摘要：在现代企业管理中，经济责任审计是重要的监督与评价机制，有助于明确企业经营者的经济责任，提升企业的管理水平。企业内部控制是确保企业经营活动合法合规、资产安全以及财务报告真实可靠的重要保障。从经济责任审计的角度进行内部控制，对于企业的健康发展具有至关重要的促进作用。文章阐述了经济责任审计的内涵，分析了经济责任审计下企业内部控制存在的问题，并提出了相应的优化策略，旨在提升企业在经济责任审计环境下的内部控制效果，降低审计风险，促进企业健康稳定发展。

　　关键词：经济责任审计；企业；内部控制；审计风险

　　随着市场经济的不断发展和企业竞争的日益激烈，企业面临着更加复杂多变的经营环境。经济责任审计作为一种重要的审计类型，对于强化企业领导干部的经济责任意识、规范企业经营行为、防范经营风险等具有重要意义。同时，良好的内部控制能够保障企业各项活动的有序开展，提高企业的运营效率和经济效益。在经济责任审计的背景下，企业内部控制体系的完善与否直接影响着审计结果以及企业的长远发展，因此，企业应该从经济责任审计视角出发，不断加强内部控制。

　　一、经济责任审计的内涵

　　经济责任审计是指审计机关或其他审计机构接受委托，依据国家法律法规和有关政策，对党政机关、企事业单位的领导干部或负责人在其任职期间履行经济责任的情况进行审查、评价和鉴证的一种审计活动。其主要目的在于明确经济责任、评价经济绩效、防范金融风险、促进廉政建设。从审计的内容来看，经济责任审计涵盖了多个方面，主要有：一是财务收支审计，检查企业财务收支的真实性、合法性和效益性，确保财务数据的准确可靠；二是内部控制审计，评估企业内部控制制度的健全性和有效性，发现内部控制中的薄弱环节；三是对企业重大经济决策、国有资产保值增值、遵守财经纪律等方面的审计［1］。在企业经营发展过程中，经济责任审计能够为股东、管理层和监管部门等提供客观、公正的信息，帮助各个主体了解企业领导者在任职期间的工作业绩和经济责任履行情况，以便做出合理的决策。同时，经济责任审计也对企业领导者起到了监督和约束作用，促使领导者依法依规履行职责，提高企业的管理水平和经济效益。

　　二、经济责任审计下企业内部控制存在的问题

　　（一）制度体系不健全

　　部分企业虽然建立了内部控制制度，但制度体系不够完善，存在诸多漏洞。一方面，内部控制制度缺乏系统性和完整性，各个控制环节之间缺乏有效地衔接和协调，无法形成一个有机的整体。例如，在资金管理方面，有的企业可能只制定了资金支付的审批制度，但对于资金的预算编制、使用监控等环节缺乏相应的制度规范，导致资金管理出现混乱。另一方面，内部控制制度的制定没有充分考虑企业的实际情况和发展战略［2］。一些企业盲目照搬其他企业的内部控制制度，而没有结合自身的业务特点、规模大小和管理模式进行调整和优化，使得制度在实际执行过程中难以落地，无法发挥应有的作用。此外，随着企业经营环境的变化和业务的不断拓展，内部控制制度也没有及时进行修订和完善，导致制度滞后，不能适应企业发展的需要。

　　（二）信息孤岛问题突出

　　在信息时代，企业的运营离不开信息技术的支持。然而，目前许多企业存在严重的信息孤岛问题，各个部门之间的信息系统相互独立，缺乏有效的数据共享和沟通机制。具体体现在，财务部门使用的财务软件与销售部门使用的销售管理系统、采购部门使用的采购管理系统之间无法实现数据的实时传递和共享，导致信息重复录入、数据不一致等问题。当前存在的这一问题，不仅影响了企业的工作效率，还降低了内部控制的有效性。在经济责任审计过程中，审计人员难以获取全面、准确的信息，增加了审计难度和审计风险。

　　（三）审计监督滞后

　　对于企业而言，传统的内部审计主要侧重于事后审计，即在经济业务发生后才进行审计检查，这种审计方式虽然能够发现一些已经存在的问题，但对于问题的预防和控制作用有限。在经济责任审计中，往往只能在领导干部离任或任期结束后进行审计，对于任期内可能存在的经济问题无法及时发现和纠正，容易导致一些经济损失难以挽回［3］。此外，部分企业的内部审计部门隶属于管理层，缺乏独立性，在开展审计工作时容易受到管理层的干预和影响，无法独立、客观地进行审计监督，再加上内部审计人员的专业素质和业务能力参差不齐，从而在很大程度上影响了审计工作的质量和效率。

