摘要：全面预算管理是国有企业财务管理的重要组成部分，对于提升企业的资源配置效率、加强成本控制、实现战略目标具有重要意义。然而，许多国有企业在预算管理过程中仍存在诸多问题，如预算编制不准确、预算执行偏差大、预算执行刚性过强等。文章从国有企业的特殊背景出发，以A企业为研究对象，分析预算管理存在的问题，并针对性提出具体应对策略，以期为同类企业提升全面预算管理水平提供参考。

　　关键词：国有企业；全面预算管理；预算执行；问题；应对策略

　　习近平总书记强调，“国有企业是壮大国家综合实力、保障人民共同利益的重要力量，必须理直气壮做强做优做大”。鉴于国有企业的特殊地位，预算管理的科学性和有效性直接影响到国家资源的配置和社会经济的稳定。实践中，许多国有企业预算管理面临着一系列的问题，影响了预算执行效果，也降低了资源配置效率。如何克服这些问题，提升预算管理水平，成为国有企业提升管理效能和经济效益的关键［1］。

　　一、理论背景与文献综述

　　（一）全面预算管理的基本概念与理论框架

　　全面预算管理指企业在一定时间内通过系统地制订、执行和控制预算，管理其资源使用、财务收支、成本控制等方面，进而实现企业战略目标的一种管理方法。其基本理论框架包括如下。

　　1.目标管理理论：企业通过预算将战略目标分解为具体的行动目标和财务目标，从而使整个企业的资源配置与战略目标一致。

　　2.资源配置理论：预算作为资源配置的工具，在组织内部起到协调各部门资金、人员、设备等资源的作用，确保资源的最优配置。

　　3.控制理论：预算管理是对企业日常经营活动进行控制的重要手段。通过预算控制，管理者可以对成本、收入等进行事先控制，并在执行过程中进行调整。

　　（二）国有企业的特点与预算管理的特殊性

　　与民营企业相比，国有企业管理模式与财务管理特点如下。

　　1.政府干预性强：国有企业受到政府政策、法规和指令的影响较大，预算管理需要考虑政府政策的导向及社会责任的要求。

　　2.层级结构复杂：许多大型国有企业组织结构复杂，涉及多个部门和区域，预算编制和执行难度较大。

　　3.社会责任高于盈利目标：除了盈利，国有企业还需要承担社会责任，如促进就业、支持国家战略产业等，这使得其预算管理比单纯的商业企业更为复杂。

　　（三）国内外研究现状

　　目前，国内外关于全面预算管理的研究较为丰富，但针对国有企业的特有问题和应对策略的研究尚显不足。研究主要集中在预算编制方法、预算控制的精细化管理等方面，且多偏重于民营企业的研究。部分学者指出，国有企业预算管理存在与战略目标脱节、预算执行刚性强、缺乏灵活性等问题［2-3］，但仍未能深入探讨如何在国有企业特有的背景下进行有效改进。

　　（四）提升全面预算管理的意义

　　习近平总书记强调，要推动经济实现质的有效提升和量的合理增长［4］。为加快建设制造强国、质量强国，国有企业应提高价值创造能力。全面预算管理作为现代化管理工具，有助于实现企业的发展战略，有助于提升综合管理水平，有助于提升企业资源配置的效率［5］。

　　二、国有企业全面预算管理存在的问题

　　（一）预算编制不精准，目标设定不明确

　　预算编制过程中经常存在数据不准确、预算目标设定不明确的问题。同时，依赖历史数据进行预算编制，忽视了市场变化和未来发展趋势。尤其是预算目标的设定，往往偏重短期的财务目标，缺乏与企业长期战略目标的对接，导致预算目标难以执行，甚至影响到战略目标的实现。

　　（二）预算执行偏差大，监控机制薄弱

　　在预算执行过程中，国有企业实际支出和收入与预算之间经常出现较大偏差。出现这类问题有多方面的原因，既有外部市场环境变化的因素，也有内部协调不力、预算执行不规范的影响。

