编者按：对预算执行效果进行分析，具有十分重要的作用，但是很多企业在开展相关工作的过程中明显对这一环节有所忽视，甚至于所谓的“分析”行为不过是对简单数字的简单罗列，缺少重点表达，导致预算执行分析不到位，并不能为后续决策以及激励评价提供相应的参考和依据，更不能给企业的管理决策提供合理化建议。鉴于此，文章对国有企业预算执行的效果进行分析和研究，总结了国有企业预算执行效果分析存在的一些问题，然后针对这些问题提出了具体的改进和优化策略，以期相关研究内容能够为广大从业者带去一定的借鉴。

　　关键词：国有企业；预算执行；效果分析

　　通过对国有企业预算执行的效果实施分析，能够精准地把握国有企业预算执行存在的问题和不足，进而在后续开展预算管理的过程中，能够及时对这些问题进行针对性地调整和改进，提高预算执行的有效性和预算管理对企业各项工作的导向作用。

　　一、国有企业预算执行效果分析存在的主要问题

　　就目前国有企业推进预算执行效果分析的实际情况来看，其表现出以下几方面问题，需要企业后续采取针对性的措施对其进行优化和必要的改进。

　　（一）财务工作与业务工作之间发生脱节，影响预算执行的有效性

　　绝大多数企业的财务人员被工作所影响，无法深入业务前端，所以和业务之间在相关信息汲取和接受方面存在明显的信息差，再加上其本身获取信息的渠道存在局限性，所以后续进行预算分析的过程中很有可能发生预算偏离计划的情况。再加上业务部门的工作往往以推进业务为重点，对于预算工作存在不理解、不支持的情况，财务部门无法左右业务工作人员对于预算管理的态度，最终影响到预算执行推广的有效性。

　　（二）企业对于预算执行的分析比较频繁，因为定量分析较多并没有办法凸显预算管理的重点

　　一般情况下，实施全面预算管理的企业要求财务人员严格按照年度或者季度预算执行，主要目的在于通过分析及时识别企业运营管理过程中存在的问题以及不足之处，及时督促相关部门针对这些问题实施改进和优化，便于为下一阶段进行预算目标的设置，为后续预算编制提供依据。

　　尽管预算执行分析确实有其存在的必要，但是部分企业出于工作需要，会要求财务人员缩短分析的周期和时间间隔。如果坚持以月度为周期进行分析，分析得较为频繁，就会导致财务分析人员实际所能选择的分析方法存在局限性，只能采取定量分析的方法，这样既不能突出重点，也很难提出新的、有价值的建议。而且如此没有差异性的分析手段，久而久之领导人往往会认为这项工作如同“鸡肋”，其本身理应存在的监督管理作用被大幅度制约。

　　因此对于财务工作者来说，其在推进月度分析的过程中，需要针对每个月最为急切和核心的问题进行分析即可，尽可能多用定量分析，少使用定性分析，坚持依据数据分析结果进行论断，这样既可以规避分析过程中出现重复和冗余的问题，又可以提高预算管理的品质。

　　（三）预算执行效果的分析把握不了分析的要点，分析反而没有凸显重要问题

　　合格的预算执行分析必然能够找到企业运营管理过程中存在的问题，不是短期而起的兴趣操作。但是就目前的实际情况来看，一些预算执行明显把握不了分析的重点，没有揭示目前存在的一些根本性问题。

　　一方面，部分工作人员在针对预算执行情况进行分析的过程中，因为过度关注对于各类技术的使用，在执行效果分析的过程中，使用到大量的数据以及术语，在内容的呈现上也比较繁琐，不容易被理解。如此自然会影响到非财务专业的领导者理解分析结果，也很容易影响到预算执行分析的有效性和权威性。

　　另一方面，一些企业在实际进行预算执行分析的过程中，因为财务人员对业务情况不够了解，既没有抓住重点，也促使相关分析肤浅、没有内容、没有深度，甚至给企业发展直接传递错误的信息和方向。

