摘要：当前，商业银行在开展内部审计工作时，受内外因素影响，审计工作质量无法保证，需要审计部门通过采取一系列措施进行处理。为了推动商业银行更好发展，文章就结合商业银行内部审计工作现状，进一步分析影响内部审计质量的因素，并提出关于内审质量控制体系建设的相关思路，希望能够给商业银行内部审计工作顺利进行提供一定参考，更好保证审计工作质量。

　　关键词：商业银行；内部审计；质量控制

　　商业银行在改革发展中，展现出经营持续优化、业务规模不断扩大的特点，经营环境变得更加复杂，面对的风险因素增多，商业银行运营安全得到了社会各界的高度重视。内部审计是商业银行强化风险管理的有效途径，在某种程度上可以帮助银行及时识别和评估潜在风险，优化管理流程，提高银行管理水平。商业银行管理者对于内部审计的重视度明显提高，通过加强内部审计质量控制，保证内部审计工作目标快速实现，有利于商业银行长远发展。

　　一、商业银行内部审计基本概述

　　（一）内部审计内涵

　　在商业银行中，内部审计是国家审计监督体系中不可或缺的一部分，其目的就是按照国家法律政策要求，对财务进行监督与管理。审计是由国家授权或者委托给专业机构，根据国家发布的相关政策和法律法规，采用科学的方式，对被审计部门材料、收支等业务进行核查，保证各项资料的完整性、真实性和合法性，评估经济责任，监督经济业务，以合规合法的方式开展的一项经济监督活动［1］。内部审计是商业银行经营管理中比较重要的组成部分，科学建立一套完善的内部审计工作体系，为银行各项业务活动发展进行监督。通过对各项业务的全面监管，保证商业银行经营的合理性与合法性，挖掘和防控潜在风险，给银行制定发展决策提供依据。

　　（二）商业银行内部审计职责

　　现阶段，大部分商业银行对内部审计职责科学划分，审计工作团队对银行内部经营管理过程动态监管，主要负责审核检查，保证银行各项业务运行的合理性和合法性。审计人员还要负责对银行业务活动进行检查，其中包含财务报告，从而保证投资者的合法权益。内部审计的基本职责在于保证各项业务的合规性，及时识别和评估内在风险，预测市场风险、信誉风险发生率，避免因为违反国家法律标准而受到严重处罚，影响银行形象和声誉。通过加强风险评估，规范业务流程，提高金融机构运行水平，防止因操作失误而产生不必要的风险及影响。

　　二，商业银行内部审计质量影响因素

　　（一）审计环境

　　审计环境是商业银行在开展内部审计工作时所处的内外环境，如组织机构、监督管理、业务模式等。在商业银行中，内部审计工作质量容易受文化因素影响，如果银行设定的发展战略注重成果与利益，可能无法得到保证审计结果的客观性与公正性。并且，审计工作独立性也应得到外部监督部门的支持，如果相关的监督体系不完善，内部审计工作独立性将无法保证，从而影响审计工作质量。众所周知，商业银行业务模式比较多样，其中包括传统存贷款业务、投资业务等，也涉及了一些新型业务，如金融科技、互联网金融业务等，每个业务模式对于内部审计工作要求各不相同，给审计工作质量带来一定影响。

　　（二）审计方式

　　审计方式也就是商业银行在开展内部审计工作时采用的工作方法，不同审计方式的审计质量会有所不同。例如，审计范畴确定和内部审计是否进行银行业务的全面评估有着直接关系，如果审计工作范畴比较狭窄，将不能及时发现内在风险，无法保证审计工作质量；审计深度也就是审计工作细则，如果审计深度不足，则容易忽视一些深层次审计问题和风险，从而给审计质量产生影响；审计方式主要包括文件审计、数据审计、抽样审计等，不同审计方式揭露的风险和问题各不相同，选择适合的审计方式对保证审计工作质量有着重要意义［2］。

　　（三）审计人员

　　对于审计人员来说，影响因素包括专业能力和工作经验。从事内部审计工作的相关人员，应掌握充足的金融知识和审计方法，能够熟练使用和审计相关的理论知识。如果审计人员专业水平不强，则不能精准评估和识别银行发展中潜在风险；经验积累指的是审计人员在工作中积累的经验，这对提高审计工作质量十分重要，经验丰富的审计人员可以精准识别潜在风险，提出可行性的改进对策。

