编者按：近年来，我国对营利性质民办高校的转设工作积极推进。文章旨在分析转设后营利性质民办高校面临的税收问题，探讨适合其发展的税收筹划策略，以提高经济效益。文章先是对营利性质民办高校转设后的税收环境进行分析，然后阐述税收筹划的重要性，接着探讨转设后营利性质民办高校可采取的税收筹划策略，最后提出相关政策建议。

　　关键词：营利性质民办高校；转设；税收筹划；政策建议

　　随着我国教育体制改革的不断深入，营利性质民办高校在近年来取得了显著的发展。然而，这些学校在转设过程中面临着诸多税收问题，如何进行税收筹划以降低成本、提高经济效益，已成为亟待解决的问题。本研究针对这一问题，从税收环境、税收筹划策略及政策建议等方面进行分析，以期为营利性质民办高校的发展提供参考［1］。

　　一、营利性质民办高校转设后的税收环境分析

　　（一）税收政策的变化

　　随着营利性质民办高校转设，其税收政策也出现了一系列的变化。在转设前，这些学校一般享受非营利性机构的税收待遇，如免征企业所得税和增值税等。但是，转设后，这些学校被重新定义为营利性机构，其纳税义务和标准也发生了变化。其一，在企业所得税方面，转设后的民办高校需要依法缴纳企业所得税。根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税税率为25%，对于民办高校来说，将直接影响其盈余和资金运作。此外，根据国家税务总局近年来发布的公告，对于部分鼓励支持的行业或项目，可以享受较低的税率或者税收优惠政策，因此民办高校也可以针对自身情况申请适用相应的税收政策。其二，在增值税方面，转设后的民办高校需要按照国家有关法规进行增值税申报和缴纳。根据《中华人民共和国增值税法》的规定，一般纳税人应按照销售额减去进项税额的计算方法来确定应纳税额。考虑到教育行业的特殊性质和社会效益，教育服务可以适用较低的增值税率或者免征增值税。因此，民办高校可以在合理的范围内申请享受相应的税收优惠政策。针对这些税种，学校可以根据自身情况，与地方税务部门积极沟通，了解相关的政策规定和减免措施，并及时履行纳税义务［2］。

　　（二）税收征管的加强

　　为了确保税收的公平性和规范性，加强对营利性质民办高校的税收征管是非常必要的。以下是一些加强税收征管的措施。首先，建立健全的税收征管机制。政府可以设立专门的部门或机构，负责对营利性质民办高校的税务事务进行征管，并明确征管职责和权限。同时，应加强对相关人员的培训和教育，提高他们的税收法律意识和业务水平，以确保税收规范执行。其次，加强信息共享与合作。政府税务部门和学校之间应建立稳定的信息共享渠道，及时获取学校的经济数据和税务信息，以便进行有效征管和纳税评估。此外，税务部门还应与其他有关部门建立协调机制，如金融监管部门和教育部门等，共同合作解决涉税问题。最后，加大执法力度与问责机制。对于违法违规行为，税务部门应有明确的执法措施，并能够及时采取有效的行政处罚措施［3］。

　　二、税收筹划的重要性

　　（一）提高经济效益

　　税收筹划对于民办高校来说，具有重要的经济效益。其一，通过合理的税收筹划，学校可以减轻企业所得税的负担。合法有效地利用各项税收优惠政策，减少纳税额度，可以为学校节约大量成本，提高经济效益。其二，税收筹划还可以帮助学校优化资金结构和资金运作方式，实现最佳的财务管理目标［4］。

　　（二）促进学校可持续发展

　　税收筹划对于民办高校的可持续发展也具有重要意义。一方面，通过合理的税收筹划，学校可以获得更多的自由留存利润，用于未来的投资扩张和改善教育条件。这些留存利润可以用于新建、改建学校设施，引进先进的教育技术和设备，提升教育教学水平，推动学校的可持续发展。另一方面，税收筹划还可以帮助学校提高竞争力和吸引力，通过降低学费、提供奖学金等方式，吸引更多的学生报考该校，增加学校的财务收入，进一步促进学校的可持续发展。

