摘要：本研究旨在探讨民办学校财务内控制度中存在的问题及其优化策略。通过分析发现，当前民办学校在财务内控环境、控制活动的执行等方面存在明显薄弱环节，导致财务管理风险加大。为此，文章提出三方面的优化策略。首先，强化内控环境，提升全员风险管理意识并健全内部审计制度；其次，提升风险评估效能，建立系统化的风险评估框架，并定期进行评估与调整；最后，规范控制活动，明确职责分工，确保内控措施有效执行。通过上述对策的实施，民办学校可以显著提高财务内控制度的有效性，保障财务管理的规范性和安全性，推动学校的可持续发展。

　　关键词：民办学校；财务内控制度；风险评估；风险识别

　　随着我国教育体制的改革与发展，民办学校在教育体系中扮演着愈发重要的角色。然而，民办学校的财务管理相对滞后，内控制度不完善，给其财务安全与可持续发展带来了诸多挑战。近年来，针对财务内控的研究逐渐增多，但仍缺乏系统性的分析与实证研究［1］。本文旨在深入探讨民办学校财务内控制度的现状与存在的问题，特别是内控环境与控制活动执行的薄弱环节。通过理论分析与实务考察，提出针对性地优化策略，力求为民办学校建立健全的财务内控制度提供实用参考。本研究期望通过深入探讨，为提高民办学校财务管理水平、促进教育资源的合理配置提供理论依据与实践指导。

　　一、民办学校财务内控制度存在的主要问题

　　（一）内控环境的薄弱

　　内控环境构成了民办学校内部控制体系的基础，它涉及管理层的态度、组织结构、政策和程序等多个方面。当内控环境薄弱时，整个内部控制体系的效力都将受到影响。在民办学校中，这种薄弱性主要表现在内控政策与日常操作之间存在明显的脱节以及内部审计功能的不完善，这些问题的存在不仅影响学校财务管理的规范性和透明度，也导致财务风险的增加。内控政策应当与学校的实际运营紧密结合，确保政策的可操作性和实效性。然而，在许多民办学校中，内控政策往往过于抽象或与实际操作场景脱节，导致在具体执行时无法有效落实，这种脱节源于政策制定时缺乏足够的前瞻性或对学校实际运营情况的深入了解。内部审计在评估和监督内控系统的运行中起着至关重要的作用，但在不少民办学校中，内部审计部门的资源配备不足，专业能力有限，难以发挥其应有的作用，这些问题的存在使得内控环境无法为学校的财务安全和稳定运营提供坚实的基础，需要通过一系列综合措施加以解决［2］。

　　（二）风险评估效能较差

　　在民办学校的财务内控制度中，风险评估效能的不足是一个亟待解决的问题。这一问题源于缺乏系统化的风险识别与评估机制，许多学校在制订财务计划时未能全面分析面临的财务风险。风险评估的低效直接导致管理层对潜在风险的重视程度不足，缺乏科学的决策依据。首先，民办学校往往由于资源限制和管理经验不足，未能建立起完善的风险评估框架，导致财务决策过程缺乏透明度与规范性。其次，部分学校的财务人员专业素质参差不齐，缺乏必要的财务风险管理培训和专业知识，使得风险评估往往流于形式。实际操作中，风险评估依赖于主观判断，而非基于数据分析和模型预测，增加了财务管理的不确定性。定期的风险评估与更新措施的缺失也使得财务内控无法适应快速变化的外部环境，导致学校在应对突发事件时显得手足无措。许多民办学校在面对财务风险时缺乏有效的预警机制，无法及时识别和响应潜在的威胁，造成了财务损失的加大。在这种情况下，学校的财务内控系统不仅未能发挥应有的作用，反而成为潜在风险的滋生地，削弱了学校的整体财务稳定性和抗风险能力。

　　（三）内部控制活动的执行问题

　　在民办学校的内控体系中，控制活动的执行是确保财务信息准确和资金安全的直接保障。然而，控制活动的执行常常面临一些挑战，具体表现为内控制度执行的不一致性以及财务报告与资金管理的控制缺陷。一方面内控制度执行的不一致性主要是由于内控政策的普遍性和标准化程度不高，导致在不同部门甚至是相同部门的不同个体之间在执行同一控制措施时出现差异，这种差异源于对内控要求理解的不一，或是执行标准和流程的不明确，影响了内控系统的整体效力。另一方面，财务报告与资金管理的控制缺陷则是由于监督不足或相关控制技术的落后，这些缺陷会直接影响到学校财务数据的准确性和资金的安全，增加财务失误或舞弊的风险。针对这些执行问题，学校需要加强内控措施的标准化和监督机制，确保每一项内控措施都能得到严格和一致地执行。学校在进行大额采购如教学设备或维修服务时，缺少了合适的比价和审批流程。一些采购直接由某一管理层人员决定，而没有经过财务部门的正规审批，增加了资金被滥用的风险［3］。