　　（四）审计评估

　　审计评估则是外部机构对商业银行内部审计工作结果进行评估，其可以强化银行内部审计监督，保证审计工作质量。监督部门对商业银行内部审计工作提出的要求可以起到指导效果，如果监督要求不规范，则会引发审计风险，影响审计工作质量。并且，监督部门对银行内部审计报告披露有着严格要求，如果报告披露比较全面，可以帮助银行及时发现并改进审计问题，从而提高审计工作质量。

　　三，商业银行内审质量控制体系的建设思路

　　（一）营造良好的内审质量控制环境

　　因为内部审计工作质量往往和内部审计工作环境有关，所以为了提高审计工作水平，商业银行应在内部营造良好的工作环境，提高对内部审计工作的关注度。在当前时代发展下，商业银行传统业务受经济下滑因素影响转型比较困难，面临的风险因素多，为了降低风险发生率，实现商业银行长远发展，应明白内部审计在银行发展中的价值。通过营造良好的审计环境，为经营管理提供增值业务，让业务流程变得更加规范，减少控制缺陷发生；通过优化组织结构，巩固内部审计工作地位，如董事会直接负责内部审计工作，在审计委员会的协助上成立独立的内部审计组织机构。并且，加强内部审计工作体系建设，科学划分审计工作职责，从而保证审计工作质量，引导内部审计工作规范化运行［3］。

　　（二）创新内审质量控制方式

　　为了提高审计工作水平，保证审计工作质量，应对传统的内部审计工作方式改革创新，把信息技术应用其中，加强内部审计信息化建设。在实际中，通过使用大数据分析技术，建立以异常特征分析为基础的数据模型，取代传统审计工作方法。建立内部审计信息化系统，能够促进审计信息采集、整理与分析，并在信息系统支持下，让内部审计工作流程变得更加规范，满足预期质量要求。在内部审计信息化建设中，工作重点如下：第一，产品与框架设定。根据数据库技术，建立产品与框架数据库，在实施内部审计工作时，对相关项目根据类型科学划分，通过信息分析优化审计工作框架，并按照有关标准确定产品及报告结构，其中包括审计模型、审计报告结构等。第二，度量与标尺。通过建立数据库，以产品和框架类型进行划分，对商业银行内部控制和风险管理中包含监督机制、组织结构等进行数据分析，在相关关系下完成度量与标尺数据库建设。对于数据库，其中包含了各种和内部审计相关的评价标准与依据，以度量和标尺关系让系统自动生成审计工作报告。审计人员定期对经营环境、市场变化等进行模型分析，补充相关数据［4］。第三，数据汇总与统计分析。该环节的重点在于实施内部审计工作时，对相关数据自动统计与分析，其中包含相关体系建设、流程优化、信息技术、财务管理等，对内控缺陷问题进行分析，及时调整审计方案，保证审计工作科学性和有效性。第四，实施与管理。通过使用信息技术，规范内部审计工作流程，并在信息技术作用下让内部审计工作变得更加规范，从审计方案、风险控制、抽样检查等方面强化管理。在使用信息技术时，通过量化分析方式对被审计对象动态监管，并建立内部审计信息化系统，对审计项目实施全过程追踪调查，把工作底稿、事实确认书等信息融入信息化系统中，为内部审计质量控制工作有序进行奠定基础。