　　（四）风险意识不足

　　企业在经营发展的过程中，部分管理者过于关注企业的经济效益，而忽视了内部控制风险的防范，尤其是对企业面临的各种风险缺乏全面、深入地了解，没有建立有效的风险评估和预警机制。例如，在市场竞争日益激烈的情况下，企业没有充分认识到市场风险对企业经济责任的影响，盲目扩大生产规模，导致产品滞销，资金链断裂。此外，在日常工作中，员工往往只注重完成自己的本职工作，而不关心企业整体的内部控制风险，甚至一些员工为了追求个人利益，会违反内部控制制度，给企业带来潜在的风险。例如，销售部门为了提高销售额，可能会放宽客户信用政策，导致应收账款回收困难，进而会增加企业的财务风险。

　　三、经济责任审计下企业内部控制优化策略

　　（一）构建动态化内控体系

　　在当今快速变化的商业环境中，企业应该在经济责任审计的指导下，加强内部控制。而要提升内部控制的效果，需要企业及时构建动态化的内部控制体系，这样才能适应不断变化的经营环境并有效应对各种风险。首先，定期对内部控制制度进行评估和更新。企业应成立由各部门代表组成的内部控制评估小组，该小组成员应具备专业的知识和丰富的经验，能够定期对内部控制制度的有效性进行全面、客观地评估。在评估过程中，该小组应重点关注制度是否存在漏洞、是否与企业当前的经营状况相匹配，以及是否能够满足未来发展的需要，并且要及时提出修订和完善的建议，确保制度能够与时俱进，保持其有效性和适用性。其次，实现内部控制的全过程管理。企业应将内部控制贯穿于生产经营的各个环节，从市场调研、产品设计、采购、生产、销售到售后服务，都要建立相应的内部控制措施。在采购环节，企业应建立严格的供应商选择和评估制度，以及采购合同管理制度和采购验收制度，对采购过程进行全程监控，防止采购过程中的舞弊和浪费。此外，企业还应加强对内部控制执行情况的监督和检查，通过内部审计、风险评估等手段，确保制度能够得到有效执行，真正发挥其在防范风险、保障企业稳健发展方面的作用。最后，加强内部控制与企业战略的协同。企业的内部控制体系不应孤立存在，而应与企业的发展战略紧密相连，形成相互促进、共同发展的良好局面。随着企业战略目标的不断调整和优化，内部控制的重点和方向也应随之变化。企业应密切关注战略动态，及时调整内部控制措施，确保内部控制体系能够始终与企业的发展步伐保持一致，这样才能使内部控制更好地服务于企业战略，为企业的长远发展提供坚实有力的保障［4］。

　　（二）优化内部控制信息系统

　　为了能够解决信息孤岛问题，提升内部控制效率，企业应着重优化内部控制信息系统。具体而言，企业应该采取以下策略：一是加强信息系统的集成建设。企业应充分认识到信息孤岛对内部控制的制约作用，积极采用先进的信息技术，如云计算、大数据、物联网等，构建统一的企业信息平台，并借助该平台的强大功能，整合财务、销售、采购、生产等各个环节的信息，实现各部门信息系统的互联互通和数据共享。对于企业而言，通过信息的实时传递和共享，可以更加准确地掌握运营状况，及时发现潜在风险，为决策提供更加全面、准确的数据支持。同时，集成化的信息系统还能提高工作流程的协同效率，减少重复劳动，降低运营成本。二是要加强信息系统的安全管理。内部控制信息系统涉及企业大量的敏感信息，如财务数据、客户信息等，一旦泄露，将给企业带来不可估量的损失。因此，企业需要建立完善的信息系统安全管理制度，明确信息系统的使用、维护、备份和恢复等流程，确保信息系统的安全稳定运行。在技术层面，企业应采取身份认证、访问控制、数据加密等技术措施，防止未经授权的访问和数据泄露，还应定期对信息系统进行安全审计和漏洞扫描，及时发现并修复安全隐患。三是要加强对员工的信息技术培训。员工是信息系统的使用者，也是信息安全的第一道防线。因此，企业应定期组织信息技术培训，使员工熟悉信息系统的操作流程和安全规范，提高员工的信息安全意识和操作技能，同时还应建立信息安全奖惩机制，对遵守信息安全规定的员工给予表彰和奖励，对违反规定的员工进行处罚，以此激发员工遵守信息安全规定的积极性［5］。

