摘要： 文章以 L 公司财务部为研究对象，围绕国有装备制造企业全面预算管理的问题展开探讨。首先，对该公司当前 预算管理中存在的问题进行分析，主要集中在预算编制不科学、执行不到位、预算控制不严格等方面。其次，文章提出相应 的对策和建议，包括优化预算编制流程、加强预算执行监控、改进预算考核体系等，旨在帮助企业能够更有效地进行预算管 理，从而提高财务管理水平，增强企业的竞争力。

　　关键词： 国有装备制造企业,问题,分析,对策

　　国有装备制造企业在我国经济发展中起着至关重要的 作用，其财务管理水平对企业的发展和竞争力具有重要影 响。在现代企业管理中，全面预算管理是一种常用的财务 管理手段，通过预算编制、执行、控制和考核等手段，帮 助企业实现资源的有效配置，优化经营决策，增强风险应对 能力，提高绩效水平。目前国有装备制造企业预算管理中存 在一系列问题，限制了推进预算管理的实施，使其难以发挥 作用。本文选取 L 公司财务部为研究对象，对 L 公司财务部 的预算管理现状进行了详细分析，包括预算编制流程、执行 情况以及控制机制，进一步明确了产生问题的原因及其对企 业产生的影响。在分析问题的基础上，提出一系列针对性的 对策和建议，力求从源头上解决问题，完善预算管理体系。

　　一、L 公司财务部预算管理现状

　　L 公司是一家国有装备制造企业，总部位于中国兰州市。 该公司成立于 1992 年，起初是一家小规模的装备制造厂， 随着多年的发展，逐渐成为国内装备制造领域的重要参与 者。L 公司主要从事产品研发、制造和销售，其产品广泛应 用于能源、交通、冶金等重要领域，具有较强的市场竞争 力和品牌影响力。

　　(一)预算编制过程

　　预算编制是 L 公司财务部的核心职能之一，其过程涉及多个环节和部门，以确保预算的合理性和准确性。财务 部首先需要与各个部门协作，收集相关的经济、财务和市 场数据，这些数据包括过去的财务报表、市场趋势、行业 竞争情况以及内部生产和销售计划等。在收集数据的基础 上，财务部需要与企业管理层一起确定预算编制的指标和 目标，这些指标包括销售额、生产成本、人力资源费用、 研发投入等， 以确保预算能够全面地反映出企业的经营情 况。根据预算指标和目标，财务部需要制订详细的预算计划， 这包括将预算分配给各个部门或者项目，并确定每个部门 或项目的具体责任和任务。在确定预算计划后，财务部需 要完成相应的预算报表，这些报表包括收入预算表、成本 预算表、利润预算表等。这些报表将预算计划以数字的形 式展示出来，有助于企业管理层进行决策和监控。预算编 制完成后，需要经过企业管理层的审批，并正式执行。在 预算执行过程中，财务部需要持续监控各项指标的实际执 行情况，并及时对偏差进行调整和控制 [1]。

　　(二)预算执行情况

　　预算执行是预算管理的核心环节之一，通过有效地执 行预算计划，企业能够控制成本、优化资源配置，并实现 预期的经营目标。L 公司财务部在预算执行过程中， 已经着 手实施预算计划，将预算指标分解到各个相关部门和项目。 在预算执行的过程中，财务部对预算进行控制和调整，对偏离预算目标的部门或项目进行调整，确保整体预算的有 效性。财务部对预算执行结果进行分析，比较预算与实际 情况之间存在的差异，了解预算的执行情况，以便及时采 取措施来调整业务运营方向。在 L 公司财务部，预算执行 是企业管理中至关重要的环节。预算执行情况的良好与否 直接关系到企业的财务状况和经营目标是否能够实现。在 过去的一段时间内，L 公司财务部的预算执行情况存在一些 问题，需要引起重视并改进。预算执行不到位是一个突出 问题。预算编制时，各部门制订合理的预算计划，但在实 际执行过程中，存在部门目标不一致、预算执行者参与意 识不强、执行计划缺乏详细指导等情况，导致预算执行不 够严格、有效。预算超支是另一个值得关注的问题。部分 部门在执行预算时出现超出预算额度的情况，导致企业资 金紧张，财务风险增加。预算超支可能是由于预算编制不 科学，对预算执行情况的监控不及时或不严格，以及部门 目标冲突等原因所致。此外，预算执行监控机制不健全也 是影响预算执行情况的因素之一。财务部目前的预算执行 监控机制较为简单，难以及时掌握预算执行情况和发现偏差，从而影响了对预算执行的有效控制和调整。

　　(三)预算控制过程

　　预算控制是企业预算管理中的重要环节，通过不断监 控和比较实际执行结果与预算计划，及时发现问题并采取 措施加以调整，确保企业的预算目标得以实现。

　　设定预算控制指标，在预算编制阶段，财务部应根据 企业的战略目标和业务计划，确定各项预算控制指标。这 些指标可以包括财务指标(如销售额、利润、成本等)、运 营指标(如产量、库存等)、绩效指标(如员工绩效、客户 满意度等) 等。设定明确的预算控制指标是预算控制过程 的基础。实时监控预算执行情况，预算控制需要财务部实 时监控企业的预算执行情况。财务部可以通过引入信息化 技术建立预算执行监控系统，对各项预算控制指标进行实 时跟踪和分析。这样做可以及时发现预算偏差和问题，为 及时调整预算计划提供依据。财务部应定期对实际执行结 果与预算计划进行比较分析，通过对二者进行比较，可以 了解预算执行情况，发现造成偏差的原因，以及可能导致 偏差的潜在原因。当出现预算偏差时，财务部需要进行深 入分析，找出产生偏差的原因。预算偏差可能由多种因素 造成，如市场环境变化、内部管理不善、成本波动等。通 过分析原因，财务部可以采取针对性的措施，避免类似的 偏差再次出现。在分析偏差原因后，财务部需要采取相应 的纠正措施，这些措施可以包括调整预算计划、优化资源 配置、加强内部管理、提高员工绩效等。纠正措施的目的是使预算执行与预算计划逐步接近，确保企业的预算目标 得以实现。财务部应定期向企业管理层和各部门负责人报 告预算控制情况，并与各部门进行沟通和协调，通过定期 报告和沟通，可以让管理层和各部门了解预算执行情况， 共同探讨解决方案，达成共识。

