摘要：当前国际经济正处于深度调整期，全球经济格局出现分化，主要金融市场波动加大，国内经济处于速度换挡、结构调整、动力转换的关键节点，金融市场存在较多的不确定性。金融作为经济的核心，对整个市场经济起着巨大的推动作用，商业银行在整个金融市场中起着重要的中介作用，近几年已经取得了较好发展。随着“供给侧”改革力度的进一步加大，商业银行面临较好的发展机遇。然而，与此同时商业银行也面临一个充满更多风险的金融环境。在商业银行设立一整套健康完善的内部控制体系，按照提出的体系进行健全的内部控制程序运作，对于银行业内部控制质量水平的提高、金融风险的防范具有重要意义。

　　关键词：商业银行；内部控制；金融风险

　　当前经济正处于速度换挡、结构调整、动力转换的关键节点，金融市场存在较多的不确定性。金融作为经济的核心，对整个市场经济起着巨大的推动作用，商业银行在整个金融市场中起着重要的中介作用，近几年已经取得了较好发展。随着“十三五”规划的全面实施，“供给侧”改革力度进一步加大，商业银行面临较好的发展机遇。2015年6月底成立的亚洲基础设施投资银行等新机构为银行业提供了项目融资，也为其提供了广阔的发展空间，我国在新常态下实施了扩大内需的长期战略方针，有利于银行业外部经营环境的改善和内部经营环境的转换，扩大了银行的业务范围，能够促进银行产品质量和服务水平的持续进步，然而，与此同时也推动银行迈向一个充满更多风险的金融环境[1]。内部控制对于银行金融风险的防范有着非凡的意义，已经在银行内部成为风险防控的突出方式，巴塞尔委员会特地就此发布了关于加强商业银行内部控制的指导性文件。亚洲公司治理圆桌会议成立了专业团队来研究内部控制中存在的问题，并针对发现的内部控制问题提出了一系列工作草案，商业银行的内部控制问题在全球范围内受到高度重视。商业银行设立一整套健康完善的内部控制体系[2]，并按照提出的体系进行健全的内部控制程序运作，对于银行业内部控制质量水平的提高、金融风险的防范具有重要意义。

　　一、商业银行内部控制的含义及要素

　　商业银行内部控制是一种组织管理机制，旨在确保银行的运作符合法规、规范，资产得到合理保护，财务信息准确可靠，风险得到适当管理，以及业务目标得以实现。它涵盖了一系列政策、流程、程序和实践，以确保银行在运营过程中能够合理、高效地运作，减少风险，并确保内部资源的合理配置和使用。内部控制是由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五要素组成，这五要素彼此独立但又相互关联，共同构成了商业银行内部控制的整体框架，有助于保护银行的利益，降低风险，提高运营效率，并确保其长期稳健的发展。

　　（一）内部环境

　　控制环境是商业银行内部控制体系的基础，它涉及到组织文化、管理层的态度和行为、员工价值观、道德标准等，它能够促使员工遵循合规、诚实守信，从而为整个内部控制体系奠定基础。一般包括：管理层的承诺和行为、人力资源政策、组织文化和价值观等。管理层的承诺和行为在商业银行内部控制环境中起着至关重要的作用。管理层的态度、价值观和行为对于塑造银行的文化、推动合规性、诚信和道德标准，以及确保内部控制体系的有效性都具有深远影响。良好的人力资源政策能够确保在岗人员具有专业能力，包括员工的聘用、培训、考核、薪酬、辞退等，对内部控制的有效性起着基础性作用。组织文化和价值观是在银行基本章程的指引下，把银行的经营理念和行业职工的相关责任和义务相互融合，进而给予员工一种行业归属感的内在保证。

　　（二）风险评估

　　风险评估需要及时发现企业在达成内部控制指标过程中潜在的有关金融风险，并进行科学精确的量化，进而针对风险的防控提出相应的应对方式。风险评估的内容涵盖银行内部控制实现指标的确立、相关风险的辨认、度量和防控等部分，这些部分相互联系，需要持续不断地反复执行。商业银行在风险评估过程中的首要步骤是充分掌握相关风险的特点，其次在收集相关风险指标数据的基础上，运用适当风险衡量模型对数据做相关分析，根据得出的风险水平对银行的风险防控现状进行描述。

　　（三）控制活动

　　控制活动是通过有关控制手段对商业银行的具体经营活动中所存在的潜在风险进行防范、控制及化解，是内部控制框架中最为关键的要素。内部控制活动存在于商业银行的所有组织结构中，上到行业领导对相关规定的确定，下到各级成员对确定规定的遵循，以及各监督管理机构对各组织遵守规定程度的核实等。商业银行控制活动为行内各项规定的顺利运作提供了坚实的屏障。

