编者按：文章提出了共同富裕视域下个人所得税存在的主要问题，包括个人所得税定位及覆盖面问题、税率税负方面的问题以及征管保障措施方面的问题。文章探讨了共同富裕视域下个人所得税的优化路径，包括树立共同富裕税制理念、完善个人所得税税制设计和构建共治共享的税收征管体系。通过这些措施，可以更好地实现共同富裕目标。

　　关键词：共同富裕；个人所得税；优化路径；税制设计；税收征管

　　一、共同富裕对完善个人所得税制的客观要求

　　（一）共同富裕是全民富裕

　　共同富裕是一个社会发展目标，要求个人所得税制在设计和实施过程中充分考虑全体公民的利益，确保所有人都能够分享社会发展的成果，摆脱贫困和不平等现象，实现全民共同富裕。为了达成全民共同富裕这一目标，个人所得税制的设计需要考虑不同群体的经济状况和收入差距。个人所得税制可以通过设定适当的税率和起征点，减轻低收入人群的税负压力。针对低收入人群，可以实施更加宽松的税率和扣除政策，确保其基本生活需求得到满足。对高收入人群适用更高的税率，以实现税收的公平性和负担的相对合理性。个人所得税制还可以通过社会保障和福利制度的配套措施，保障低收入人群的基本生活需求。

　　（二）共同富裕是全面富裕

　　共同富裕是一个综合性的概念，要求个人所得税制不仅仅关注个体的经济收入，还应该考虑到社会发展的各个方面。税收政策应该促进全面的人类发展，涵盖教育、医疗、社会保障等领域，以确保人们在经济、社会和文化等各个方面都能够实现富裕。个人所得税制可以通过设立相应的教育税收政策，支持教育事业的发展。例如，对于个人的教育支出可以给予适当的税收减免或扣除，鼓励人们在教育领域进行投资，提高人才培养水平和整体社会的知识水平。个人所得税制可以通过提供医疗保险和医疗费用扣除等措施，保障人们在医疗方面的需求。

　　（三）共同富裕是差别富裕

　　共同富裕是一个差别富裕的理念，要求个人所得税制在设计和实施时充分考虑不同人群之间的收入差异和特殊情况。税法应采取差别化的税率和扣除政策，以确保高收入者和低收入者的税负相对合理，避免过度不平等的收入分配现象。针对高收入者，个人所得税制可以采用渐进税率，即随着收入水平的增加逐渐增加税率的方式。这样可以保证高收入者承担相对更多的税负，以缩小收入差距，实现差别富裕的目标。对于高收入者的额外收入，如资本收益和投资收益，可以设立相对较高的税率，以减少财富集中和收入不平等现象。针对低收入者，个人所得税制可以采取适当的税收减免和扣除政策，以降低其税负负担。例如，可以设立起征点，即在一定的收入范围内不征收个人所得税，以缓解低收入者的经济压力，满足其基本生活需求。

　　（四）共同富裕是渐进富裕

　　共同富裕是一个渐进富裕的理念，要求个人所得税制采用渐进税率，随着个人收入的增加逐步增加税率，以实现税收的公平性和社会正义。渐进税率的采用可以确保高收入者承担相对更高的税负，为社会提供更多的公共服务和福利，促进收入再分配，实现经济和社会的平衡发展。采用渐进税率可以确保税收的公平性。使高收入者承担相对较高的税率能够在一定程度上调节收入分配不平衡，让富裕阶层为社会贡献更多的财政资源。渐进税率的实施可以促进收入再分配。通过逐步增加税率，高收入者相对较高的税负将被用于支持社会公共事业和福利项目，如教育、医疗、社会保障等［2］。这样的再分配机制可以使财富和资源更加公平地流向低收入群体，缩小贫富差距，提升社会整体的富裕水平。

　　（五）共同富裕是共享富裕

　　共同富裕是一个共享富裕的理念，要求个人所得税制鼓励富裕群体积极参与社会公益事业，推动财富的共享和再投资，实现富裕与社会责任的有机结合。税收政策可以通过减免税、捐赠奖励等方式，激励富裕群体为社会作更多贡献，促进社会的共同富裕和可持续发展。个人所得税制可以设立减免税政策，鼓励富裕群体将一部分收入用于公益慈善事业。

