摘要：内部控制的规范性直接影响企业的科创板上市审核，在企业经营管理中占据重要地位，它属于自我调节与管控的一套管理体系，在规范企业经营行为、推动企业实现整体稳定发展方面发挥着不可忽视的作用。基于此，文章将重点围绕科创板拟上市企业内部控制展开研究，在简要分析内部控制对科创板拟上市企业作用的基础上，进一步论述科创板拟上市企业当前内部控制中存在的主要问题，然后针对性地提出几点相应的改进对策，旨在发挥内部控制优势，提高企业经营合规性，顺利达成上市目标，以期为相关人士提供有效参考。

　　关键词：科创板拟上市企业；内部控制；内控执行；风险评估

　　科创型企业是新质生产力的主力，具有科技含量高、发展速度快等特点，俨然成为新时期我国经济发展的重要生力军。内部控制作为科创板拟上市企业审核的重点关注内容，也是企业经营管理中的核心，强调以提高经营效率为目标，对企业内部开展一系列的组织、制约和调节的管控，从而实现各种资源的充分获得与使用，顺利达到既定管理目标。然而，部分科创板拟上市企业在推行内部控制期间，现有的内控环境基础相对薄弱，缺乏完善的内部控制体系，使得内控执行力度不足，很难做到对企业各项业务活动的有效管控，需要在未来工作中不断改进，以促进企业的稳定经营。

　　一、科创板拟上市企业内部控制的作用

　　据相关调查数据表明，2021—2023年IPO审核被否企业共有58家，其中30家均涉及内控问题，整体占比高达51.72％，包括了会计基础规范、内控制度健全且有效运行等多个方面，可见内部控制对拟上市企业的重要性。之所以重要，主要是因为内部控制对于企业经营有着不可替代的作用，主要包括如下方面。

　　（一）提高企业管理效率

　　内部控制贯穿在企业经营管理全过程，可以帮助企业持续规范业务流程，促进内部资源优化配置，保障业务合规性，进而从整体上提高管理效率［1］。对于科创板拟上市企业来说，高效的管理是制约部门行为，促进企业成功上市并持续发展的关键所在。通过加强内部控制，建立健全的内控管理机制，严格按照国家法规政策指导企业经营活动开展，确保各项业务活动得以顺畅进行，始终遵循相关法律法规和监管要求，减少因违规行为所导致的法律风险或声誉损失，促进企业合规经营，提高管理效率。

　　（二）降低企业经营风险

　　科创板拟上市企业多处于快速发展期，研发和经营通常会面临各种突发风险，包括财务风险、运营风险、市场风险等，这些对企业的稳定经营带来不良影响。而通过内部控制，全面加强企业内部活动的监督管控，有助于企业有效识别与控制各种风险，动态掌握各部门的业务状态和工作进度，避免因操作不当或管理不到位而导致的风险问题或经济损失，尽可能减少对企业的上市进程和后续发展带来的影响。此外，内部控制要求会计处理程序各环节实行标准化控制，确保会计信息及其他信息资料的可信度，并通过定期盘点资产、加强资金监管等措施，实现对企业经济活动的有效控制，提高财务活动健康度，保障企业财产安全与完整性，减少因财产流失或损坏所带来的经营风险。

　　（三）促进企业高质量发展

　　健全有效的内部控制机制，是企业实现高质量发展的内生动力。从科创板拟上市企业角度来看，适当加强内部控制，有助于企业规范运作水平的提升，及时防范并化解各类风险问题，提高生产经营的合规性与有序性［2］。这不仅有助于企业上市过程中顺利通过监管审核，还能为企业的长期发展奠定坚实基础。此外，内部控制要求企业结合战略规划，建立完善的管理体系，合理划分各部门、各岗位的职责权限，持续优化业务开展流程，促进各项业务活动得以高效、有序进行。这样不但可以有效减少管理漏洞和冗余环节，提高经营管理水平，还能为拟上市企业的高质量发展奠定坚实基础。

　　二、科创板拟上市企业内部控制中的问题

　　（一）内部环境基础薄弱

　　科创型企业因自身发展速度较快，且缺乏企业经营经验和内部磨合，故在内部控制方面不可避免地存在一定的问题。各部门对内部控制的了解并不深入，没有深刻意识到内部控制对自身稳定经营发展起到的积极作用，整体内控意识相对淡薄。在组织机构建设方面，部分科创型企业在管理中存在权责不分的情况，尽管已经按照内控管理要求设立了监事会等管理机构，但在权力制约机制方面的建设还存在一定不足，导致内部控制如空头支票一般，很难真正发挥自身作用［3］。

