摘要：随着市场经济快速发展，税收征管政策不断创新改革，从而引起税务筹划环境发生了变化，房地产开发企业在经营过程中关联的上下游行业较多，使得涉税业务相对广泛、复杂，要想在新税制环境下占据优势地位，就需按照新税法规定加强税务筹划工作，进而提高企业的管理水平，促进企业的稳步发展。文章首先对房地产开发企业税务筹划方面进行了概述，阐述了房地产开发企业税务筹划的重要意义，其次重点分析了房地产开发企业税务筹划中存在的问题，并提出相应的优化策略，旨在为房地产开发企业税务筹划工作提供一些参考。

　　关键词：房地产开发企业,税务筹划,策略

　　目前，房地产开发企业面对着竞争激烈的市场经济环境，这就需在新税制环境下寻找新的发展方向和目标，加强企业税务筹划工作管理，有效降低企业的纳税负担，推动企业与社会的发展需求相适应，积极促使企业实现利润目标最大化，继续保持企业盈利的优势，增强房地产开发企业的市场竞争力，为国民经济发展提供强有力保障，确保国家拥有稳步发展的空间。

　　一、新税制环境下房地产开发企业税务筹划概述

　　为了满足市场经济的发展需求，国家税务总局推出了新的税收征管政策，一方面是为了监督企业合法、合规进行纳税，另一方面是为了让各行各业在纳税义务上得到应有的公平，这就需要企业在新的税收政策下全面掌握新的税法体系，梳理出对纳税人、征税范围、税目、税率、征收管理等要素所独有的差异性和弹性，严格按照规章制度来开展税务筹划工作，确保企业依法承担纳税义务，有效规避经营过程中所产生的涉税风险。

　　（一）房地产开发企业税务筹划内涵

　　税务筹划是在全面贯彻落实国家相关税收政策的管控下，严格遵守国家税收法律规章制度，对企业经营活动或投资活动等相关纳税义务事宜做出的提前合理筹划，指导企业在日常经营活动中提高财务管理水平，减轻企业在经

　　营和发展过程中承担的税负压力，有效地提高企业的经营成果，促使企业实现最大化的经营目标。在新税制环境下房地产开发企业涉税范围较广，监督管理越来越严格，若要实现最优化的利润目标和经济价值，房地产开发企业需结合自身经营现状、业务发展方向，从所涉及的计税依据和税率为出发点，在全面了解税法的政策下降低计税依据或者选择最优的税率来开展税务筹划工作，同时充分利用税收优惠政策，做到应享尽享，从而为企业降低运营成本而增加企业的经营效益，还可以帮助企业延迟进行申报纳税减轻资金压力，促使企业不断提高财务管理水平，推动企业健康、可持续发展。

　　（二）房地产开发企业税务筹划的特点

　　新的税制环境下税法制度越来越完善，税法的改革与创新不仅仅单纯地体现在纳税义务上，还体现在对各行各业税收优惠上，从而使得企业在税务管理上具有筹划的空间。房地产开发企业因其自身经营性质和业务方向与其他行业有着较大差异，造成了在税务筹划工作上相对比较复杂，这就要求房地产开发企业在开展税务筹划工作时，要从企业的自身出发彰显出与之对应的税务筹划的特点[1]。

　　第一，合法性。税务筹划是必须在严格遵守国家税收法律制度的前提下，在企业的纳税义务还没有发生时，从企业自身的经营现状提前开展税务筹划工作，目的在于通过提前制定的筹划方案指引企业后续有计划开展纳税义务，确保企业在纳税义务上做到合法、合规。

　　第二，筹划性。税务筹划是在纳税义务没有发生时提前做好的全面规划，这就需要企业税务筹划人员全面熟知最新的税收法律制度，通过对企业纳税行为进行系统性探究和分析，制定出可供选择税务筹划方案，并组织相关人员进行方案的评选，从中找出最适合企业自身运营的税务筹划方案，以此来为企业降低税负压力。