　　二、共同富裕视域下个人所得税的基本现状

　　（一）税率结构

　　个人所得税采用渐进税率结构，随着个人收入水平的增加，逐步增加适用的税率。不同国家和地区的个人所得税税率结构可能存在差异，但共同的目标是通过增加高收入者的税负，实现收入再分配，促进社会的共同富裕。渐进税率的设计可以确保收入的相对较高群体承担更多的税收责任，同时为中低收入者减轻税负，提供更公平的税收负担［3］。

　　（二）扣除政策

　　个人所得税征收过程中，通常设定了一定的税前扣除项目，例如，家庭支出、教育、医疗等，以减少纳税人的应纳税额。这些扣除政策的目的是为中低收入者提供税收减免，减轻他们的税负压力，促进其生活品质的提升和个人的发展。通过合理设定扣除标准和范围，个人所得税制度能够更好地照顾到不同收入群体的实际情况，实现税收的公平性和共同富裕的目标。

　　（三）覆盖范围

　　个人所得税的征税对象通常包括居民个人的各种收入，如工资、奖金、提成、股息、利息、租金等。不同国家和地区对个人所得税的覆盖范围和征税标准可能存在差异，但普遍的目标是确保各类收入都能够纳税，实现税收公平和共同富裕的目标。通过对个人所得进行全面、综合的征税，税收制度能够更好地捕捉个人的经济能力和财富积累情况，确保税收的公正分配。

　　（四）征管体系

　　个人所得税的征管体系由税务部门负责组织、管理和监管，以确保个人所得税的及时、准确征收。税务部门通过建立完善的征管机制和流程，包括纳税申报、税款征收、风险识别等方面的工作，加强对纳税人的监管和税收征管工作。通过推行现代化的税收征管技术和手段，如信息化管理系统、大数据分析和风险识别模型，税务部门能够更高效地管理纳税人的个人所得税信息，提高征管的准确性和效率。这样的征管体系有助于确保个人所得税的公平征收和遏制税收逃避行为，维护税收制度的公正性和可持续性。

　　三、共同富裕视域下个人所得税存在的主要问题

　　（一）个人所得税定位及覆盖面问题

　　第一，个人所得税的定位与共同富裕的目标存在错位。当前税制设计需要更加注重财富分配的公平性和促进经济发展的可持续性，以更好地实现共同富裕。个人所得税应当定位为一种工具，通过合理的税率结构和扣除政策，促进贫富差距的缩小，实现社会财富的公正分配，使每个人都能够分享发展成果，真正达到共同富裕的目标。

　　第二，个人所得税的征税范围相对狭窄，未能覆盖到所有层次和领域的个人收入。这导致一些高收入人群可能通过其他方式规避个人所得税，影响税收公平性和共同富裕目标的实现。

　　（二）税率税负方面的问题

　　税率和税负方面存在一些问题，需要在个人所得税制中加以优化。个人所得税的边际税率过高。目前最高边际税率达到45%，虽然该税率可以在一定程度上调节高收入者的税负，但在国际上也存在税率偏高的问题，可能会加剧不合理的税收筹划行为和导致人才流失等情况。个人所得税中低档税率跨度过大。目前的税率结构中，全年应纳税所得额不超过3.6万元部分适用3%的税率，而超过3.6万元至14.4万元的部分适用10%的税率。考虑到我国的“金字塔型”收入结构，存在大量中低收入纳税人，税率跨度过大会导致税负的急剧增加，不利于中等收入群体的培养和收入稳定性的维持。个人所得税对于资本所得的征收税率单一。现行税制中，利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得适用统一的20%税率。

　　（三）征管保障措施方面的问题

　　征管保障措施方面存在一些问题，需要进一步加强和完善。核定征收制度成为某些人群的一种变相优惠。个人所得税核定征收制度存在一定程度上的优惠，使得纳税人可以通过调整所得项目等方式，减少纳税义务，这影响了税收的公平性和共同富裕目标的实现。