　　（四）信息交流与沟通

　　信息交流与沟通是银行对内部控制信息收集、传送的过程，商业银行不仅要做到信息的上传下达，还应做到信息的及时反馈，确保信息的时效性，提升经营管理透明度，降低经营风险，为商业银行的有效运营提供有力支持。

　　（五）内部监督

　　内部监督作为内部控制的一个重要组成部分，具有监督、审查和评估内部控制有效性的职能，它不仅仅是一种反应性的措施，更是一种预防性和持续性的机制，旨在保障银行的可持续发展。内部监督的方法涵盖了内部审计、合规审查、风险管理、业务审查等多个方面。其中，内部审计是银行内部监督的重要手段之一，通过独立的审计程序评估内部控制的有效性和合规性。内部监督是对内部控制其他四要素的执行质量进行核查的过程，通过核查能够发现内部控制体系制定和运行中存在的问题，不仅仅是一种反应性的措施，更是一种预防性和持续性的机制。

　　商业银行可以建立一个综合的内部控制体系[3]，确保业务活动的合规性、准确性和稳健性，推动银行在竞争激烈的市场环境中保持竞争优势，同时降低风险。

　　二、商业银行金融风险的含义及表现

　　金融风险是指金融机构在其经营活动的过程中，由于政策变化、操作失误、市场变动或是其他因素的变化或缺漏而引发的结果与目标在财产、资金等方面的偏离[4]。

　　在银行日常的经营过程中，因为所处经济环境的变化、国家政策的变化、内部资金的变化等，会使商业银行在从事经营活动中遭受不确定性损失。商业银行在发放贷款、吸收存款、开发产品等经营过程中，随时都面临着违规操作、法律法规和市场利率变化等方面引起的风险。银行业最常遇到的风险为信用风险、市场风险和流动性风险。

　　（一）信用风险

　　金融风险中，信用风险作为最具特色的风险长期深得各国银行的关注。过去信用风险通常指由于借款人没有按照约定的还款期限向贷款人归还成本、支付利息而给贷款人带来的损失，又被称为违约风险。随着金融环境的变化、风险防控技术的优化，信用风险的发生不仅会受交易双方违约的影响，还会受到交易双方信用级别和履行约定可能性的影响。现代意义上的银行信用风险指借款方不能按照约定的事项进行还款付息而给银行带来的损失，既包括借款方违反约定的风险，也包括借款方经营状况和信用水平的降低而使银行遭受损失的潜在风险。致使信用风险发生的因素各式各样，但社会化分工和信息不对称是产生信用风险的主要原因。目前我国商业银行贷款大量集中于大型企业和垄断行业，这些信贷资金过于汇集的领域容易形成资产泡沫，加剧了信用风险的发生[5]。

　　（二）市场风险

　　市场风险是指由于市场价格波动导致的损失或风险，影响银行的投资和交易活动。市场风险可以来源于利率、汇率、股票价格、商品价格等方面的波动，对银行的财务状况、业务和声誉都会造成一定的影响。市场价格波动可能导致银行投资组合的价值下降，从而影响银行的财务状况和盈利能力，不当的市场风险管理可能导致财务损失，甚至威胁银行的存续。极端市场波动可能导致银行无法进行正常的交易和投资活动，从而影响业务运营，市场风险的不可预测性可能使银行难以应对突发事件，导致业务中断和损失，进而引发市场对银行的质疑，影响其声誉和客户信任。市场风险是银行业常见的风险之一，需要银行采取适当的风险管理措施来减轻其影响。

　　（三）流动性风险

　　金融风险中，流动性风险的管理已上升到与资本管理同等的地位，它是指银行在面临资产扩大或是归还到期债务等情况时，不能短时间内以合理的方式取得所需资金而使银行遭受的损失。促使流动性风险发生的常见原因是银行资产和负债的存续时间无法科学匹配。流动性风险的表现主要有两种，一是持有金融产品的所有者虽然无法接受产品的市场价格，但不得不出售手中的金融产品，造成了无法平仓的现象；二是交易双方的流动性资金不充分甚至短缺，造成在合约到期日也无法还本付息，没有能力按照约定的要求支付保证金的现象。在金融市场出现不稳定的情况时，几乎所有的金融产品持有者都有转嫁风险的意图，这样的情形表面上看起来增加了市场的流动性，实则在无形中加剧了流动性风险的产生。相对于其他三类风险来说，流动性风险的促发因素较多而且复杂，是一种有代表性的综合类风险。

　　三、基于内部控制对降低商业银行金融风险的对策

　　商业银行应在国家法律规范基础上结合自身的实际情况，设立一套科学有效的、对金融风险有明确规定的内部控制体系。通过内部监管部门和内部审计部门建立相应的监管部门[6]，不仅要实现对事后的监督更要实现对事前的防范，并对内部控制执行力度进行定期检查和不定期抽查，对违反内部控制制度的职工给予和工作绩效挂钩的惩罚，从细微的日常工作中杜绝不必要风险的产生。

