摘要：随着农村经济的发展和金融体系的不断完善，农村商业银行作为金融体系的核心组成部分，其审计监督职能的发挥，不仅有助于规范市场发展模式，还有助于彰显商业银行的社会作用。农村商业银行在日常发展中，要根据自身的工作职能规范审计监督管理模式，不断地完善审计监督管理职能，促进自身的稳定和持续发展。

　　关键词：农村商业银行；审计监督职能；实施方法

　　农村商业银行在实施审计监督职能时，需要和自身的发展现状进行有机协调，并且具备较强的反思意识，认真地剖析在以往审计监督中存在的各项问题，再依据实际情况提出有效的审计监督管理模式，为农村经济发展贡献应有的力量。

　　一、农村商业银行发挥审计监督职能的重要性

　　（一）有助于规范从业行为

　　农村商业银行，作为为“三农”提供服务的关键金融实体，其运作和管理不仅影响农村经济的稳健增长，而且对广大农民的实际利益有着直接的影响。因此，如何充分发挥审计监督职能就变得格外关键，其重要性也不言而喻。特别是审计监督在规范从业行为方面的作用尤为突出。通过审计监督全面审查银行业务活动，可以保证从业人员严格遵守规章制度及业务流程，既可以降低由于操作失误或者不规范而导致的风险，又可以增加银行业务合规性以及透明度。与此同时，审计监督的震慑作用，让员工在工作当中时刻保持高度负责的态度与职业操守，进而保持银行良好的形象与信誉。

　　通过审计监督也能及时发现并改正从业人员业务操作上的问题与缺陷。审计部门对银行业务进行定期或者不定期审计检查，可以对银行实际业务状况进行深入调查，找出潜在风险点并有针对性地提出改进意见。这样既有利于促进从业人员业务水平与综合素质的提高，又能推动银行业务持续优化与改进。另外，审计监督也有利于银行树立并保持企业良好文化。良性的企业文化，是银行稳步发展的基石，审计监督恰恰是企业文化建设的重要动力。

　　（二）有利于强化内部控制

　　农村商业银行是我国金融体系重要的一部分，内部控制体系是否健全直接影响着银行能否稳健经营和具备风险防控能力。而审计监督是内部控制体系中一个重要的环节，它的重要性是不言而喻的，发挥审计监督职能可以使农村商业银行强化内部控制，提高风险管理水平，保障银行业务安全稳定开展。

　　首先，审计监督有利于查找内部控制体系的漏洞与缺陷，审计部门对银行业务流程进行综合考察，可以洞察内部控制体系运行状况，找出可能存在的风险点及薄弱环节。有利于银行采取适时措施加以改进与完善，促进内部控制体系发挥应有的作用。

　　其次，审计监督可以推动内部控制体系不断优化，在银行业务日益发展、市场环境日益变化的今天，内部控制体系需不断地适应新形势、新要求，银行通过审计监督能够及时掌握内部控制体系运行状态及存在的问题，结合实际情况对内部控制体系做出调整与优化，从而更适应业务需求与市场环境。另外审计监督可以加大内部控制执行力度，构建内部控制体系，既有利于健全制度与程序，又有利于严格执行与监管。银行通过审计监督能够检查、评价内部控制实施情况，保证各种制度、程序的有效实施。

　　最后，审计监督也有利于促进银行风险管理水平提高，通过深化内部控制可以使银行对各种风险有更深入的识别与评价，并制定出行之有效的风险防控措施，以减少业务风险发生的可能性。同时审计监督也可以监督与评价银行风险管理策略，保证管理的科学性与有效性。

　　二、农村商业银行有效发挥审计监督职能的方法

　　（一）强化组织领导力

　　在农村商业银行经营活动中，强化组织领导力，是保证审计监督职能得以高效履行的核心保证，为了做到这一点，银行应首先明确审计监督在整体治理结构中的战略地位，将其置于风险管理和内部控制体系的关键位置。银行高层要亲临现场，设立专门审计监督机构，给予充分权力与资源，保证审计工作独立权威。之后，银行要构建清晰明确的审计监督责任体系，建立细致的审计监督职责及工作流程来明确各层级管理人员及审计人员的权责，从而形成上下一致、协调一致的工作机制，同时要建立严格问责机制，追究未切实履行审计监督职责者的责任，保证审计工作严肃性、有效性。另外，银行也应该强化审计监督工作，并进行考核，通过内部审计质量检查与评价措施的经常性实施，综合考察审计工作程序、方法与成果，发现并整改其中的问题与缺陷。