　　三、营利性质民办高校转设后的税收筹划策略

　　（一）利用税收优惠政策

　　在营利性质民办高校转设后，正确利用税收优惠政策是一种有效的税收筹划策略。首先，学校可以通过合法途径申请享受各项税收减免和优惠政策。例如，对于新建或扩大的民办高校，在企业所得税方面可以申请享受征收税率减、免税或者减按比例缴纳税款等优惠政策。此外，对于房产税和土地使用税，学校可以积极了解相关政策，在符合条件的情况下申请减免或者延缓缴纳。需要注意的是，学校在享受税收优惠政策时应遵守相关法规，并及时书写相应的报告和申请手续。其次，学校可以通过灵活运用财务管理手段，最大限度地减少应纳税额度。例如，在资金结算和费用支出方面，学校可以合理安排时间节点，将成本费用尽量分摊到不同年度，以实现税务上的分期计算。此外，学校可以进行合理的资产折旧计算，延长折旧年限，降低企业所得税负担。此外，在纳税前可以加大对各项费用支出、减免项目等的审查力度，确保纳税申报的准确性和合法性。此外，学校还可以积极开展与税务机关的沟通和合作，及时了解最新的税收政策和相关规定。参加税务部门组织的培训、座谈会或者研讨活动，提高学校财务人员和管理层的税收意识和知识水平［5］。

　　（二）合理选择纳税方式

　　在营利性质民办高校转设后，合理选择纳税方式是另一个重要的税收筹划策略。不同的纳税方式可能会对学校的税务负担产生差异，因此学校应针对自身情况进行综合分析，并选择最符合自身利益的纳税方式。当前，常见的纳税方式是按照企业所得税税率纳税。这种方式适用于学校以企业形式经营，并将所有收入视为企业所得的情况。使用这种纳税方式，学校需要按照国家规定的企业所得税税率缴纳所得税。对于有较强盈利能力的学校来说，采用这种方式可能会导致较高的税负，但同时也可以享受到与企业相似的税收优惠政策，如折旧费用、研发费用等方面的扣除。另一种纳税方式是按照个人所得税税率纳税。这种方式适用于学校将部分收入视为个人所得，例如，教师工资收入。此外，对于个人所得税有一定的起征点和税率分级制度，学校可以通过合理配置工资薪酬结构，使一部分收入免征个人所得税或按照较低税率缴纳。此外，学校还可以考虑采用特殊纳税方式，如按照非营利组织纳税、按照教育行业优惠政策纳税等。这些特殊纳税方式可能会根据地方政策的不同而有所差异，学校需要咨询当地税务机关，并在符合规定的情况下选择适合自身的纳税方式。在选择纳税方式时，学校需要全面考虑各种因素，包括经济效益、税务合规性、可持续发展等［6］。

　　（三）税务风险控制

　　在营利性质民办高校转设后，税务风险控制是一项重要的税收筹划策略。由于税收政策的复杂性和变化性，学校需要加强对税务风险的识别、评估和控制，以确保合规运营并最大限度地降低税务风险。首先，学校应建立健全内部税务管理体系。这包括设立专门的税务管理部门或职能机构，明确责任分工，确保纳税申报和缴纳程序的准确性和及时性。此外，应定期进行内部税务风险评估和审计，发现潜在问题并及时采取相应措施加以解决。其次，学校应密切关注税收政策的变动，并及时进行应对调整。税收政策的不断变化可能会对学校的税负产生影响，因此学校需要及时了解新政策的具体要求，并制定相应的应对措施。同时，学校还应注意遵守国家相关法律法规和税务规定，确保纳税行为的合法性。另外，学校可以积极主动地与税务机关沟通和合作，寻求专业的税务意见和指导。税务机关通常会提供咨询服务，帮助学校理解税收政策和规定，并指导学校合规操作。与税务机关保持良好的沟通和合作，有助于预防和解决潜在的税务纠纷。最后，学校应加强员工的税收意识教育和培训。通过提高员工对税收法律法规和政策的认识和理解，能够减少因个人行为导致的税务风险，确保学校的税务合规性。

