摘要：为深化电网企业的全面预算管理，提升电网企业的成本控制实效，文章分析了电网企业的特征，明确了全面预算 管理的应用价值，并阐述了电网企业全面预算的主要内容，包括预算编制、预算执行、预算考核。基于此，指出电网企业成 本控制工作中存在的问题：成本管理工作不规范、成本核算体系不成熟、全面预算管理形式化。针对上述问题，提出全面预 算管理下电网企业成本控制优化策略，包括提升成本管理的科学性与规范性、完善成本核算体系、提升全面预算管理的科学 性、提高全面预算资源的应用水平、优化全面预算管理的组织结构、制定与实行预算预警机制。

　　关键词： 全面预算管理;电网企业;成本控制

　　作为国家能源基础设施的重要组成部分，电网企业面 临着日益增多和快速更新的成本核算要求。但部分电网企 业现有的成本核算体系主要以会计准则为基础，未能将经 营管理需求充分纳入其中;且其全面预算管理形式化，难 以提升成本核算的灵活性和多样性;甚至出现了成本核算 体系无法提供准确的成本信息支持决策的问题，无法满足 电网企业中不同层级和部门的成本管理需求。对此，本文 分析了电网企业的特征及全面预算管理的应用价值、电网 企业全面预算的主要内容，指出电网企业成本控制工作中存 在的问题，并提出优化策略， 旨在为深化应用全面预算管理、 提高电网企业成本管理的全面性和准确性提供借鉴与参考。

　　一、电网企业的特征及全面预算管理的应用价值

　　(一)电网企业的特征分析

　　电网企业的资产种类繁多，包括生产设备资产和非生 产设备资产，如各种仪器设备、配 电 网、输配 电线路、发 电厂房、电力运输设备等 [1] ，使电网企业的资产管理相对复 杂。为了满足社会对电力供应不断增长的需求，电网企业 需要不断扩大自身的生产规模并提高生产效率，导致了电 网企业的设备和基础设施需要经常更新和升级，增加了资 产管理的难度。同时，电网企业的资产管理部门众多，包括发电、输电、配电等不同层级的管理部门。部门不同的 分布地区、管理层级众多以及工作人员素质存在差异为资 产管理带来了挑战。另外，电网企业的资产价值通常在企 业总资产中占据较大比重。电网企业规模庞大，资产管理 涉及的金额较高，对企业的经营和财务状况具有重要影响。 为提升电网企业资产管理实效，提高其经营效益，有必要 在全面预算管理的基础上进行成本控制。

　　(二)全面预算管理的应用价值分析

　　全面预算管理是企业或组织在经营过程中，通过制定、 执行和监控全面的预算计划，实现资源优化配置、目标达 成和绩效提升的一种管理方法。全面预算管理旨在确保企 业在预算范围内开展有效运营，合理分配资源，实现财务 和经营目标。通过全面预算管理，电网企业可以合理配置 资源，避免资源浪费和冗余，提高资源利用效率 [2] ;可以 将经营目标融入预算计划，帮助电网企业明确目标，并通过 预算执行和监控实现可持续发展目标;为电网企业管理层的 决策提供支持和参考，帮助其做出更科学和可靠的经营决策。

　　二、电网企业全面预算的主要内容

　　(一)预算编制

　　预算编制是电 网企业进行全面预算管理 的核心环节，

　　涉及资源配置、资产负债概况和现金流规划等方面。预算 编制的首要任务是制定资源配置计划， 即确定企业在特定 时期内各项资源的分配和使用情况。预算编制能够设计企 业的资产负债概况规划、现金流规划、业务经营规划、成 本控制计划 [3]。在预算编制过程中， 电网企业应结合实际情 况和企业发展规模进行详细的财务分析和预测。同时，电 网企业应考虑行业发展趋势、政策环境和市场竞争等因素， 全面评估企业的发展前景和风险。另外，电网企业需要将 预算编制与企业战略规划相结合，确保预算的制定与企业 的长期目标和发展方向一致。