　　四、共同富裕视域下个人所得税的优化路径

　　（一）树立共同富裕税制理念

　　在共同富裕的视域下，个人所得税制应该树立共同富裕的税制理念，以公平、平等和可持续发展为核心价值，旨在实现社会财富的公正分配，推动整体经济的长期稳定增长。共同富裕税制理念的树立意味着税制设计应该注重解决贫富差距问题，确保每个人都能够分享社会发展的成果。

　　第一，共同富裕税制应强调公平性。税制应以公平为原则，确保纳税人根据其经济能力负担相应的税收责任。这意味着高收入者应承担更高的税负，以支持社会公共服务和福利的提供，促进收入再分配，减少贫困和不平等现象的存在。

　　第二，共同富裕税制应关注平等。税制设计应充分考虑不同群体的经济状况和收入差异，采取相应的差别化税率和扣除政策，确保对高收入者和低收入者的税负相对合理。

　　第三，共同富裕税制应追求可持续发展。税收政策应促进经济的长期稳定增长，同时注重环境保护和资源的合理利用。通过采取环境税收、能源税收等措施，可以引导产业结构的优化和可持续发展，实现经济繁荣与生态平衡的有机结合。

　　（二）完善个人所得税税制设计

　　第一，调整税率结构。合理设置税率级距，确保税负的渐进性。可以适度降低边际税率，减轻高收入者的税负压力，同时增加低收入者的税负稳定性。这样的调整可以实现税收的公平性，促进财富再分配，减少社会贫富差距。

　　第二，优化税收扣除政策。加强个人所得税的扣除政策，合理设定标准和范围。适当增加家庭支出、教育、医疗等方面的扣除项，减轻中低收入者的税负压力，提高他们的生活品质和发展空间。

　　第三，改善资本收益税制。建立差异化的资本收益税制，根据不同类型的资本收益设置不同的税率。对于长期投资和创业型的资本收益，可以采取更为优惠的税率，鼓励长期投资和创新创业，促进经济的可持续发展。

　　（三）构建共治共享的税收征管体系

　　第一，加强税收征管的技术支持，借助现代信息技术，建立健全的税收征管信息系统，提高税务部门的征管效能和监管能力。通过数据分析和风险评估，实现税收数据的自动化管理和风险识别，加强对高收入群体和高净值人群的征管监控。

　　第二，加大对隐蔽税收违法行为的打击力度。加强对偷漏税、避税等隐蔽税收违法行为的监测和打击力度。建立完善的风险评估体系，提前发现和防范隐蔽税收违法行为，加强对涉税信息的核查和比对，确保税法的严肃性和执行的公正性。

　　第三，提升税收信息公开透明度。加强税收信息的公开和透明度，让纳税人和社会公众更好地了解税收政策和税收征管情况。建立有效的信息发布渠道，向公众提供及时、准确的税收信息，促进公众对税收政策的理解和支持。

　　五、结语

　　个人所得税在共同富裕视域下的基本现状是采用渐进税率结构，通过增加高收入者的税负来实现收入再分配和共同富裕。同时，扣除政策减轻中低收入者的税负，提高其生活品质和发展空间。个人所得税覆盖范围广泛，包括各种来源的收入，以确保各类收入都能纳税。征管体系由税务部门负责，通过组织、管理和监管机制，确保个人所得税的及时、准确征收，保障税收制度的公平性和有效性。这些方面的完善有助于实现共同富裕目标，提高税收制度的公平性和可持续性，促进社会的稳定和发展。

        参考文献

　　［1］龚家琪．共同富裕视域下个人所得税法律制度完善研究［J］．经济研究导刊，2022（31）：153-155.

　　［2］张志勇，靳东升，田志伟．共同富裕目标下优化个人所得税再分配效应的思考［J］．国际税收，2023（1）：3-9.

　　［3］阎其华，邢晓琳．共同富裕视角下个人所得税制度改革路径探析［J］．长春师范大学学报，2023（3）：88-93.

　　［4］陈曦，王小娟．共同富裕视角下民营企业税收政策实施路径研究［J］．商展经济，2022（19）：88-90.