗头性问题，强化动态监管和绩效评价[3]。内控部门则可着力完善实践教学的规章制度，细化实施方案、工作流程、质量标准，建立常态化管理机制，有助于化解实践教学管理的痛点与难点，加快实践育人步伐。

　　1.4厘清责任边界，规范经费管理

　　高校经费使用涉及面广、流程烦琐、风险较高，历来是审计与内控的重点领域。随着政府购买服务、引入社会资本等改革不断深化，高校经费来源日益多元，使用方式更加灵活，但也对经费管理提出了更高要求。内部审计信息化可利用计算机辅助工具，对经费使用的合规性、有效性进行大范围筛查，揭示管理漏洞。内部控制则着眼事前防范，从制度层面规范各类经费的审批权限、使用范围、监管职责等，明晰管理边界。同时，高校还要强化经费绩效管理，提高资金使用效益。内部审计可运用数据建模，围绕经费投入产出、目标实现程度等开展绩效评价，并对照内控制度查找管理缺陷。内控部门则要建立健全绩效评价、责任追究等多维度的考核机制，将绩效目标落实到经费使用的各个阶段、各个环节。通过数字赋能，二者协同规范高校经费管理，提升财务治理效能。

　　2高校内部审计信息化与内部控制的协同中存在的不足

　　2.1顶层设计欠缺，缺乏统筹规划

　　目前，不少高校对内部审计信息化与内部控制协同的重要性认识不足，缺乏整体规划和系统部署。表现在内审信息化往往聚焦于审计本身，而内控建设则多局限于财务领域，二者各自为政、缺乏协调。而且，内审信息化由于缺乏统一部署，存在信息化建设“碎片化”“项目化”倾向，系统性、持续性不足，与业务工作尚未实现深度融合，导致信息化效能未能得到充分释放，内控作用发挥不到位。同时，由于顶层设计滞后，高校普遍缺乏健全的信息化和内控管理制度。缺少统一的数据标准规范，影响信息资源共享；对审计、业务、内控等部门的职责边界划分模糊，协同机制不健全，制度执行乏力。顶层设计的先天不足，导致高校内部审计信息化与内控协同的系统化、规范化、常态化程度不足。

　　2.2信息孤岛突出，数据利用不足

　　内部审计信息化与内控协同有赖于数据共享和充分利用，但许多高校仍面临“信息孤岛”问题。一方面，高校信息系统繁多，既有面向管理的OA、财务系统，也有面向教学的教务、选课系统，但彼此间缺乏互联互通。特别是内部审计系统相对封闭，与业务系统对接不紧密，获取数据不完整、不及时[4]。另一方面，内控工作散布在教学、人事、科研、资产等多个部门，各自掌握一部分信息，缺乏整合共享机制。特别是内部审计数据方面，基本局限于事后查错纠偏，对事前预警、事中控制的支撑不足。可视化、智能化水平总体偏低，无法精准洞察内控薄弱环节，难以实现审计与内控的无缝衔接、动态优化，信息化优势尚未充分释放。

       2.3人才培养滞后，专业能力不足

　　内部审计信息化与内控协同对从业人员的专业能力提出了更高要求，但目前高校在复合型人才培养方面存在短板。一方面，高校对内部审计与内控人才的重视程度不够，专业队伍建设相对薄弱。多数高校两支队伍人才数量偏少、年龄结构老化，现有知识结构难以适应信息化环境下工作的新需求。同时，专业培训针对性不强，信息化、内控等新知识、新技能学习不系统，无法满足岗位实际需求。另一方面，由于缺乏有效激励机制，人才流失问题突出，一些业务骨干、技术能手纷纷流向企业，高校内审和内控岗位成为“过水岗”，人员流动性大，造成工作人员断层。特别是缺乏既懂信息化、又懂业务、还熟悉内控的复合型人才，无法适应审计、业务、内控的一体化趋势。

　　2.4外部支持不足，缺乏交流借鉴

　　作为事关国计民生的公共部门，高校内部治理在很大程度上依赖外部支持，但目前在政策支持、资源配套等方面还存在一些短板。一方面，虽然近年来国家出台了一系列文件，但在推进高校内部审计信息化、加强内部控制方面的规定较为原则、政策措施不够具体，对地方高校的指导与约束力有限。另一方面，高校在信息化建设、内控完善方面的资金投入不足。受财政资金“缩紧”影响，不少高校信息化预算并未单列，内控软硬件升级经费捉襟见肘，缺乏持续稳定的资金保障。

