摘要：在当前经济环境下，建筑行业的预算编制受财政和税收政策变化的影响显著。文章系统地阐述了财税政策变化的具体影响涵盖政府支出变动、财政赤字膨胀和会计准则的更新对行业成本控制和财务透明度提出新要求等多个方面。在税收方面，税率的调整和新的减税政策要求建筑行业重新评估和调整预算，以保持其在市场中的竞争力。强调在预算编制时应遵循的基本原则，即充分性、确定性、简明性和弹性原则，并建议企业通过多元化项目选择、预算紧缩和加强风险管理来应对政策变动，以保障其在不断变化的政策环境下的财务稳定与合规性，实现长期发展。

　　关键词：建筑行业；财政政策；预算编制；税收政策

　　建筑业是我国经济体系的重要组成部分，对GDP的增长有长期稳定的贡献，建筑业作为重要的经济领域行业，在日益变化的财政政策调控下，面临着重大挑战和机遇。财政政策的调整，特别是税收政策的变化和政府支出的波动，对建筑行业的财务状况和预算编制产生了深远的影响。在此背景下，企业要想实现经济最大化，就一定要做好预算处理工作，在预算这一环节做到领先，才能真正领先其他建筑企业。本文将深入探讨财政政策变化对建筑行业预算编制的影响、应对财政政策变化的策略和方法以及预算编制原则在建筑行业中的应用，帮助建筑企业在不断变化的政策环境中保持竞争力，实现可持续发展。

　　一、财政政策变化对建筑行业预算编制的影响

　　（一）政府支出的影响

　　政府支出在建筑行业扮演着举足轻重的角色，直接关联到行业的预算编制和经济预期。当政府增加对基础设施和公共工程的资金投入时，建筑行业普遍期望收入增长，预算编制过程中则需要适度调高收益预期，以反映由此带来的市场机遇。增支往往伴随着政府合同数量的上升，引导企业对资金流和财务规划做出相应的上调。然而这种外在的经济刺激同样伴随着政策变动带来的不确定性，对长期预算编制构成挑战，建筑企业需具备敏感性和适应性以应对可能出现的政府支出模式转变。

　　从成本结构的角度看，政府的财政政策调整影响企业对材料、人力和其他直接成本的预算安排。建筑企业在面对政府招标过程中的激烈竞争时，必须对成本构成进行细致分析和精确控制，确保投标的同时不牺牲利润率。企业的风险管理也会因政府支出的不稳定性而复杂化。政策变更、资金分配的不确定性和合规性问题会导致预算超支或项目延误现象。税率调整、税收优惠政策的出现或消退均会对建筑企业的净收入和现金流产生深远影响，要求建筑企业在编制预算时不仅要关注当前的税收环境，还要对潜在的税收政策变动保持高度警觉。

　　（二）财政赤字膨胀的影响

　　政府为应对赤字会缩减公共支出，首当其冲的便是建筑和基础建设项目，遭受投入资金减少的影响。此类缩减将导致建筑项目推迟或终止，从而减缩行业总体需求。为弥补赤字，政府或提升税负，如增加企业税率或征收新税；或削减税收优惠，影响建筑企业的盈利能力，迫使其在预算编制时须计入更高税负，从而影响企业的利润率及现金流动性。控制财政赤字的货币紧缩政策会导致利率上升，建筑企业贷款成本随之增加。尤其对债务融资依赖度高的企业而言，意味着预算中企业需通过压缩可用于扩张和新投资的资金以留出更多款项应对利息支出。赤字状况也会导致政府对建筑材料补贴的削减，使企业在预算编制时必须面对材料成本上升的现实，从而增加整体建筑成本支出。财政赤字引发的不确定性还会削弱投资者的信心，影响私人部门的投资决策，迫使建筑企业在预算时对市场需求持更加谨慎的态度[1]。