　　二、优化民办学校财务内控制度的策略

　　（一）强化内控环境

　　1.树立全员风险管理意识

　　在当前教育行业的快速发展与多元化趋势中，民办学校面临的经营与财务风险日益增加，因此，构建一个全员参与的风险管理意识体系显得尤为重要。有效的风险管理不仅是财务部门的责任，而是需要教职员工共同参与的一项系统工程，凭借教育和培训加强全体员工对财务风险的认识，能够大幅度提升机构对潜在问题的识别、响应与预防能力。具体来说，首要任务是建立一个持续的风险教育培训体系，确保每一位员工都能定期接收到最新的风险管理知识与信息，凭借实际案例分析，将理论与学校日常操作相结合，可以有效增强培训的针对性和实用性。学校应当定期评估培训效果，根据反馈调整培训内容与方法，确保培训能够真正帮助员工提高风险识别与应对能力。学校还应通过建立激励与责任机制来鼓励员工积极参与风险管理工作，凭借明确各职能部门及个人在风险管理中的角色和责任，营造一个每个人都是风险管理者的工作氛围，这种文化建设需要从学校最高管理层做起，通过领导的示范作用，形成一种自上而下的风险管理文化。总之，树立全员风险管理意识是一个系统工程，需要通过持续的教育与培训、文化建设和激励机制的相互配合，形成一个能够有效识别和应对风险的组织环境。

　　2.加强内部审计制度的建设与实施

　　在民办学校中，加强内部审计制度的建设与实施是提升财务内控水平的关键措施。需要对内部审计人员进行专业培训，提高其专业能力和职业道德水平，确保其能够根据国际和国内的审计标准开展工作。在审计方法上，学校应采用现代审计技术和工具，比如，数据分析软件，以提高审计工作的精准性和效率。内部审计的工作范围也应当不断调整和扩展，除了传统的财务审计外，还应涵盖操作审计和合规审计，以全面评估和提升学校的内控制度，凭借这些措施，学校能够大幅提升内部审计制度的实际效用，为学校的稳健运营提供坚实的保障［4］。

　　（二）提升风险评估效能

　　1.建立系统化的风险评估框架

　　在民办学校财务内控体系中，建立一个系统化的风险评估框架是确保学校能够有效识别和管理潜在风险的关键环节，这一框架需要从学校的具体运营特点出发，综合考虑教育行业的特性与风险敏感点，构建一个涵盖风险识别、风险评估、风险应对及风险监控的完整流程。首先是确立风险管理的责任架构，明确指定负责风险评估的部门和负责人，通常是将这一责任赋予内部审计部门或专门的风险管理部门，确保有专门的资源和专业能力对风险进行管理。接下来是风险识别，这一阶段需要收集并分析学校运营的各个方面，涵盖财务活动、教学项目、人力资源、技术支持以及外部环境等，使用如SWOT分析等工具，识别对学校资产、声誉或运营产生负面影响的内外部因素。在风险评估阶段，需要对识别出的风险进行分类和优先级排序，评估各种风险的概率与影响程度，这通常需要借助定量和定性的评估方法，如故障树分析或蒙特卡洛模拟等，为后续的风险应对策略提供科学依据。风险应对策略的制定则是基于前期的评估结果，对每一类重大风险制定具体的应对措施，涵盖风险避免、风险转移、风险缓解和风险接受等策略，并明确各策略的执行标准和步骤。最后，风险监控是确保风险控制措施得到持续实施并随时调整优化的保障，需要建立一个动态的监控机制，定期检查风险控制的有效性，并根据内外部环境的变化适时更新风险评估和管理策略。