　　（四）针对预算执行效果所提出的建议比较泛泛，没有办法严格落实预算

　　国有企业之所以要进行预算执行分析，其最终目的是便于企业通过更加科学的指令来展开行动，这里所谓的“指令”主要是指与企业发展更加契合的行动方案。因此，预算执行分析之后所产生的结论和建议必须有效和有针对性，而非泛泛之谈。比如个别企业在颁布预算改进指令时，提出了“保证出品质量”的指令，显然没有任何针对性和实操性意义，而且因为责任人不够明确，后续工作推进的过程中很有可能因为没有专人负责，而引发纠纷。所以要想从根本上规避和处理这些问题，关键在于对“指令”的设计和把握，具体需要做到以下几点：

　　首先，每周需要提交相应的产品质量分析报告，落实对相关工作人员的奖励和处罚；

　　其次，主管部门需要随机进行质量监测和抽查，一旦发现不合格的出品需要严格追责到个人；

　　最后，国有企业需要定期召开运营管理例会，及时对生产过程中出现的任何不合格要素进行分析，提出针对性的修改意见，如此才能确保其在后续执行的过程中能够顺利落地。

　　二、国有企业预算执行的效果提升策略

　　国有企业要想全面提高预算执行效果，做好预算执行评价和分析，需要采取以下几方面措施。

　　（一）预算执行效果分析需要结合国有企业的实际情况，确保分析结果能够揭示更加具有针对性和差异性的问题

　　不同企业在发展经营的过程中很有可能遇到相同或者相似的问题，但是由于其行业和所处发展阶段的差异性，也会导致一些个性化的问题暴露出来。预算执行的效果分析，主要在于对预算执行的情况进行总结评估，尽可能从中找出有针对性、有个性，既重要，也有警示作用的问题，探究这些问题的解决办法和根源所在。

　　（二）预算执行分析需要尽可能摒弃繁琐、冗余的环节，多用定量分析

　　国有企业的预算执行分析需要尽可能摒弃以往分析过程的繁琐，提高分析的有效性。

　　首先，要对已有的“情况”进行分析描述，合理控制专业术语的占比，让使用者可以实现轻松阅读；

　　其次，坚持定量分析和定性分析的有效结合，将表格、图文等充分结合起来，尽可能做到指标在呈现维度上的增减直观；

　　再次，对于预算执行分析的结论需要做到简单明了，能够确保不同的管理者快速、及时地感知到相关信息；

　　最后，处在不同层面的管理者、领导人，其对信息的诉求情况以及关注点存在显著的差异。而且领导人本身风格的不同，对于不同的分析方式也会存在选择上的差异性，毕竟有的领导喜欢简易的风格、有的领导喜欢图文并茂的风格——所以，在具体进行预算执行效果分析的过程中，财务人员有必要考虑到一些个性化、针对性的诉求，尤其是在后续撰写分析报告时，需要对分析形式做出合理的选择。

　　（三）预算执行效果分析需要以数据为媒介，积极探究数据背后所呈现的业务本质

　　财务人员在对预算执行情况展开分析的过程中，需要多角度、多维度出发，采取多种分析办法，具体利用综合分析、趋势分析以及比率分析等方式，通过切实的数据研究，及时发掘数据背后的潜在性意义，提出针对性的问题解决办法，通过“指令”来完成任务的下达，这样的分析才是有意义、有价值的。举例来说，某企业通过对比同期数据，发现企业的运营管理成本明显增加，主要原因是企业的项目开发、生产成本有所增加；当然也有可能是因为原材料成本的增加。此时企业只有通过进一步的分析才能判断出来究竟是哪方面出现了问题，进而导致如此的结果。

　　财务人员要想及时找出问题所在，明确相关定位，就需要了解自身的业务本质，才能确保最终提出的改进建议和实施方案是合理的。

　　（四）预算执行分析必须深入业务，揭示核心问题

　　随着国有企业发展建设节奏的日益加快，很多企业在迎来全新发展机遇的同时，也会面临一些新的风险和问题，但是很明显一些国有企业现有的财务监督管理职能以及事后核算行为，并不能契合这种现实需要。因此，财务管理工作有必要尽可能向业务端方向去移动，尽可能靠近业务、走进业务，熟悉业务流程的各个环节，深入了解不同业务背后的实质和问题。否则，如果单纯通过事后核算的方式就预算执行过程出现的异常数据进行分析，很难发现其存在的根本性原因，并及时对其提出合理化建议，更难以面对外部环境所存在的不确定性以及变化。由于无法敏捷和快速地揭示出国有企业在当下发展过程中所面临的一些现实问题，企业管理层对于科学决策的产出，自然需要在提高预算执行分析质量上下功夫。