　　（二）内控执行力度不足

　　部分科创板拟上市企业在推行内部控制时，与现有的制度体系不符，整体内控执行力度不足，很难做到对各部门业务流程的严格管控以及对重大风险的预防，极大程度上限制了内部控制作用的发挥，不利于企业合规经营和稳定发展。例如，上海某科技股份公司在申请科创板上市过程中，由于发行人规模偏小，尚未实施完善的内部控制措施，整体内控制度力度不足，无法保障会计、财务内控的规范性，存在客户产品交付确认单缺失等情况，无法保障财会信息的真实性，反映出财务基础薄弱，阻碍IPO进程。部分科创型企业由于内部控制的执行力度不足，导致内部控制制度不能与企业实际业务情况紧密结合，关键业务流程设计模糊，缺乏明确的控制点，整体操作规范性欠缺，使得内部控制措施和制度难以顺利执行，增加企业风险，影响上市进程。

　　（三）风险识别与评估不当

　　风险识别与评估是科创板拟上市企业内部控制的核心内容，主要通过内控管理来识别并处理潜在的经营不稳定风险、市场风险、研发项目失败风险等风险问题。但就目前来看，部分科创型企业在内部风险管理方面落实不到位，日常管理中缺少系统的风险识别与分析措施，不能对各项业务活动开展必要的量化评估，很难做到对潜在风险的有效识别与控制［4］。在这种情况下，当经营过程中出现风险问题时，企业管理层只能结合风险管理经验和判断来进行风险应对，不能根据风险类别和影响程度，制定针对性的风险应对措施，进而导致企业产生大量的风险应对成本，增加风险管控难度，最终面临无法继续经营的后果。

　　（四）内部沟通存在壁垒

　　内部控制贯穿企业生产经营全过程，其中各部门的沟通交流尤为关键，是推进内部控制活动开展、提高信息传递效率的重要举措。针对当前科创板拟上市企业的内部控制执行情况，内部沟通不及时是影响内控效果的主要因素之一。各部门之间普遍存在各自为政的情况，很难做到信息及时沟通和传递，无法保障财务会计信息的准确反馈，信息孤岛现象大量存在，增加内部控制实施难度，很难保障最终的内部控制效果。此外，一些科创型企业由于发展较快，缺乏配套的财务信息系统，使得企业内外部的信息沟通能力不足，与外界的信息沟通并不顺畅，增加后续内部控制执行难度。

　　三、科创板拟上市企业内部控制的优化对策

　　（一）优化内部控制环境建设

　　科创板拟上市企业要全面加强内控环境建设，为内部控制活动顺利开展提供基础保障。以X公司为例，其为一家科技创新型高新技术企业，于2002年核准成立，主要从事医疗设备的研发、生产与销售，在2021年通过科创板上市委常委会会议审核并成功上市。在筹备上市过程中，该公司高度重视内部控制工作，正确意识到内部控制在企业上市和未来持续发展中起到的积极作用，按照内部控制要求，开展必要的制度建设、流程规范等基础工作，不断改善内部控制环境。从组织架构与职责分工方面，X公司根据自身经营特点，持续完善内部组织结构，分别设立了董事会、监理会等治理机构，并配备专门的内控管理队伍，主要负责对内控制度体系的建立、执行与监督，并明确各部门在内部控制中的职责权限。

　　X公司制定一系列完善的内部控制制度，包括财务管理、销售管理、采购管理、人力资源管理等多个方面，要求内控工作围绕重点业务和管理环节梳理业务流程，促进各类资源有效分配，逐步建立起规范且完善的内控体系，从而推动内部控制的有序开展，规范企业经营行为。此外，X公司充分利用内部审计部门力量，通过审计监督来约束各部门经济行为，定期审查企业财务报告真实性和完整性，监督业务流程的规范性、合理性，评估内部控制执行情况，并出具相应的内部控制审计报告，严肃处理一切不规范行为，从而达到防范风险、合规经营的目的。通过内部控制环境与体系的建设，X公司满足了科创板对拟上市企业的内部控制要求，为成功上市奠定坚实基础。