　　(二)预算执行

　　预算执行是电网企业进行预算管理的关键环节，能够帮 助企业进行资源优化配置、成本控制、绩效管理和决策支持， 从而提升企业的规模化发展和财务管理水平。在预算执行过 程中，首先要对资金流入和流出状况进行监控、对资金使用 进行合理安排以及对资金风险进行控制。通过合理的资金管 理，企业可以确保资金的有效利用， 保持良好的现金流动性。 同时，要对各项成本进行核算和控制，包括直接成本、间接 成本和管理费用等，通过有效的成本控制降低成本、提高盈 利能力[4]。其次，预算执行需要对企业的绩效进行管理和评估， 包括制定绩效指标、跟踪绩效数据、评估绩效结果等，以及 时发现问题、调整策略，实现业务目标。为保证预算执行工 作的有效推进，企业需要对预算计划进行监控和调整。

　　(三)预算考核

　　预算考核是影响电网企业全面预算管理质量的关键要 素，能够帮助企业评估、优化预算编制和执行的成果，推 动企业的规范化和高效化经营。在考核标准制定方面，应 具有可衡量性、可操作性和可比较性，并且与电网企业的 战略目标和经营环境相匹配。在考核指标确定方面，应纳 入财务指标(如利润、收入、成本等)、绩效指标(如生产 效率、客户满意度等)和风险指标(如资金利用率、偿债 能力等)等，以全面评估预算编制和执行的情况 [5] 。在考 核过程实施和考核结果分析方面，按照年度 / 季度实施考核， 考核过程应该由独立的预算委员会或相关部门负责，对预 算编制和执行情况进行评估和审查。通过整理得到考核结 果后，需要对其进行全面分析和评估，以识别预算编制和执 行中存在的问题和差异。同时向相关部门和管理层进行反馈， 以改进和优化预算管理和决策，提升企业的绩效和竞争力。

　　三、电网企业成本控制工作中存在的问题

　　(一)成本管理工作不规范

　　电网企业的成本管理工作不规范主要体现在成本项目

　　设置不规范、成本计算对象不完整、无法满足多方变化的 监管要求三个方面。

　　成本项目设置不规范。部分电网企业在成本核算中删除 了应纳入输配电成本的项目，如生产材料费用、设备维修费 用等，并将其纳入自营材料费用中，导致成本项目设置不规 范，不符合相关监管要求，进而出现成本核算不准确的问题 [5]。

　　成本计算对象不完整。部分电网企业在开展输配电成 本核算时未按照电压等级进行分类，而是与产品成本一起 计算，导致成本核算与盈利核算无法匹配，不符合成本监 管要求，导致成本管理混乱的问题。

　　无法满足多方变化的监管要求。不同地区的监管机构 对电网企业的成本核算管理方法的要求不一致，导致成本 管理工作难以适应不同的监管要求，进而出现成本管理不 规范的问题。

　　(二)成本核算体系不成熟

　　部分电网企业的成本核算体系仍不成熟，主要体现在 缺乏明确的管理需求、核算手段单一、资金成本核算不完 善三个方面。

　　缺乏明确的管理需求。电网企业面临着复杂的运营环 境和多变的管理挑战，如不同类型的电力设施、不同地域的 运营差异、能源市场的不断变化等。部分电网企业现有的成 本核算体系主要以会计准则为基础，未能将经营管理需求纳 入其中，忽视了电网企业日益增多和快速更新的成本核算要 求，导致成本核算体系无法满足电网企业日益增多和快速更 新的成本核算要求，进而无法提供准确的成本信息支持决策。

　　核算手段单一。传统财务会计手段主要关注企业的财 务报表和税务要求，其核算方法主要基于会计准则，如成 本核算、期间费用分配等，对于成本管理和决策支持的需 求则存在局限性 [6]。但现阶段， 部分电网企业仍依赖传统财 务会计手段进行成本核算，限制了成本核算的灵活性和多 样性，无法满足电网企业不同层级和部门的成本管理需求。

　　资金成本核算不完善。电网企业的资金成本主要来自 融资利息，但部分电网企业现有的成本核算体系未能完善 地将通过各种融资方式产生的资金成本纳入到建设项目成 本中，致使资金成本的核算不准确，影响了成本管理的全 面性和准确性。