　　（三）预算执行刚性，缺乏灵活调整机制

　　预算执行存在较强的刚性，限制了企业的应变能力，导致预算未能与实际情况相匹配。预算一旦编制完成，执行过程中很少进行调整，尤其是面对市场变化、政策调整或突发事件时，预算调整机制不灵活，导致无法及时应对外部环境变化。

　　（四）部门协作不足，信息共享不畅

　　各部门间信息共享和协作不畅，影响预算管理的效果。因为缺乏有效沟通，导致资源配置不合理，预算目标之间出现冲突。此外，财务部门和业务部门之间对预算的理解往往存在差异，造成预算编制和执行的困难。

　　（五）监督机制不健全，考核体系缺乏

　　预算管理的监督和考核机制不够健全，无法有效评估、控制预算执行。对预算执行的监督力度不足，预算考核体系不完善，缺乏明确的奖惩机制，导致预算执行动力不足，责任落实不到位。

　　三、国有企业预算管理的应对策略

　　（一）完善预算编制，明确目标与战略对接

　　要解决预算编制不准确、目标设定不明确的问题，国有企业应从战略目标出发，结合国家政策和行业趋势，合理预测未来发展，并将预算目标与企业长期战略目标对接，明确预算编制的导向。预算目标不仅要有财务目标，还要考虑社会责任、环保等非财务目标。

　　（二）强化预算执行的灵活性，建立调整机制

　　针对预算执行的刚性问题，国有企业的预算调整机制应具备灵活性。企业应定期审查预算执行情况，实时监控市场变化、政策调整等外部因素，并在预算执行过程中进行动态调整。

　　（三）加强部门协作与信息共享

　　为了克服部门协作不足、信息共享不畅的问题，国有企业应建立跨部门沟通和协作机制。加强业财融合，确保各部门的预算目标一致，避免预算冲突。同时，建立共享平台，实现各部门预算信息的实时共享，确保预算编制和执行的透明度和高效性。

　　（四）完善监督机制与预算考核体系

　　要提高预算管理的执行力，国有企业应建立健全的预算监督机制和考核体系。预算的执行情况应定期进行检查和评估，确保各部门按照预算目标进行工作。企业还应加强预算考核，将预算执行情况与部门和个人的绩效挂钩，实行奖惩制度，确保责任落实到位。

　　（五）推进信息化建设，提高预算管理效率

　　国有企业应积极推进信息化建设，引入ERP、财务管理软件等工具，提升预算编制、执行和监控的效率。信息化平台不仅可以提高预算数据的准确性，还可以帮助企业实现预算执行的实时监控，提升预算管理的透明度。

　　四、案例分析

　　A企业为中国航空工业集团中国航空制造技术研究院下属成员单位，主营业务为复合材料原材料及构件的设计、研发、试制与生产。本文以A企业为研究对象，分析预算管理现状，挖掘存在的问题，并针对性提出具体应对策略，以供同类企业参考。

　　（一）A企业全面预算管理中存在的问题

　　A企业全面预算管理工作方面主要存在四大问题，具体如下。

　　1.预算单位职责不清晰，全面预算管理组织机构待健全

　　A企业作为航空制造企业因其材料的特殊性、工艺路线的复杂性及生产制造的精细性，内设的组织机构较多，各组织机构不仅是独立的承制单位，还是独立的预算单位［6］。目前，A企业并未成立单独的预算管理组织机构，全面预算管理工作的归口管理部门为财务部门，在日常预算管理工作中各预算单位存在职责、边界不明确，时有矛盾冲突发生。

　　2.全面预算管理意识欠缺，预算编制的科学合理性待提升

　　全面预算管理工作具有系统性、全面性、长期性的特点，为满足工作要求，应深入推进业财融合，更好发挥业务部门的作用［7］。A企业在预算编制过程中，基层管理人员对全面预算管理思想认识不到位、参与度不足，存在各单位填报口径不一致、数据与实际情况脱钩等现象，导致预算精准度较低，缺乏一定的科学性。

　　3.过程管理较弱，预算执行的监控、调整机制待完善

　　A企业作为航空制造企业，日常经营采取项目管理制，每年成熟批产项目以外有大量新任务争取和攻关研制项目。由于新研项目的政治性较高，单机价格、任务数量和成本金额波动较大，交付周期较集中，实施全过程管理较为困难。因合同签订滞后于任务实施，预算执行过程缺乏有效的监控、调整机制。