　　一方面，作为财务人员，其有必要增加对业务的了解，及时分析得出业务开展的重点及方向，及时把握问题的本质和分析的重点，找出容易导致指标发生变动的因素，就指标当中产生影响较大的因素进行分析，及时提出合理的、针对性的建议，降低国有企业运营管理过程中的各项风险指数；

　　另一方面，要想让国有企业的财务工作向业务端进行前置，关键在于及时调整和转变财务人员的思想意识，通过树立“服务”意识，让财务工作可以为优化和改进业务增添助力，如此也能够为业务人员提供更好的决策提供支持与保障，而不是站在后方，单纯为数字提供各类的监督与控制。如此操作，对于广大业务人员来说，其往往更加乐意配合财务人员进行业务梳理，辅助预算执行效果的分析工作。对于财务人员来说，其会深入到业务前端，把握业务流程当中的关键控制点和潜在的风险隐患，坚持以服务为主，并且在服务当中进行全程监督。

　　（五）对于预算执行问题的改进和优化建议

　　需要确保合情合理，杜绝纸上谈兵，预算执行分析需要融入到国有企业运营管理的各个环节当中，如此更有助于管理者及时作出正确的分析和决策，尽可能帮助企业实现可持续发展。由此观之，企业预算执行的效果分析自然会被提出更高的要求，要想达到这一目的关键在于分析预算管理措施的“合理性”，是否能够通过指令的实施，推动预算执行，具体来说需要做到这样几点。

　　首先，必须理解到位。也就是说国有企业的财务人员不仅需要了解企业所处行业的商业运作模式和企业战略，更要了解针对考核工作存在的压力，只有对这些内容掌握清楚、了解明白，才能在后续做出有价值的分析。

　　其次，需要及时找出问题的根源。国有企业在进行预算执行效果分析的过程中，作为财务人员不仅需要对内部的数据进行分析，也要对比同行业尤其是标杆的数据，要提高分析的深入性以及有效性，这样更便于后续采取针对性的措施予以优化和改进。

　　再次，确保实现充分的收集。预算执行分析的主要目的是对企业现阶段的财务状况进行评估，及时对企业的资产状况、获利能力、发展趋势进行评估。因此，企业有必要在进行预算执行分析前，让财务人员不仅需要具备数据分析和搜集的能力，更要积极了解有关会计和经营方面的信息、数据，如此才有可能确保后续分析决策的全面性、准确度。

　　最后，精准定位。国有企业在分析预算执行效果前，财务人员需要对其内容进行分析和定位，提高分析的及时性以及针对性，对提高国有企业的决策科学性具有十分重要的意义。而且在一些比较特殊的情况下，相对于准确性，及时性的价值更为优越，毕竟数字只需要呈现一定的趋势即可，能够揭示相关问题便罢，有些数据即便呈现得很准确，但是脱离了及时性，显然也没有意义可言。

　　三、结语

　　总而言之，鉴于国有企业在国民经济发展过程中的重要位置，做好预算管理是方便国有企业科学整合内部资源、实现可持续发展的有力之举。但是如果预算管理方案出台以后没有相应的执行过程，或者执行效果不佳，就会导致预算管理背离初衷，难以起到应有的作用和价值。因此从国有企业发展和建设的角度来说，其必须及时识别现阶段影响预算执行的各类因素，并采取有力的措施，尽可能降低这些因素的负面影响及对企业发展的干扰，提高预算执行的可持续性以及合理性，为国有企业的发展建设保驾护航。

        参考文献：

　　［1］秦君言，王奕景．提高国有企业预算执行率的内控对策探究［J］．老字号品牌营销，2023（13）：136-138.

　　［2］孔沛．关于企业工会预算编制与执行的思考［J］．中国财会，2023（6）：34-35.