　　（二）规范内部审计行为

　　规范内部审计行为，是农村商业银行审计监督职能得以有效实现的重要保证。要达到这一目的，银行必须从多方面着手保证审计工作规范化、标准化。其中，银行要制定并健全内部审计规章制度，这些规章制度应当对审计工作的对象、原则、程序、方法等有明确的规定，并对审计人员有一个明确的导向。与此同时，规章制度也应突出审计工作的独立性与客观性，以保证审计人员能公正无私地执行职务。再者，银行要加强审计人员培训教育，通过经常举办培训活动来促进审计人员业务水平与综合素质的提高，让审计人员熟练运用审计技能与方法。另外，要加强对审计人员职业道德的教育，保证审计人员能以高度负责的态度和使命感来处理审计工作。银行执行审计时，要严格依照规章制度。审计人员要认真执行审计程序，保证审计工作全面深入。同时要重视审计证据收集与分析工作，保证审计结论准确可靠。

　　此外，银行要构建审计质量控制机制，通过对审计工作全程监控与质量评估，保证审计工作质量与成效达到预期目的，对质量达不到要求的审计工作要及时整改改正，促进审计工作整体水平提高。规范内部审计行为可以促进农村商业银行审计工作专业性与有效性的提高，从而为银行稳定发展提供强有力的支撑。

　　（三）加强信息化建设

　　加强信息化建设是农村商业银行切实履行审计监督职能至关重要的环节。在信息技术飞速发展的今天，信息技术已成为促进审计工作效率与质量提高的一个重要途径。首先，银行要在审计信息化方向增加投资，通过引入先进审计软件与技术工具来提高审计工作自动化、智能化水平。这些工具有助于审计人员更有效地收集、分析与处理数据，促进审计工作准确高效。其次，银行要建立和完善审计信息系统，该系统应能将银行内部各种数据与信息资源整合在一起，向审计人员提供综合业务信息与风险数据。审计人员通过运用系统数据分析与预警功能，能够及时识别出潜在风险与问题，从而为银行风险管理提供强有力支撑。最后，银行也应该加大对信息安全的保护力度，信息化建设中信息安全非常关键，银行要建立健全信息安全管理制度与技术防范措施，保障审计信息系统平稳运行与数据安全。对敏感信息及重要的数据要进行加密和备份，以防信息泄露与丢失。

　　（四）建立部门监督联动机制

　　建立部门监督联动机制是农村商业银行审计监督职能充分覆盖、高效运行的重要手段。设立该机制是为了突破部门之间信息壁垒、加强内部监督和风险管理协同、保障银行业务稳健经营。

　　农村商业银行建立部门监督联动机制时，首先要明确部门监督的责任与作用。通过对业务流程与风险控制节点进行梳理，明确审计、风控与合规部门监管重点，从而形成一个互为补充与约束的监管体系。同时建立定期沟通与协调机制以保证部门间能及时分享信息，交流工作经验并共同解决可能出现的风险与问题。另外部门监督联动机制也要重视加强信息技术支撑作用，通过信息共享平台的建设，将各个部门的数据进行实时传输与高效整合，从而为监督工作的开展提供完整、精准的数据支撑。运用大数据、人工智能等先进技术深入挖掘分析业务数据，提高监督工作精准性与前瞻性。在机制运行中，农村商业银行也需要重视强化监督成果转化与运用，通过对监督数据进行定期总结分析，找出业务运行过程中存在的问题与不足，并有针对性地提出改进意见。同时要把监督成果列入考核体系中，并作为考核各科室工作绩效、调动各科室主动参与监督工作积极性、营造监督良好氛围的重要依据。此外，建立部门监督联动机制需加强内部控制环境建设，银行要建立健全内部控制制度，明确各业务流程操作规范以及风险控制要求，同时加强对职工的培训与教育，增强其风险意识与合规意识，保证职工能自觉地遵守内部控制的各项要求，为银行实现稳健经营而共同努力。