　　4.经济效益后评价体系缺失，预算考核与激励作用待加强

　　A企业进行预算考核时存在财务指标权重占比较大及业务指标重要性被忽视等问题。同时，预算考核结果与基层员工绩效相关性较弱，没有充分发挥预算考核指挥棒作用。

　　（二）A企业全面预算管理中的成功经验

　　1.优化全面预算编制过程

　　2024年，国务院印发了《关于进一步完善国有资本经营预算制度的意见》，要求国有企业进一步完善经营预算管理制度。A企业通过完善制度，规范流程，明确权责和完善组织架构优化全面预算编制过程。一是提高预算编制管理的精细化水平，明确各组织机构应承担的预算编制职责。二是完善预算表格设计，确保预算覆盖全部业务和关键影响因素。三是建立全面预算管理组织机构，完成预算管控模式升级。

　　2.系统推进全面预算管理文化建设

　　大力推进全面预算管理文化建设，凝聚发展共识，强化思想引领，实现价值认同。一是需要全员参与，从领导干部到基层职工都要树立全面预算管理理念。二是要全面覆盖业务，涵盖所有经济活动，包括工艺设计、生产制造、组织管理、服务保障等各个环节。三是加强预算管理人才培养，通过培训研讨、岗位交流、经验分享等方式，传递先进管理经验。

　　3.强化预算执行监控

　　2021年，集团总会计师张民生宣贯了以“建立健全价值创造型的一体化计划财务管理体系”为主体，以“数智计财”“资金管控”为两翼的航空工业计划财务工作“十四五”规划，为A企业推行全面预算管理并建设信息系统提供了战略指引。一是预算监控实现覆盖全链条。从项目经济性评审、事前预算编制、事中执行控制到事后考核评价，形成全链条管控。二是预算执行实现动态监控。做好预算信息系统和会计核算系统的对接，借助数据平台等信息技术及时发现偏差并采取纠正措施。三是提升预算编制适应性和灵活性。建立灵活的预算调整机制，确保预算能够快速适应外部环境的变化。

　　4.完善考核与激励机制

　　一是考核目标覆盖多维度。建立综合考核体系，将财务指标与非财务指标结合起来，全面评价预算执行的效果。持续优化分类考核机制，全面加强精准靶向考核，进一步深化考核指标与计划完成情况的关联性和契合度。二是构建科学合理的奖惩机制。项目经济性与个人绩效挂钩，将预算考核结果与员工激励紧密关联，确保优秀员工能够得到合理的奖励和认可，实现单位和个人共同发展。

　　五、结语

　　本文分析了A企业预算管理现状，挖掘存在的问题，并针对性提出具体应对策略，以供同类企业参考。不过，其他企业也需要结合实际情况进行调整和优化改进策略。国有企业应采用相关改进措施，不仅可以解决在全面预算管理中存在的问题，还可以极大提升企业的管理水平和市场竞争力，最终实现高质量发展。

　　［1］郭迎瑞．加强国有企业全面预算管理的优化策略研究［J］.财讯，2024（20）：55-57.

　　［2］林娣妹．国有企业全面预算管理存在的问题及改进策略探讨［J］．企业改革与管理，2022（22）：120-122.

　　［3］刘一萍．浅谈国有企业全面预算管理存在的问题及应对策略［J］．纳税，2020，14（6）：233-234.

　　［4］习近平．高举中国特色社会主义伟大旗帜，为全面建设社会主义现代化国家而团结奋斗—在中国共产党第二十次全国代表大会上的报告［R/OL］．（2022-10-25）［2022-12-25］．

　　［5］曹一丹．国有企业集团全面预算管理中的问题及应对策略—以C集团为例［J］．财会学习，2021（3）：189-190.

　　［6］赵伟超．全面预算管理在航空制造企业的应用研究［J］．河北企业，2019（11）：22-23.

　　［7］恵路．业财融合下企业全面预算管理优化措施研究［J］．中国集体经济，2024（4）：49-52.