　　(三)全面预算管理形式化

　　部分电网企业的成本控制工作存在全面预算管理形式 化的问题，主要体现在成本核算方法未更新、缺乏完善的 全面预算管理体系、缺乏对全面预算管理的重视三个方面。

　　成本核算方法未更新。部分电网企业在进行成本核算 管理时仍然采用传统的核算方法，如参照往年的管理费用成本进行预算编制。这种方法缺乏对实际经营情况的准确 核算，可能会导致资源浪费和成本不合理的问题。

　　缺乏完善的全面预算管理体系。部分电网企业缺乏完 善的全面预算管理体系，无法充分发挥全面预算在成本预 算管理中的价值和作用。缺乏详细的准则和考核评定体系 使得全面预算管理形式化，无法实现预期的效果。

　　缺乏对全面预算管理的重视。部分电网企业缺乏对全 面预算管理的重视，没有建立详细的考核评定准则来对成 本核算管理工作进行评估，导致财务人员对成本核算管理 工作的重视程度不高，影响了全面预算管理在成本核算管 理中的有效开展。

　　四、全面预算管理下电网企业成本控制优化策略

　　(一)提升成本管理的科学性与规范性

　　为解决成本管理工作不规范的问题，应提升电网企业 成本管理的科学性与规范性。首先，电网企业应根据相关 监管要求，明确规定应纳入输配电成本的项目，避免将其 纳入其他费用科目中，并建立完善的成本项目分类体系以 确保成本项目设置规范、准确。其次，电网企业应按照电 压等级等因素对成本计算对象进行分类，确保成本核算与 盈利核算相匹配 [7]。同时， 建立清晰的成本分摊机制， 将成 本合理地分摊到各个计算对象上，提高成本核算的准确性 和可比性。电网企业应密切关注不同地区监管机构对成本 核算管理方法的要求，并及时调整成本管理体系;建立灵 活的成本管理流程和制度以适应不同监管要求的变化，确 保成本管理工作的规范与合规。最后，电网企业可以引入 先进的成本管理技术与工具，如成本核算软件、数据分析 工具等，提高成本管理的效率和准确性。基于此，电网企 业应积极借鉴行业内的最佳实践，不断优化成本管理流程， 推动成本管理工作的科学化和规范化。

　　(二)完善成本核算体系

　　为解决成本核算体系不成熟的问题，需要明确管理需 求，完善成本核算体系。首先，电网企业应根据自身的经 营管理需求，明确成本核算的目标和要求。建立与企业战 略目标相匹配的成本管理体系，将经营管理需求纳入成本 核算的考量范围中，确保成本核算能够为决策提供准确、 及时的成本信息。同时，电网企业应探索和引入多样化的 成本核算手段，包括管理会计方法、成本模型和成本分析 工具等。根据不同层级和部门的成本管理需求，选择合适 的核算手段，提高成本核算的灵活性和准确性。其次，电 网企业应建立完善的资金成本核算体系，将通过各种融资 方式产生的资金成本纳入到建设项目成本中。通过对融资利息、资本成本等的准确核算，确保资金成本的全面性和 准确性，提高成本管理的综合性和准确性。最后，电网企 业应建立健全信息系统以支持成本核算的数据收集、处理 和分析。通过信息系统的应用，实现成本核算的自动化和 集成化，提高成本核算的效率和准确性。

　　(三)提升全面预算管理科学性水平

　　为避免出现全面预算管理形式化的问题，需要提升全 面预算管理的科学性水平。首先，电网企业应高度重视全 面预算管理，在组织层面加强对员工的宣传和培训，提高 财务人员对全面预算管理的认识和理解。同时，建立科学 的考核评定准则，对成本核算管理工作进行评估和奖惩， 提高全体员工对全面预算管理的重视程度。其次，电网企 业应及时更新成本核算方法，采用更加科学、准确的核算 方法进行成本管理。企业可以引入现代管理会计方法，如 Activity-Based Costing (ABC)、绩效管理等， 以更精细的方 式核算和控制成本， 确保成本核算的准确性和合理性 [8] 。再 次，电网企业应建立健全信息系统，支持全面预算管理的 数据收集、处理和分析。通过信息系统的应用，实现预算管 理的自动化和集成化，提高预算管理的效率和准确性。最后， 电网企业各部门之间应加强沟通与协作，形成预算编制和执 行的共识和合力。通过定期组织预算会议和沟通，及时解决 预算管理中的问题和难题，确保预算管理的顺利进行。