　　第三，目的性。房地产开发企业在日常经营活动中涉税种类较多，相关涉税事宜相对复杂，税负成本占企业收入较高甚至达到17%左右，这就使得合理开展税务筹划工作显得比较重要，在开展税务筹划工作时，一方面从纳税的组成结构进行调整，另一方面从合理进行延迟纳税申报筹划，主要目的在于降低企业税务负担，减轻企业运营资金的压力，实现最大化的企业利润目标，保障企业经济利益不受额外损失。

　　第四，整体性。房地产开发企业建设周期相对较长，在开发建设期间涉及多个不同阶段，如土地征收、招投标、施工建设、绿化建设、销售等，并且各个阶段之间是相互关联的，这就使得它在税务筹划时一定要围绕房地产开发企业整体承担税负来开展工作。

　　（三）房地产开发企业涉税种类

　　房地产开发企业在整个项目运营时主要涉及项目准备阶段、项目建设期间和项目对外销售三个阶段，所涉及的税种主要包括增值税、城市建设维护税、教育费附加税、地方教育费附加税、土地增值税、城镇土地使用税、契税、房产税、企业所得税、印花税等，因其每一个阶段所涉及到的税种存在差异，所以在整个项目运营前期开展税务筹划时要分阶段制定差异化的方案[2]。

　　二、房地产开发企业开展税务筹划的重要意义

　　房地产开发企业通过开展税务筹划工作，制定出科学、合理的税务筹划方案，可以合理地管控企业运营成本，提高财务管理水平助力企业长远发展，同时增强了企业全员纳税意识，有效规避经营活动中所产生的风险，帮助企业解决纳税方面的问题。

　　（一）提高房地产开发企业经济效益

　　新税制环境下，房地产开发企业需要全面熟知和掌握新的税法政策、税收征管要求以及新旧税法制度的变动，税务筹划人员在实施税务筹划工作时要按照新的制度要求，科学、合理地对原有税务筹划方案进行调整与改进，确保优化的税务筹划方案与企业的经营活动相匹配，指引企业在纳税义务发生时有序进行，有效地规避企业在经营活动中所产生的涉税风险，规避企业产生不必要的损失，从而提高房地产开发企业所产生的经济效益。同时，有效的税务筹划方案在企业日常经营活动中可以帮助企业优化资源配置，使得企业资金能够合理地被利用，从而减轻企业资金压力，推动企业健康可持续性发展[3]。

　　（二）提升房地产开发企业财务管理水平

　　受宏观经济的影响，房地产开发企业面临着复杂、不确定性经营风险，这就要求企业在前期准备阶段足够重视税务筹划工作，将整个项目不同阶段所涉及税务工作主体责任划分到企业的各个部门，在具体开展筹划工作时各部门要加强相互之间业务合作与沟通，按照不同阶段制定出合理的方案，从而有效帮助企业提升整体财务管理水平，提高整个团队的凝聚力，最终为企业的长远发展奠定坚实的内部控制基础。

　　（三）有效减轻房地产开发企业税负压力

　　随着新税法的颁布，企业需要按照新的税法政策重新定位自己行业所涉及的纳税事宜，房地产开发企业在经营活动中关联行业较多，纳税种类相对较广，这就需企业应该有效地组织开展税务筹划工作，从而为企业管理层在对项目投资时提供可靠数据支撑，获取更大的盈利空间，帮助减轻企业税负压力，提高企业的市场竞争力。

　　三、房地产开发企业税务筹划中存在的问题

　　目前，房地产开发企业在开展税务筹划时受制于企业对新的税收政策掌握不清楚、税务筹划人员水平不高、税务筹划管控意识相对薄弱、企业内部彼此之间沟通不到位等因素的影响，使得房地产开发企业在开展税务筹划工作时还存在以下几个主要的问题。