　　四、政策建议

　　（一）完善税收优惠政策

　　为了促进营利性质民办高校的发展，建议完善税收优惠政策，以更好地支持和激励这些学校的发展。首先，应该进一步扩大税收减免范围。当前的税收优惠政策还比较有限，主要集中在企业所得税方面。针对民办高校转设后的特殊性质，可以考虑在其他税种上提供更多的减免措施，如房产税、土地使用税等。此外，根据不同地区和不同高校的实际情况，可以适度调整税收优惠的力度和标准，确保其具有可操作性和有效性。其次，应明确税收优惠政策的申请程序和条件。目前，很多学校并没有充分了解相关的税收优惠政策，或者由于手续繁琐而未能及时申请享受。因此，建议政府加强宣传和指导，向学校提供详尽的政策解读和申请流程，并简化申请手续，加快审批速度。最后，应加强与税务部门的沟通和协作。政府和税务部门应积极主动地向学校提供税收政策咨询和指导服务，解答学校在税务方面的疑问，帮助学校更好地理解和适用税收优惠政策［7］。

　　（二）加强对营利性质民办高校的税收监管

　　为了确保税收的公平性和规范性，加强对营利性质民办高校的税收监管是非常必要的。可以采取以下建议来加强对这些学校的税收监管。首先，建立健全的税收监管机制。政府可以设立专门的部门或机构，负责对营利性质民办高校的税务事务进行监管，并且明确监管职责和权限。同时，应该加强对相关人员的培训和教育，提高他们的税收法律意识和业务水平，以确保税收规范执行。其次，加强信息共享与合作。政府税务部门和学校之间应建立稳定的信息共享渠道，及时获取学校的经济数据和税务信息，以便进行有效监管和纳税评估。此外，税务部门还应与其他有关部门建立协调机制，如金融监管部门和教育部门等，共同合作解决涉税问题。最后，加强风险评估与筛查。税务部门可以采取风险评估工具，对营利性质民办高校进行风险排查，重点关注可能存在的税收优惠滥用、虚假账务和避税行为等情况。对于高风险学校，可以加大监管力度，进行更频繁的检查和审计。

　　五、结语

　　营利性质民办高校的转设工作是我国教育体制改革的重要组成部分，关系到我国民办教育事业的发展。本研究通过对营利性质民办高校转设后的税收筹划策略进行探讨，为学校在转设过程中提高经济效益、实现可持续发展提供借鉴。同时，政策建议的提出也有助于推动政府部门进一步完善相关税收政策，促进营利性质民办高校的健康发展［8］。

　　参考文献

　　［1］肖月红．转设后民办高校的专职教师绩效考评研究——以广州新华学院为例［J］．投资与创业，2023，34（6）：159-161.

　　［2］兰珂．转设背景下民办高校设计类专业特色发展研究［J］.科技风，2023（8）：46-48.

　　［3］蔡蓉，王长红．转设后的广东省民办高校思政课师资队伍建设研究［J］．佳木斯职业学院学报，2023，39（1）：13-15.

　　［4］蒋旭明，罗成．独立学院转设为国有民办高校的优势初探——以广西为例［J］．继续教育研究，2022（12）：98-102.

　　［5］韩莹莹，刘静，言梅雪.民办高校涉税风险分析及防控策略研究［J］．行政事业资产与财务，2022（5）：57-59.

　　［6］何亭．内部控制视角下的民办高校税收风险管理［J］．财会学习，2022（3）：1-4.

　　［7］何亭．新形势下民办高校税收管理的现状及对策分析［J］.现代营销（经营版），2021（7）：78-79.

　　［8］文庆秀．民办高校个人所得税存在的问题及对策［J］．纳税，2019，13（3）：13-14.