　　（三）会计准则变更的影响

　　会计准则的修订对建筑行业预算编制的影响具有多面性。改变后的会计准则可调整收入、成本及利润的确认和计量标准，影响预算中的收入预测和成本控制的策略。新规定会导致资产和负债的识别与计量标准发生变化，因此，企业需对资产价值进行重估、重新分类和估计负债。预算中的资产购置计划、折旧或摊销计划以及债务管理策略需进行相应调整以体现准则变更带来的转变。新准则引入的估计和假设会增加预算编制的复杂性，建筑公司在预算中须更加谨慎地评估项目风险，为成本波动预留充足的缓冲空间。税务计算的变化是会计准则修改后需要考虑的另一要素。预算编制需对延期税项的识别与计量进行调整，以符合新的税务规定。融资成本的计算和财务杠杆的使用也会因准则的变化而调整，影响企业的债务与权益结构。预算编制要及时反映财务结构上的变化，在确保财务稳定的同时，保护投资者相关权益。新准则会导致内部控制和审计流程的加强，增加企业的合规成本。预算编制中必须考虑到为满足更严格的报告流程和审计要求预留的额外资源。

　　二、税收政策变化对建筑行业预算编制的影响

　　（一）税率调整的影响

　　税率调整对建筑行业的预算编制产生了深刻的经济影响。2018年，中国实施积极的财政政策，着力减税降费，推出包括提高个人所得税“起征点”，下调增值税税率,扩大享受税收优惠小微企业范围，出台鼓励研发创新在内的多项税收政策，全年为企业和个人减税降费约1.3万亿元。该政策的影响体现在以下几个关键方面。

　　1.减轻企业负担

　　对于单个建筑项目来说，税率的下调直接减少了其税费成本，成本的减少对企业来说是直接的财务利好，能够增强项目的竞争力，更大限度保证项目运行的稳健性。

　　2.资金重新分配

　　由于税费减少，企业可将节省的资金用于其他方面，如提高工程质量、增加项目弹性，或投资于新的项目，不仅能够提高现有项目的质量，也能促进更广泛的行业投资。

　　3.提高行业竞争力

　　在全球化竞争日益激烈的背景下，税率的降低有助于提高中国建筑行业的整体竞争力。成本的降低会吸引更多国内外投资，促进行业的进一步发展。

　　4.影响行业就业和增长

　　税率的调整会对就业产生积极影响。随着项目成本的降低和市场活力的增加，建筑行业会创造更多的就业机会。

　　5.宏观经济影响

　　从更广泛的角度来看，降低增值税税率是中国政府推动经济转型和增长的战略之一，不仅能够支持特定行业的发展，还对整个经济产生着积极的连锁反应。

　　6.对建筑节能的影响

　　目前，我国现有的税收优惠政策是企业所得税的优惠政策，针对符合规定的生产建材产品所得，可以享受免征5年所得税。针对企业从事符合条件的节能项目和环保项目，可以根据三免三减半的原则给予税收优惠。增值税优惠政策，主要是对部分资源综合利用产品进行免征增值税的一个通知。对于符合规定的建材产品，实施免征增值税政策和即征即退政策。

　　税率调整对建筑行业的预算编制产生实际和深远的经济影响。政策变动降低了税费支出，有助于提高项目的财务效益和竞争力。预算编制者可根据具体的税率情况，重新估算各方面的成本，确保预算的准确性和合规性。税率数据为预算编制者提供实际的经济依据，使其能够更全面地了解税收政策对建筑行业的影响，保证项目的财务稳健性和成功实施[2]。

　　（二）减税政策的影响

　　近年来，特别是2022年和2023年上半年，我国实施的减税政策在建筑行业中产生显著影响。2022年和2023年上半年的减税政策变化为建筑行业提供了有力的例证。2022年，制造业新增减税降费及退税缓费近1.5万亿元，占比约为35%左右，规模庞大的减税政策直接降低了建筑行业企业的税负压力。在预算编制过程中，意味着建筑项目的税费支出大幅减少，为项目的资金利用提供更多的空间。减少的资金可用于提高工程质量、缩短工程周期、进行创新研发等，从而提高项目的整体财务效益。2023年上半年建筑行业继续实施积极的减税政策，累计新增减税降费及退税缓费达到3 818亿元，占比上升至约41%，表明减税政策在建筑行业中的重要性持续增加。

　　政策的实施降低了企业的税负，为项目提供了更多的资金支持，有利于提高企业的财务效益和竞争力。建筑企业在预算编制过程中应充分考虑减税政策的影响，灵活运用政策红利，最大限度地提高项目的经济效益和成功实施的可能性。这有助于建筑行业在不断变化的税收政策环境中保持财务的稳健性和可持续性。建筑行业的预算编制者需要密切跟踪税收政策的变化，确保预算的准确性和合规性。税收政策变化为建筑企业提供了宝贵的机会，使其能更好地规划和管理财务，实现项目的成功推进和可持续发展。