　　（二）加大内部控制执行力度

　　为促进内部控制的有序开展，科创板拟上市企业要持续加强内控执行，通过严格的内部控制与管理措施，提高经营水平，保护企业财产安全。第一，强化会计系统控制。企业的内部控制要在遵循国家法规体系的基础上，科学建立会计制度和会计核算机制，全面加强会计基础工作管控，对会计处理流程做出明确规定，督促会计岗位人员认真遵守规定的处理程序有序进行，保障会计信息质量。第二，加强内部授权控制。在内部控制活动中，明确要求企业任何经济业务的发生，均做到有权限主管的审批通过，并对经济业务执行过程进行严格管控，了解经济收支真实情况，避免超范围、超权限的业务发展，从源头规避舞弊风险的出现。第三，注重资产内部管理。资产安全是企业内控活动中的一个重要目标，内控人员要全面加强对资产购置、分配、使用等各环节的监督管控，做好资产定期盘点工作，详细了解各类资产的真实使用状态和存量、质量等关键信息，确保企业资产状况的全面反映，最大限度保护企业资产的安全完整性。

　　（三）科学建立内部风险识别与评估机制

　　风险管控是企业内部控制中不可忽视的重要环节。科创板拟上市企业要从风险角度出发，在内控活动中认真做好风险识别与管控工作。通过风险识别找出潜在风险，通过风险评估确定其对企业内部控制的影响程度，进而制定有效措施进行合理应对。在风险识别阶段，科创板拟上市企业可根据自身经营特点和战略规划，精准识别出内部控制中可能会出现的风险问题，这些包括但不限于市场风险、经营风险、行业风险、政策风险等，提前确定各类风险的类型、特征与影响程度，为接下来的评估与应对提供参考。通过风险相关数据的搜集与分析，对每个风险的发生可能性和影响程度进行科学评估，明确哪些风险类别是需要优先关注和应对的，结合企业经营现状和行业特点，制定一套符合发展需要的风险评估标准，主要包括风险发生概率、影响范围、可能造成的损失等方面。结合风险评估标准，认真做好不同风险的评估与排序处理，帮助企业准确掌握各类风险的严重程度，确定哪些风险可以暂时观察，哪些需要立即采取措施进行应对。

　　（四）加强信息化建设促进内部交流沟通

　　随着信息技术的快速发展，科创板拟上市企业要善于应用先进技术手段，不断创新内部控制模式。借助大数据技术或ERP系统，建立跨部门信息沟通平台，逐步打破传统模式下的部门信息壁垒，为内部控制执行与信息传递提供基础保障。在此期间，企业要根据自身行业特点，按照内部控制要求，注重内部控制信息系统与财务软件、业务系统的有效衔接，方便内控管理人员通过系统平台，动态掌握各部门工作开展情况。同时，并在大数据技术的辅助下，做好海量业务数据的挖掘与分析，从中提取出有利于内部控制的相关线索，为内部决策制定和内部控制管理提供有力支持，提高内部控制效率。通过以上措施，推动科创板拟上市企业内部控制从手工操作向智能化方向转变，提高内部管理的公开透明度，规范企业运作，强化内控管理水平。

　　四、结语

　　综上所述，内部控制的规范性直接影响企业的科创板上市审核，是企业经营管理中的重点，也是规范企业内部经营行为，提高管理效率，最终实现可持续发展的必然选择。通过文章分析能够得知，目前科创板拟上市企业在推行内部控制中，极易受到环境、风险等因素影响出现诸多管控问题，需要企业全员给予高度重视，逐步营造良好的内部控制环境，加大内控执行力度，认真做好风险识别与评估工作，依托信息技术创新内部控制模式，从多角度出发推进内部控制的规范开展，促进企业顺利上市，最终实现稳定发展。

　参考文献

　　［1］王文广．拟上市企业财务内部控制体系存在的问题与改进建议［J］．中国产经，2024（22）：98-100.

　　［2］李姿姗，吴彩英．战略柔性、内部控制与企业绩效实证研究——以A股上市企业为例［J］．全国流通经济，2024（10）：73-79.

　　［3］金赣彪．基于五要素的上市企业内部控制存在问题分析及对策［J］．投资与创业，2023，34（10）：119-121.

　　［4］史英良．拟上市制造业企业内部控制体系的构建研究［J］.投资与创业，2023，34（1）：129-131.