　　（一）税务筹划体系不健全

　　我国部分房地产开发企业税务筹划处于探索阶段，主要借助于其他企业已有的税务筹划方案来推敲出自己企业的税务筹划方案，未在企业内部设定税务筹划相关评价标准，未建立完善的税务筹划保障机制，使得企业在税务筹划过程中难以将税收政策的变动充分利用起来，从而导致税务筹划未达到应有的效果。在具体开展税务筹划时受制于税务筹划人员专业实践经验欠缺，内部控制制度执行不到位，税务筹划体系相对来说不健全，致使在开展税务筹划工作时凸显出了相应的问题。主要表现为：一是未能有效组织开展税务筹划工作，虽然将税务筹划工作按照岗位职责进行了相应的明确，但是在具体开展税务筹划工作时针对具体问题和所选用的具体方法界定就显得比较模糊，不能形成有效的税务筹划方案；二是相关制度约束力欠缺，税务筹划人员在开展税务筹划工作时考虑不够全面，相对比较随意，制定出的税务筹划方案不能很好地指引企业开展税务工作，在具体税务工作落实时税务筹划方案不能够发挥应有的作用。

　　（二）税务筹划意识薄弱

　　从税务筹划的内涵中可知，税务筹划工作主要是在纳税义务没有发生时提前进行组织开展和规划。房地产开发企业对税务筹划的内涵理解不通透，忽视了前期组织开展税务筹划工作，而一味地认为纳税就是按照税务机关的要求，按时到税务机关去办理纳税事宜，做到合法、合规、足额缴纳即可，未深入钻研税务筹划工作，也不清楚有效的税务筹划还可以帮助降低企业税负和减轻企业资金流压力，这种淡薄的税务筹划意识直接影响了企业的经济效益。同时在新的税制环境下，企业没有仔细研究新的税收优惠政策，忽视了相关新的税法规定要求，从而导致企业在经营活动中产生了纳税义务上不合规情形，导致企业遭受不必要的经济损失[4]。

　　（三）税务筹划风险管控缺失

　　房地产开发企业对税务筹划风险管控和防范重视程度不够，未建立完善的财税一体化风险防控管理机制，在开展税务筹划工作时不能对其中存在的风险进行有效识别、评估和应对，致使企业不能提前采取合理措施来管控未识别出的风险，严重影响企业正常的生产经营活动，最终引起企业产生财税方面的风险。同时，房地产开发企业未引入完善的信息化技术来管控财税相关业务，对信息化技术中存在风险识别、评估不够充分，难以有效管控企业财税相关业务，使得企业在运营过程中出现一些经营风险。

　　（四）税务筹划人员专业水平不高

　　房地产开发企业在项目实施时垫资较高、回收率相对较慢、建设周期较长，这使得房地产开发企业在投资和运营过程中将可能会出现无法预判的风险。若想将项目实施期间可能出现的财务风险纳入到可控的范围内，就要依靠税务筹划人员用自己的专业能力和业务水平来提前预判，这充分表明税务筹划人员不仅要全面掌握最新的税收法律政策，还要在具体业务核算时关注是否出现异常的情形，并以此来提高税务筹划质量。而现阶段房地产开发企业因税务筹划人员对新的税收政策掌握不彻底，对税务筹划工作浮于表面，老旧观念过于顽固，无法满足当前企业的涉税业务需求，致使在具体实际业务操作时不能够有效地指导相关业务部门人员开展税务工作，还可能给企业的正常业务经营活动带来一定税务风险，致使企业蒙受社会信誉损失。

　　四、房地产开发企业税务筹划改进策略

　　（一）健全税务筹划体系

　　随着新税法政策颁布实施，企业需要进一步建立健全的税务筹划体系，为后续开展税务筹划工作提供强有力的支撑。首先，完善税务筹划制度，房地产开发企业在项目实施时涉及到的成本费用种类较多，这就要求企业在税务筹划制度建设上需按照所涉及的成本费用来建立健全相应的税务筹划制度，使企业在开展税务筹划工作时能够有具体的制度方案来统筹指导；其次，落实税务筹划主体责任，房地产开发企业应设立专门的税务筹划组织机构，搭建业财一体化工作模式，合理地划分税务筹划工作内容，优化部门之间的沟通机制，明确员工岗位职责标准，并动态跟踪和监督税务筹划工作落地执行情况，确保税务筹划工作有序、平稳地推进；最后，完善税务筹划工作考核体系，明确部门层级和员工层级奖惩机制，积极鼓励员工争先创优，为企业税务筹划工作出谋划策，提升企业税务筹划工作质量和效果，推动企业形成良好的内部经营环境。