　　三、建筑行业预算编制应对财税政策变化的策略

　　（一）明确预算编制基本原则

　　1.充分性原则

　　充分性原则要求预算编制者必须全面考量并纳入所有预期的项目费用与成本到预算编制中，同时深入分析支出的必要性和合理性。该原则不单反映对现行财税政策的全面理解和应用，更包括对政策变动趋势的预测及对预算产生潜在影响的评估，确保预算在充足性与法规遵循性方面均得到保障。在实际操作过程中，预算制定者需对项目每个阶段的资金需求进行系统性评估，并预设风险缓冲，避免由于资金短缺引发的项目延期或质量下降[3]。

　　2.确定性原则

　　在建筑行业的预算编制中，确定性原则强调财务数据的精确性和可信性，旨在减少不确定性因素对预算计划的干扰。其核心在于确保各项费用的准确估算，明确规定开支的具体数额，以提供可靠财务基准。确定性原则还要求企业通过科学方法和技术手段，准确评估项目成本，并充分考虑市场价格波动对材料、劳动力和其他费用带来的潜在影响，以降低财务规划中的不确定性，增加项目管理的透明度，保证项目按计划执行。

　　3.简明性原则

　　简明性原则旨在确保财务信息在保持深度的前提下，呈现简练明了的信息，提高信息传递和管理的效率。其核心概念是在预算报告中突出核心信息，避免不必要的冗长或繁复细节。这有助于决策者更快速地理解财务状况，迅速作出决策。需要注意的是，尽管信息呈现要简明，但仍需要确保充分的深度，以涵盖必要的细节。

　　4.弹性原则

　　弹性原则的核心理念在于确保预算具备足够的适应性，以应对各种情况和变化的需求，维护预算的实际可用性和有效性。该原则要求在编制预算时，全面考虑内外部因素，保障预算具备必要的灵活性。预算编制需要留出一定的余地，以应对不可预测的事件和变化，同时必须建立灵活的调整机制，适应项目不同阶段的需求和不断变化的市场条件。弹性和适应性的预算设计有利于更加有效地规划和管理资源，减少风险，确保项目的成功实施。

　　（二）应对财政政策变化

　　1.多元化客户群体和项目选择

　　面对财政政策的变化，建筑行业需采取一系列应对策略，其中多元化客户群体和项目选择尤为重要。企业应主动寻求多样化的客户基础，不仅限于传统的客户类型，还应考虑扩展政府机构、大型企业以及非营利组织等各种不同领域的客户。多元化的客户群体有助于分散风险，减轻企业对某一特定市场或客户的依赖性，从而更好地适应财政政策的波动。企业还应重新评估和优化项目选择策略。这不仅要关注传统的住宅和商业项目，还要考虑参与基础设施建设、公共工程和绿色建筑等领域的项目。在项目选择时，企业应综合考虑政府政策的引导和支持，保证项目在新的财政政策环境下具备更强的竞争力。

　　2.紧缩预算和风险管理

　　面对财政政策的波动，建筑行业的企业需采取精确而周密的策略以保证其项目的经济性和可持续性。紧缩预算策略的核心在于对项目成本的严格审查和优化。企业必须细致分析各项开支，区分必要与非必要成本，通过采购管理的优化、劳动力与物料成本的有效谈判以及采用创新施工方法等手段，实现资源的有效利用和成本的最大限度控制。提高投资回报率，使企业能够在紧缩预算的同时，确保财务效益的最大化。企业需要建立健全风险评估机制，持续监测市场动向并及时评估包括政策变化在内的潜在风险。这样的机制涉及建立应急基金、配置适当的保险保障、多元化供应链和客户群等措施，以降低不利事件对企业运营的冲击。在财务规划和预测方面，建筑企业需通过建立精密的财务模型来预测在多变的经济与政策环境下的业绩，帮助决策者了解未来的不确定性，提高企业灵活性，以便及时调整策略，快速响应市场变化。此外，咨询顾问应提供市场趋势分析、财务预测、成本控制和风险化解的深入见解，帮助企业制定切实可行的财务规划[4]。