　　通过建立部门监督联动机制可以使农村商业银行监督全面覆盖、高效运行，各个部门可以形成合力共同面对风险与挑战，促进银行整体风险管理水平的提高，该机制能推动银行业务规范化、标准化发展，提高业务效率与服务质量，从而为银行持续健康发展提供强有力的保证。但部门监督联动机制的建设并不是一朝一夕就能完成的，银行要根据自身的实际情况及业务特点逐步探索，并完善机制。同时，还需要加强与其他金融机构和监管部门的沟通与合作，借鉴先进经验和方法，不断提升自身监督工作的水平和效能。

　　（五）增强风险防范意识

　　农村商业银行在经营过程中增强风险防范意识，是保证审计监督职能得以有效实现的关键环节。在金融市场持续发展、竞争日趋激烈的背景下，农村商业银行所面对的风险也变得越来越复杂、多变，所以必须加强风险识别与防范工作，保障银行业务稳健经营。农村商业银行要建立和完善风险管理体系。其中包括确定风险管理目标，制定风险管理策略，建立风险识别、评价、监测、报告机制，通过对风险管理体系的不断完善，银行能够对各种风险进行更全面的识别与管理，从而对审计监督起到强有力的支撑作用。之后，应强化内部审计人员风险防范意识培训，内部审计人员作为银行风险管理中的首道防线，其风险防范意识的高低直接影响着银行风险管理成效。所以，银行要经常组织内部审计人员参与风险防范意识的培训，以增强其对各种风险的敏感性及识别能力。与此同时，银行也应该鼓励内部审计人员主动参与到风险管理实践中去，并在实践锻炼中促进其风险防范能力的提高。另外，农村商业银行也应该与外部监管机构建立起有效沟通机制。外部监管机构在风险管理方面一般都有较多的经验及专业知识，银行可与外部监管机构进行交流，掌握风险管理最新动向及政策要求，学习其先进经验与方法，提高自身风险管理水平。与此同时，银行也应积极与外部监管机构合作，并主动接受其监督与引导，以保证银行业务合规稳健。

　　从具体运作层面上看，农村商业银行可采取如下措施增强风险防范意识：第一要强化内部控制，健全内部控制制度与流程，保证银行业务规范合规；第二，加强对信息技术的应用，运用先进信息技术手段，提升风险管理效率与准确性；第三，加强员工风险意识教育，通过定期培训和宣传教育等方式增强员工的风险防范意识，要强化风险监测预警机制，发现并处置潜在的风险。

　　（六）结合金融市场发展的概况

　　农村商业银行要想发挥审计监督职能，就一定要充分考虑到金融市场发展的总体情况，保证审计工作具有针对性与有效性。金融市场发展情况对银行业务发展及风险情况有着直接的影响，所以掌握金融市场最新动向及发展趋势对审计工作顺利进行有着十分重要的作用，农村商业银行要密切跟踪金融市场政策动向，金融市场中的政策环境对于银行业务发展有着不可忽视的影响，因此银行要及时掌握政策动向，制定出相应对策。与此同时，银行也应该积极地参与到政策制定的过程中去，并对政府部门提出建设性意见与建议，从而为银行的发展赢得一个良好的发展环境。之后，深入金融市场行业研究。对金融市场进行行业研究有助于银行对各金融机构业务模式、经营策略、风险管理等方面的认识，并对审计工作提供宝贵参考信息。银行可通过组织专业团队深入研究或与外部研究机构开展合作等方式来获得更多的行业数据及信息。另外农村商业银行也应该重视金融市场创新趋势。在金融科技日益发展的背景下，金融市场表现出日益创新的态势，例如对区块链、人工智能以及大数据的运用。银行应该密切注意这些创新趋势发展，研究其在银行业务及风险管理中的作用。通过对创新趋势的深刻认识，银行能够适时调整审计策略与方式，保证审计工作具有前瞻性与有效性。

　　三、结语

　　在新时期背景下，农村商业银行审计监督职能所发挥的作用不可忽视，因此农村商业银行要给予足够的重视，结合新时期的发展目标，提高审计监督管理工作的针对性。在部门内部形成良好的联动效应，使审计监督工作能够更加科学，提高农村商业银行的综合发展水平。

        参考文献：

　　［1］肖鹏．A商业银行预防高管腐败的内部控制研究［D］．山东大学，2022.

　　［2］何莹莹．商业银行审计质量提升研究［D］．南京审计大学，2022.

　　［3］撒续卿．审慎经营视角下商业银行贷款监管问题研究［D］.新疆财经大学，2022.