　　2.定期进行风险评估与更新内控措施

　　对于民办学校而言，定期进行风险评估并根据评估结果更新内控措施是维持有效内控体系的重要环节，这一过程要求学校不仅在风险管理初期设定一套内控措施，更要持续关注这些措施的适应性和有效性。周期性的风险评估能够帮助学校及时发现新的或变化的风险因素以及内控措施存在的缺陷或不足，进行必要的调整和优化。在实际操作中，首先需要制定明确的风险评估周期，这一周期可以是年度、半年度或根据学校实际运营和外部环境的变化而定。在每个周期内，应全面回顾和评估现有的风险管理框架和内控措施的执行情况，关注那些重大变更，如法规变化、新的教育政策、市场竞争状况变化等，评估这些变化如何影响现有风险状况及内控有效性。评估过程中，应收集各方面的数据和信息，涵盖财务数据、运营报告、审计发现、合规检查结果等，运用数据分析技术帮助识别风险模式和趋势。利用问卷调查、访谈等方式收集员工、管理层及相关利益方的反馈，也是识别内控漏洞和弱点的重要手段。基于评估结果，学校需要对内控措施进行必要的调整和完善，涵盖修订内控政策、优化控制流程、加强监督检查力度、提升信息系统安全性等方面的改动。更新后的内控措施应重新进行有效性验证，确保其能够有效应对已识别的风险［5］。

　　（三）规范内部控制活动

　　1.明确分工与责任，确保内控措施的执行

　　在民办学校内部控制体系中，明确各个岗位的职责和责任是确保内控措施得到有效执行的关键环节，这一过程需要从顶层设计开始，将内控职责整合到学校的组织架构和运营流程中，形成一个覆盖学校所有部门和层级的内控责任体系。首先，学校需要对内控相关的职责进行详细划分，从高层管理到一线执行层面，每个职位的内控责任和权限应明确记录在职位描述和工作指南中，涉及财务部门，还涵盖教学、采购、人力资源等其他关键部门，确保内控措施全面覆盖学校运营的各个方面。为了强化内控职责的执行，学校应当将内控绩效作为员工绩效评估的一部分，将其与奖励和晋升直接挂钩，激励员工遵守内控要求。

　　2.加强财务报告和资金流管理的控制

　　控制财务报告的准确性和资金流的安全是民办学校内部控制系统中至关重要的一环。为了有效管理和控制这些方面，学校需要采用一系列综合措施，从提升财务信息系统的能力到强化财务监督和审计活动，每一个环节都必须精确到位。首要任务是更新和优化财务信息系统，确保所有财务数据的准确录入、处理和报告，涵盖采用先进的软件和技术，如ERP系统，以自动化方式集成各类财务数据，减少手工操作的错误和时间延迟。在资金流管理方面，学校需要设立严格的财务控制和审批流程，对所有资金流入和流出实施多层次审批和监控，涵盖设置预算控制、现金流预测和资金使用审批等环节，通过这些措施，可以有效防止资金滥用和财务欺诈行为的发生。对于重大财务决策和不寻常的资金变动，应实行高级管理层的直接审批和监督，确保每一笔资金的使用都有充分的业务理由和适当的授权。定期的财务审计和检查是确保财务报告准确性和资金流管理有效性的另一关键环节。

　　三、结语

　　本研究深入分析了民办学校财务内控制度存在的主要问题，特别是在内控环境与控制活动的执行方面，揭示了其对财务管理的潜在风险。通过提出强化内控环境、提升风险评估效能及规范控制活动的优化策略，研究不仅为民办学校提供了切实可行的改进方案，还强调了完善财务内控的重要性，以保障学校的财务安全与可持续发展。本研究在理论与实践之间架起了一座桥梁，为后续研究提供了基础。未来，针对不同类型和规模的民办学校，可进一步探索财务内控的个性化策略与有效性评估，以实现更全面的财务管理提升。

参考文献

　　［1］李雯燕．内控视角下民办学校财务风险管理分析［J］．环渤海经济瞭望，2023（11）：156-158.

　　［2］周玉波，韩彩红．财务风险管控视域下民办高校内部控制优化策略探究［J］．投资与创业，2023，34（14）：87-89.

　　［3］杨龄．民办学校财务内控制度存在的问题及对策［J］．质量与市场，2023（8）：70-72.

　　［4］黄亮．民办高校加强财务内控管理的优化策略探讨［J］．商讯，2022（9）：33-36.

　　［5］李晓杰．民办学校财务内部控制相关问题研究［J］．商讯，2022（6）：13-16.