　　3.调整财务报告与维护合规性

　　面对财政政策的持续变化，建筑企业需密切跟进财务报告的调整情况以确保其合规性。必要的调整包括新政策对企业财务状况和盈利能力影响的精确反映，确保税务合规性和法规遵从。这要求企业应细致梳理税率调整、成本构成的变动以及收益预期的修正，并在财务报告中作出相应的准确性表达。而且，企业应严守税收政策和财政法规，确保及时足额缴税和完备的申报，以保持财务记录的准确无误及透明公正。清晰和易于理解的财务报告能够增强投资者及利益相关者对企业的信任感，对企业的资本运作和品牌形象均可产生正面影响。此外，引入专业的财务顾问和会计师事务所，对提高财务报告质量、确保合规以及降低风险也同样重要。专业财务咨询提供者不仅能帮助企业满足当前法规的要求，更能为企业提供战略性的财务决策支持，帮助企业在财政政策变动中保持稳定，确保长期可持续发展。

　　（三）应对税收政策变化

　　1.预算重新评估与调整

　　面对财政政策调整的挑战，建筑企业必须开展一轮彻底的预算审查与重新评估。细致分析税率变化对项目成本和利润的具体影响，不仅包括对成本的精细化管理，还应涉及对现有的财务结构和策略进行优化，确保每一笔开支都得到合理使用，在新的税收政策框架下维持项目的盈利性和可行性。企业还需要主动挖掘并利用现有的税收优惠政策，如专项抵扣、税收减免等，以减轻税负。而且，企业应对现行的经营战略进行全面的重新评估，包括项目筛选、选址考虑以及合同条款的设置，使税收政策变更带来的潜在好处实现最大化。此外，合作与税务专家的紧密结合对确保税收政策的正确解读和合规性也至关重要。专业税务顾问的洞察力可为企业在复杂的税法环境中导航，提供策略性的建议，帮助企业避免潜在的税收陷阱，同时优化税负结构，确保税务合规。税务顾问提供的不仅限于简单的遵规建议，更包括战略层面的深度参与，以确保企业在动态变化的财政环境中稳健前行。[5]

　　2.资金分配优化与成本削减

　　在税收政策不断演变的背景下，企业需审慎评估各项目的财务前景，以在新税制下获得投资项目。具体而言，企业应积极调整资金流向降低税务负担，提高资本效益，对现有和潜在项目的投资回报率进行严格审查，以便在遵守新税法的前提下实现收益最大化。成本削减要求企业对现有成本结构进行全面梳理，从多角度寻求降低成本的方法，采纳技术创新提高施工效率以及优化资源配置和减少浪费等手段措施。在此过程中，企业对项目时序和投资时机的精准掌握同样不可或缺，以便充分利用税收政策的周期性变化推动企业向前发展。此外，税务专家的专业知识能帮助企业在财务决策中最大限度地利用税收优惠和减免政策，同时避免合规风险。

　　四、结语

　　在财政和税收政策的不断演变中，建筑行业必须灵活调整预算编制策略以应对挑战。政府支出的波动、财政赤字膨胀和会计准则的变更促使企业在成本效益和财务透明度方面寻求平衡。税率变动和减税措施要求企业必须重新考虑预算制定流程。为适应政策变动，企业应坚持预算制定的充分性、确定性、简明性和弹性原则，并通过多元化项目投资、预算紧缩、资金优化分配和成本控制来增强适应力。财务报告的合规性和透明度，对企业保持市场竞争力和推动可持续发展是不可或缺的。

　　参考文献：

　　［1］张媛媛．新型城镇化对民用建筑碳排放的影响研究［J］.江西建材，2023（6）：400-402.

　　［2］何晓敏．研究建筑节能的财税政策［J］．建材与装饰，2020（7）：221-222.

　　［3］童婧．2019年财税政策亮点及其对建筑公司的影响分析［J］．中国市场，2019（32）：144-145.

　　［4］杨梅芳．土建工程概预算编制及其对工程造价的影响［J］．住宅与房地产，2019（27）：32.

　　［5］乔延．建筑业“营改增”税收政策实施问题及对策研究［D］．成都：西南交通大学，2018.