　　(四)提高全面预算资源应用水平

　　为提高电网企业的全面预算资源应用水平，电网企业 应根据战略目标和经营需求制定明确的预算目标和指标。 需要注意的是，预算目标和指标不仅要与企业的长期规划 和发展战略相一致，还能够量化和衡量企业的绩效和成果。 同时，电网企业应加强预算编制和执行的协调管理，确保 预算的合理性和可行性。在预算编制过程中，各部门应充 分参与，提供准确的数据和信息;在预算执行过程中，应 建立有效的监控机制，及时调整预算执行方案，确保资源 的有效利用。另外，电网企业应加强信息系统的建设和应用， 以支持对全面预算资源的收集、分析和监控。通过信息系 统的应用，实现预算数据的实时更新和共享，提高预算资 源应用的准确性和效率。为提升信息系统应用实效，应保 证信息系统具有数据分析和决策支持的功能， 以更高质量 地帮助管理层进行预算资源的优化配置和决策。

　　(五)优化全面预算管理组织结构

　　优化全面预算管理组织结构是全面预算管理下电网企 业进行成本控制优化的根本路径。首先，电网企业可以设 立专门的预算管理部门，负责统筹和协调经营预算、财务 预算和专业预算的工作;建立预算管理工作领导组，由企业的最高领导、各环节的分管领导和主任组成。为确保预 算管理工作的准确性和及时性，电网企业需要安排专业的 预算人员负责对预算指标和完成情况进行详细统计和分析。 需要注意的是，预算人员应具备财务和管理方面的知识， 能够熟练运用预算管理工具和技术，并具备数据分析和决 策能力。其次，电网企业应向所有员工普及全面预算管理 的理念，引导员工积极参与预算管理工作。通过培训和宣 传活动向员工传达预算管理的重要性和价值，激发员工的 预算意识和参与热情，实现预算管理的全员参与。

　　(六)制定与实行预算预警机制

　　在全面预算管理下，制定和实行预算预警机制是电网 企业进行成本控制优化的重要策略。首先，电网企业需要 建立信息化数据库，将企业的财务系统、业务系统和营销 系统等进行有效联系。通过将不同信息平台内容进行对接， 实现电网企业的有效规划与设计，并为其提供更多可支持 性的服务。同时，电网企业可以通过建立数据库对各系统 发生的数据信息进行实时的归纳与收集，并在数据对接口 设置预警机制，一旦数据传输超出数据库承载上限，预警 机制就会发出警报，并将数据信息进行归类整理，方便人 工对其进行审核处理，以提高企业信息平台处理能力，实 现及时发现问题并采取相应措施的目的。其次，电网企业 需要定时将当前预算的实际执行情况与预算目标进行详细 对比，分析两者之间的差异。通过对比分析，及时发现预 算执行情况与目标之间的偏差并采取相应的解决措施。再 次，电网企业应将预算分成多个小部分进行管理，确保可 以通过每个部分所反馈的数据来分析当前预算管理的执行 情况。通过分段管理预算，可以更加细致地了解各个部分 的预算执行情况，并及时采取优化和调整措施，以确保成 本控制的优化和预算管理的有效实施。最后，电网企业需 要对预算进行全方位的预警，不仅要关注整体预算情况， 还要关注各个环节的预算执行情况。通过及时收集和分析预警数据，可以发现问题和风险，并及时采取措施进行调 整和优化，以确保企业的稳定发展和优化成本控制。

　　五、结语

　　全面预算管理能够提升企业资源配置的合理性，有 利于企业实现既定的发展目标。但在现阶段的全面预算管 理中，电网企业的成本控制工作中仍存在成本管理工作不 规范等问题，难以提升成本控制实效，对电网企业的可持 续发展产生了不利影响。由此，本文指出，电网企业应通 过提升成本管理的科学性与规范性，应用 Activity-Based Costing、绩效评估等方法，形成更全面、准确和多样化的 成本核算体系，不断优化成本控制工作，以有效提高自身 的经营发展质量和核心竞争力。

　　参考文献：

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