　　3高校内部审计信息化与内部控制的协同策略

       3.1构建一体化协同机制，健全工作制度体系

　　推进高校内部审计信息化与内部控制协同，要从顶层设计入手，制定统一规划，明确战略目标、实施路径、时间表、责任主体，形成“一盘棋”工作格局。应成立由主要领导牵头的协同工作领导小组，下设内审与内控协同办公室，统筹协调、督促落实各项工作。同时，要制定符合学校实际的管理办法，厘清内审、内控、信息化部门的角色定位和工作职责，明确信息共享、联合审计、成果运用等方面的协作机制和工作规程，形成制度化的长效机制。在健全制度体系方面：一是要建立内部审计信息化标准规范，统一数据采集、传输、存储、分析等环节的技术标准和安全规范，夯实数据基础。二是制定内部控制协同工作指引，明确协同的对象、内容、程序、方式等，细化工作要求。三是建立协同绩效考核办法，将协同情况纳入部门和个人业绩考核体系，完善责任追究机制，调动各方积极性。

       3.2打造集约化信息平台，提升数据治理水平

　　破解“信息孤岛”难题，要着力打造一体化的审计信息管理平台，将分散在各业务系统的数据进行采集、清洗、整合，建立统一的数据中心。应充分运用大数据、人工智能等新技术，建立覆盖内控全过程的数据分析模型，围绕经费使用、资产管理、工程项目、科研经费等重点领域，设计连续性审计程序，实现对内控执行情况的动态监测、风险预警和及时整改。在提升数据治理水平方面：一是要制定数据标准规范体系，统一数据定义、编码、格式等，确保数据口径一致、来源可靠、质量过硬。二是优化数据采集方式，在做好人工采集的同时，积极利用电子审计取证、信息系统日志等自动采集数据，提高采集效率。三是创新数据分析模式，在传统的统计分析基础上，积极运用数据挖掘、机器学习等智能化手段，多维度、动态化揭示内控薄弱环节，为审计监督、风险管理赋能增效。

　　3.3健全协同管理制度，强化内控刚性约束

　　完善的协同管理制度是保障内审与内控良性互动的关键。要建立健全内审、内控、业务部门的信息报送、沟通反馈、整改跟踪等协同工作机制，明确时限要求和考核标准，确保风险信息及时传递、问题整改到位。要建立重大风险会商、联席会议等制度，定期研判风险形势，制订防控预案，形成工作合力。对审计发现的共性问题，要及时移送内控部门，督促完善制度、堵塞漏洞。对业务部门反映的风险隐患，要纳入审计计划，有针对性地开展专项审计。同时，要将内控工作嵌入业务流程，实现全过程、全方位管理。在预算编制、执行等关键节点，严格执行内控制度，强化刚性约束，从源头防范风险。定期开展内控自评工作，查找内控缺陷，持续改进内控设计。建立健全经济责任审计、离任审计制度，将内控建设情况作为重要考核内容，倒逼责任主体强化内控意识、落实内控责任[5]。

　　3.4培育复合型人才队伍，提升协同工作实效

　　人才是推进内部审计信息化与内控协同的关键。高校要加大复合型人才培养力度，建立健全人才引进、使用、激励机制。应围绕高校中心工作，有计划地选派骨干力量参加审计师、注册会计师等培训，提升专业素质。加强与审计、信息化行业组织的合作，引进急需紧缺人才，优化人才队伍结构。同时，要完善内部培养制度，强化岗位练兵和在职培训。定期开展业务培训和技能竞赛，切实提高信息化应用和数据分析能力。鼓励在职人员攻读审计、会计、管理等专业学位，提升理论水平。在健全用人机制方面，应打破部门界限和身份限制，建立“能上能下、能进能出”的灵活用人机制。积极选拔审计信息化和内控的行家里手进入管理层，形成懂业务、善管理、精技术的复合型管理团队。

　　4结论

　　内部审计信息化与内部控制协同是高校加快治理体系和治理能力现代化的必然要求，对于提升管理效能、防范化解风险、推动高质量发展具有重要意义。虽然目前高校在统筹规划、数据治理、人才培养等方面还存在不足，但通过构建一体化协同机制、打造集约化信息平台、健全协同管理制度、培育复合型人才队伍等措施，必将进一步激活内部审计和内部控制这两个“管理利器”，形成协同发力、互促共进的良好局面。

主要参考文献

　　［1］周晶.财会监督新形势下的高校内部控制建设［J］.天津经济，2024（11）：34-36.

　　［2］黄卉敏.高校内部控制评价指标体系构建研究：基于S高校视角［J］.中国农业会计，2024，34（20）：94-96.

　　［3］戴兰.基于PDCA视角的高校内部控制建设优化路径探索［J］.财会学习，2024（29）：1-3.

　　［4］管颖妍.高校内部审计信息化建设存在的问题及建议［J］.财会学习，2023（35）：131-133.

　　［5］佘映华，曹洪源.数字时代高校审计信息化建设实践与思考：以J学院审计信息系统建设为例［J］.江苏经贸职业技术学院学报，2023（5）：28-31