　　（二）提高税务筹划意识

　　税务筹划工作具有较强的综合性和全面性，在新税制环境下企业应依照新的税收政策变化，将税务筹划专项工作融入到企业的战略规划中，进而提升企业整体层面的税务筹划意识。首先，企业管理层应全面熟知税务筹划内涵，加强企业内部税务工作文化渲染，调动最优内部资源开展税务筹划工作，提升全员对税务筹划工作的认识，并在具体实施时给予强有力的支撑；其次，税务筹划组织机构应严格按照规章制度要求科学、合理地开展税务筹划工作，制定出适合企业发展的筹划方案，帮助企业实现最大化经济效益，促使企业与社会经济协同发展。

　　（三）完善税务筹划风险管控机制

　　考虑到房地产行业受项目建设周期长、所处市场环境不稳定等因素的影响，要确保房地产开发企业在财税工作中能够正常运行，就要随着新的税收政策要求不断地完善企业的税务筹划风险管控机制，主要通过这几个方面来进行完善：一是优化改进税务风险管控制度，设立专门监督机构，督促全员遵照落实，明确员工岗位职责，有效规避税务风险；二是强化税务筹划监督力度，充分利用信息化技术，动态地进行财税数据监督管控，提前识别企业存在税务风险并加以评估，根据风险影响重要性合理地划分风险等级，制定有效的风险应对措施，减少风险带来的经济损失；三是设立税务风险管控内部组织结构，安排专业水平高的人员进行管控，及时发现税务筹划中存在的风险，从源头进行消除；四是树立起全员纳税义务风险防控意识，同步开展税务风险管控与税务筹划工作，确保将企业税务风险管控落实到具体的生产运营过程中。

　　（四）提高税务筹划人员专业水平

　　新税制环境下，税务筹划工作对税务筹划人员专业水平和综合能力要求越来越高，因此，房地产开发企业需完善人才引进薪酬方案，引进优秀人才来加强团队力量，有效地组织开展专业知识和实践能力培训，给予相关人员外出培训深造机会，合理开展员工岗位轮换机制，提升税务筹划组织机构内全员专业水平，强化税务筹划人员实践经验，积极鼓励员工加强自身业务能力学习，考取相关专业资格证书，培养出一批工作能力强、专业水平高、具备防范税务风险和良好职业素养的税务筹划团队，帮助企业提高税务筹划工作质效，有效地规避税务筹划带来的风险。

　　五、结语

　　综上所述，房地产开发企业有效地组织开展税务筹划工作势在必行，这就要求企业针对税务筹划工作中存在的企业税务筹划体系不健全、税务筹划意识薄弱、税务筹划风险管控缺失、税务筹划人员专业水平不高等主要问题，依照新的税收法律制度要求，从自身经营现状出发，通过健全税务筹划体系、提升税务筹划意识、完善税务筹划风险管控机制、提高税务筹划人员专业水平来加强税务筹划工作管理，从而帮助企业提高整体经济效益，减轻税负压力，为实现最大化的利润目标提供可靠的保障。

　　参考文献：

　　[1]白金浩.房地产企业税务筹划研究[J].现代商业，2023（2）:184-187.

　　[2]韩娟娟.房地产企业税务筹划现状及管理优化[J].现代营销，2022（12）:10-12.

　　[3]靳亚强.房地产企业税务筹划风险的有效防范策略[J].纳税，2023，17（4）:22-24.

　　[4]陈继红.房地产开发成本费用税务筹划问题研究[J].投资与创业，2022，33（18）:57-59.