　　（三）加强内部审计监督

　　企业在优化内部控制的过程中，如果缺乏严格的监督，则会降低内控效果，失去其应有的约束作用。为此，企业应该重视内部审计工作，加强审计监督，不断推动其理念和方式的转变，提高内部审计具有的独立性和权威性。第一，要全面转变内部审计的理念和方式。传统的内部审计往往侧重于事后审计，这种方式难以及时发现并纠正问题。因此，企业应推动内部审计从单一的事后审计向事前、事中、事后全过程审计转变，加强对企业经济活动的实时监控和全面覆盖。例如，在重大经济决策制定过程中，内部审计人员应提前介入，对决策的科学性、合理性和合法性进行全面审查，及时发现并防范潜在的决策风险，确保企业决策的科学性和稳健性。第二，要提高内部审计的独立性和权威性。企业应设置独立的内部审计机构，该机构应直接向董事会或审计委员会负责，确保其能够独立、客观地开展审计工作，不受其他部门或人员的干扰和影响。同时，要赋予内部审计机构足够的权力，使其能够对企业的各个部门和业务环节进行全面的审计监督，及时发现并纠正存在的问题。第三，还要加强内部审计人员的队伍建设。企业应注重提高审计人员的专业素质和业务能力，通过组织定期培训、开展学术交流等方式，不断更新审计人员的知识结构，提高其综合素养和审计技能。除此之外，企业还要建立健全审计人员的考核评价机制，激励审计人员积极履行职责，为企业的内部控制和风险管理提供有力支持。

　　（四）加强风险评估

　　由于部分企业存在风险意识不足的问题，不利于提前发现潜在的风险，进而会给企业造成巨大的经济损失，为了防止这一事件的发生，企业应加强风险评估，提高全体员工的风险意识。其一，企业要建立完善的风险评估体系。该体系应明确风险评估的目标、范围、方法和流程，确保对企业面临的各种风险进行全面、系统地评估。在具体实施过程中，企业可以采用定性和定量相结合的方法，对市场风险、信用风险、操作风险等各类风险进行细致的评估，这样企业能更加清晰地了解自身所面临的风险状况，为后续的风险管理和控制提供有力依据。其二，企业要加强对重点领域和关键环节的风险评估。每个企业的业务特点和发展战略都具有独一无二性，因此在风险评估过程中，应根据企业的实际情况，确定重点风险领域和关键环节。例如，对于资金管理，应重点关注资金的安全性、流动性和效益性；对于投资决策，应评估投资项目的可行性、收益性和风险性；对于销售收款，则应关注客户的信用状况、收款政策的执行情况以及坏账风险等。其三，在对重点领域和关键环节进行风险评估时，企业应充分运用现代风险管理工具和技术，如风险矩阵、情景分析、压力测试等，以提高风险评估的准确性和有效性。在此基础上，企业还应建立风险评估的定期复审机制，根据市场变化和企业发展状况，及时调整风险评估体系和评估重点，确保风险评估工作的时效性和针对性。

　　四、结语

　　综上所述，经济责任审计与企业内部控制之间存在紧密的联系，对于企业的发展具有重要的促进作用。当前，企业经济责任审计视域下开展内部控制，还面临着诸多问题，需要采取构建动态化内控体系、优化内部控制信息系统、加强内部审计监督、加强风险评估等有效措施，提升内部控制的实施效果，这样才能更好地适应新的环境，帮助企业提升自身的市场竞争力。

参考文献

　　［1］潘易楠．经济责任审计促进国有企业内部控制优化的路径［J］．中国管理信息化，2025，28（2）：28-30.

　　［2］王睿．企业内部经济责任审计存在的问题与优化措施［J］.投资与合作，2024（9）：172-174.

　　［3］蒋庆增．内部控制视角下国有企业领导人员经济责任审计探讨［J］．商业2.0，2024（20）：30-32.

　　［4］杨文敏．经济责任审计下企业内部控制策略探讨［J］．投资与创业，2024，35（9）：25-27.

　　［5］吴兰芳．现代企业治理机制下企业加强内部控制制度建设的策略探讨［J］．企业改革与管理，2024（9）：26-28.