　　（一）降低信用风险的对策

　　内部控制对信用风险的影响较大，合理地预防信用风险的发生，可以从现有的内部控制入手。

　　加强对发放贷款渠道的监管。商业银行应科学地制定信用贷款管理体系，确保多个管理部门同时参与到信贷管理中，不同的部门不仅要做到相互协作，更重要的是要做到相互制约，保持相对的独立性。

　　健全授信管理体系。商业银行应对不同的分行、行内不同的管理层级授予不同的受理贷款权限，明确各部门的管理权限，并严格执行，超出权限范围的业务上报上级管理层，做到层层审批，减少越权放贷，从而降低信用风险的发生。

　　设立专门信用风险监管部门。商业银行应加大对信贷的审核、批准前的调查力度，保存所获的调查信息，用于以后的贷款程序中。信用风险监管部门还应对贷中和贷后整个过程进行严格的审核，跟进贷款发放之后的审核程序，掌握已发放贷款的使用情况，并根据贷款公司的经营状况判断贷款的回收情况，进而采取相对应的策略，保证整个贷款过程不出现失误，从源头减少信用风险缺口。

　　（二）降低市场风险的对策

　　内部控制质量对市场风险的影响程度相对较大，合理的防范市场风险的发生，应主要从内部控制入手，同时结合其他风险防范措施。

　　健全考核机制，提升投资收益渠道的安全性。市场风险是最不容易被发现的风险，也是商业银行最不容易控制的风险，对于市场风险的防范，首先得从银行自身抓起，加强风险的防范意识，建立恰当的激励机制，防止薪酬激励中过于注重短期收益而不考虑长期收益中潜在的市场风险，控制盲目的冒进投资。

　　加强对市场的调查研究。商业银行应设立健全的市场风险监管内部控制体制，提出对市场风险的监管方案，通过对市场的有力监管，掌握市场的最新动态，清楚地了解资金的运作方向，在此基础上根据实际情况据实做出准确的财务报告和监管报告，为银行业务的健康运作提供安全“土壤”。市场风险极具传染效应，在金融大环境下，市场风险随时都可能发生，商业银行还应加强对自身和其他银行所面临的市场风险的分析，总结发生原因，及时找出应对方案，做好提前应对策略。

　　（三）降低流动性风险的对策

　　内部控制质量对流动性风险的影响并不是很大，合理地防范流动性风险的发生不仅应从现有的内部控制体系入手，还应强化内部控制体系中对于流动性风险的管理，在此基础上结合其他风险防控手段控制流动性风险。

　　制定风险控制下合适的经营策略。商业银行内部员工为了追求收益，不断进行投资，容易造成银行流动资金的缺失。银行应提高对流动性风险的管理意识，健全对投资力度的监管，设立稳定的适合银行长期发展的经营模式，督促业务人员减少盲目投资，将商业银行为追求短期收益而加大投资所带来的潜在流动性风险降到最低。

　　健全流动性风险监管系统。商业银行首先应参照我国银行业监督管理委员会发布的银行内部控制的指引，结合银行本身的实际情况，在内部控制体系中设立一套符合自身发展要求的科学合理的银行流动性风险管理系统。

　　精确备用流动性资金额度。商业银行应设立关于流动性风险的专门审计部门，对银行流动性风险的监管策略在防范流动性风险过程中的有效性进行核查，同时监督银行是否对防范流动性风险的策略进行了严格的执行，检测银行流动性风险衡量系统的准确性，保证监管系统出具的有关流动性风险报告的精确度。通过内部风险控制部门对风险的计量，设立科学的不良资产拨备覆盖率、资本充足率等指标，依据标准设立存款准备金，保证银行有足够的流动资金应对突发的流动性风险。

　　四、结语

　　目前，我国经济正处在结构调整、动力转换等深度调整期，随着“十三五”规划的全面实施，“供给侧”改革力度进一步加大，商业银行面临较好的发展机遇，与此同时金融环境将更加复杂。内部控制的有效性在一定程度上可以提高对金融风险的防控，对商业银行长期的稳定健康发展具有十分重要的意义。

　参考文献：

　　[1]沈玥涵.我国商业银行金融风险研究[J].市场周刊，2023，36（12）：90-93.

　　[2]韩培华.商业银行内部控制低效原因及模式构建[J].财会学习，2020（17）：239-240.

　　[3]李颖.我国商业银行内部控制体系建设的研究[J].时代金融，2019（21）：17-18.

　　[4]谭正.探究我国村镇银行的金融风险控制及防范措施[J].产业创新研究，2021（20）：64-66.

　　[5]唐嘉涵，李新娥.商业银行信贷风险的内部控制研究基于内控制度的理论框架分析[J].河北企业，2022（10）：35-37.

　　[6]郭林涛.区域金融风险及其防范策略研究以河南省为例[J].河南科学，2021，39（3）：494-501.