　　（三）加强内部审计质量控制队伍建设

　　内部审计质量控制效果往往和管理团队综合水平和素养有着直接关系，因此商业银行应加强人员培训和教育，提高审计人员综合素养。在建立内部审计质量控制团队过程中，一个优秀的审计团队中需要包含金融、法律、审计等方面的人才，并且具备处理问题的能力。通过制订详细的培训计划，银行内部审计团队可以为银行内部审计工作质量提供保障。与此同时，审计团队人员应具备丰富的金融经验，要求对银行发展趋势、金融产品特点等有一定的认识，金融法规和会计准则也是审计团队人员需要掌握的重点，保证银行审计业务严格按照国家有关标准规范运行，维护金融市场发展的稳定性。通过加强审计规范体系建设，定期组织安排专业培训和学术教育活动，审计人员能够对金融市场发展趋势有深入掌握，从而及时发现并处理银行发展中存在的问题。此外，审计人员还应具备较强的法律意识，银行业务中包含了诸多和法律相关的内容，如契约、金融、劳资等。审计人员应对国家发布的各种政策有所了解，保证审计工作的合规性与合法性。通过加强法律教育和专业培训，促进审计工作团队综合水平提高，从而更好处理和法律相关的问题，熟悉法律变化，保证审计工作流程规范性，提高审计工作质量。审计人员还要学习更多的审计工作技巧，如风险评估、数据分析、问题处理等，通过对典型案例的分析，审计人员能够从中挖掘比较复杂的审计问题，提出优化措施，为提高审计工作质量提供保障。通过对审计人员独立思考能力及风险识别能力的培养，保证审计工作覆盖全面性，审计结果准确无误。在制订审计人员培训计划时，包含定期培训、外部调研、学术交流等，通过在专业指导和审计团队配合下，审计人员的知识范畴不断扩充，持续关注和学习最新的法律政策，提高审计团队应对繁琐事务的能力，保证审计工作质量。

　　（四）引入外部审计独立评估

　　通过引进外部审计独立评估机构，不仅可以保证商业银行内部审计工作的独立性，也能提高内部审计工作效率。外部审计机构是第三方可以为银行提供专业且客观审计意见的机构，可以帮助银行及时找到内部审计工作中出现的问题，提出改进方向。在外部专业审计机构引导下，可以绕开内部审计人员主观因素带来的负面影响，保证评估结果客观性与独立性，消除潜在利益冲突，提高审计报告可行性，让其得到银行上级部门的认可，顺利实施。外部审计也能对内部审计工作流程进行评估，在外部审计机构配合下，客观评估内部审计体系是否满足国家有关要求，识别和评估潜在风险，引导内部审计工作团队认真履行监督责任，提高银行审计工作水平。外部审计也能给内部审计质量控制体系建设与优化提供针对性建议，在独立评估的环境下，外部审计机构可以及时找到商业银行内部审计中存在的不足，督促和引导其进行改进，这种方式可以提高银行内部审计团队应对多变市场环境的能力，满足多元化市场发展要求，保证内部审计工作质量，引导审计目标顺利完成［5］。外部审计机构也能结合找到的问题，提出改进意见，如规范内部审计工作流程、加强内部审计工作体系建设、提高内部审计工作团队综合素养等。不仅能够帮助商业银行处理内部存在的问题，也能精准预测未来可能存在的审计风险，提高银行内部审计工作实效性。外部审计机构提出的审计意见，涵盖最新行业发展趋势和先进的审计工作方法，因为外部审计机构覆盖不同行业，其对行业发展趋势有着较强的洞察力，能够为商业银行制定发展决策提供参考依据［6］。

　　四、结语

　　总而言之，内部审计工作质量往往受内部审计质量控制效果的影响，更是影响商业银行是否可以实现长远发展的关键。商业银行内部领导应提高对内部审计工作的重视程度，结合内部审计工作现状，找到影响内部审计工作质量的各种因素。经过深入分析，按照全面性要求，加强内部审计质量控制，构建完善的内部审计质量控制体系，把信息技术应用其中，建立内部审计信息化系统，定期安排审计人员接受专业培训，成立一支高水平、高能力的审计工作团队，引导内部审计工作规范化运行，保证审计工作目标顺利完成，引导商业银行可持续发展。

　参考文献

　　［1］田文斌．PDCA视角下商业银行内部审计质量评价研究［J］．财讯，2024（5）：26-28.

　　［2］吕利娜．风险管理视角下商业银行内部审计质量提高策略［J］．会计师，2023（24）：92-94.

　　［3］周俊芝．商业银行内部审计质量管理研究——以X商业银行为例［J］．财会学习，2023（33）：133-135.

　　［4］崔蕾．数字化转型下提高商业银行审计质量的路径［J］．财会学习，2021（25）：116-118.

　　［5］张君儒，刘格非，李春生，等．数字化转型背景下大型商业银行加强内审质量控制方法探究［J］．中国内部审计，2021（5）：47-50.

　　［6］张平．内部审计自我革命助力中小商业银行风险处置和实现高质量发展的路径选择［J］．中国农业会计，2024，34（16）：104-107.