　　总的来说，L 公司财务部的财务管理体系紧紧围绕预算 管理而展开，以实现企业经营目标为出发点，不断优化预 算管理流程，从而保障企业的财务稳健和可持续发展。然而， 尽管有完善的体系，但仍存在一些问题，需要进一步分析 和改进，以提高整体预算管理水平 [2]。

　　二、问题分析

　　(一)预算编制不科学

　　倘若财务部在预算编制过程中没有充分收集和整理相 关的经济、财务和市场数据，这种缺乏准确的数据支持的 情况会导致预算编制的基础不牢，影响预算的科学性和准 确性。例如，未能充分考虑市场需求和行业趋势等因素就 会导致上述后果。财务部在设定预算指标时存在不合理的 情况。预算指标具有挑战性，需要其符合实际情况，但有 时候由于缺乏准确的市场预测或对内外部环境的判断不足， 导致预算目标过于乐观或过于保守。当财务部在预算编制 过程中没有充分征求各个部门的意见和建议，缺乏有效的 沟通和参与时，会导致预算计划的制订不够全面和客观， 不能充分考虑各个部门的实际需求和业务情况。预算编制 需要涉及多个方面的专业知识和技能， 当财务部人员缺乏 必要的财务管理和行业知识时，会导致对预算相关指标的 估算不准确，影响预算编制的科学性、合理性。

　　(二)预算执行不到位

　　部分部门缺乏预算执行的主动性和责任心，对预算计 划不够重视，导致预算执行不到位，这是因为他们没有充 分理解预算对企业的重要性，或者未参与预算编制过程， 对预算计划不够了解。在预算编制过程中，不同部门的目标 可能存在冲突。如果各部门的目标与整体预算计划不一致， 会导致执行时产生矛盾和阻力，影响预算执行的整体效果。 财务部缺乏对预算执行良好表现的奖励措施，从而导致相关 部门缺乏动力和积极性，影响预算的实际执行效果。如果预 算计划在编制阶段存在不合理的情况，如过于乐观或保守， 未充分考虑实际情况，导致预算执行不到位，部门在执行时 会发现预算无法满足实际需求，从而影响预算的实际执行。

　　(三)预算控制不严格

　　财务部无法及时掌握预算执行情况，对偏差及时进行 分析，以及没有及时采取纠正措施，导致预算超支，影响企业的财务状况。如果财务部在绩效考核体系中未充分考 虑预算执行情况，缺乏将预算执行纳入绩效评估的考核指 标，部门缺乏严格执行预算的动力也会导致上述问题的出 现。如果预算执行者缺乏对预算控制重要性的认识和理解， 缺乏预算执行的参与意识和主动性，会导致预算执行过程 中出现不负责任、不严谨的情况。不同部门的目标和利益 存在冲突，部门在预算执行中会优先考虑自身利益，而忽 视企业整体的预算目标，从而影响了预算控制的严格执行。

　　三、对策建议

　　(一)优化预算编制流程

　　预算编制是企业管理中非常重要的一环，它涉及资源 的合理配置和目标的实现，直接关系企业的经济效益和竞 争力。优化预算编制流程可以提高预算的准确性、科学性 和适应性，支撑企业的运行和发展。

　　第一，财务部应加强数据收集与分析工作，通过收集 准确的经济、财务和市场数据，建立完整的数据库，以及 分析历史数据和市场趋势，可以更好地预测未来的经济环 境和行业发展趋势。财务部可以与各部门紧密合作，确保 数据的准确性和完整性，为预算编制提供可靠的依据。第二， 制定合理的预算指标，在数据收集和分析的基础上，财务 部应制定合理的预算指标。预算指标要符合企业的战略目 标和发展计划，既要有挑战性，又要符合实际情况。财务 部可以与各部门进行深入沟通，了解他们的需求和目标， 根据市场需求和内外部环境的变化，制定适应企业发展的 预算指标。第三，加强预算编制流程的沟通与参与。在预 算编制流程中，财务部应加强与各部门之间的沟通。财务 部可以定期组织预算编制会议，邀请各部门负责人参与， 听取他们的意见和建议。通过有效的沟通，财务部可以更 好地了解各部门的需求和问题，使预算计划更加符合实际 情况，得到更多的支持和认可。第四，制订详细的预算编 制计划，财务部应制定详细的预算编制计划，明确每个环 节的时间安排和责任分工。预算编制是一个复杂的过程， 需要各个环节有序推进。通过制定详细的计划，提高预算 编制的准确性，确保预算的合理性。财务部可以引入预算 编制软件和技术工具，提高预算编制水平。预算编制软件 可以帮助财务部更好地整合数据、进行预算模拟和分析， 提高编制过程的效率和准确性。同时，技术工具也可以帮 助财务部更好地监控预算执行情况，及时发现问题并进行 调整。第五，建立预算执行监控机制，优化预算编制流程 不仅涉及编制阶段，还需要关注预算执行过程。财务部应 定期对预算执行情况进行监控与分析，及时发现预算偏差，采取相应措施进行纠正，以确保预算目标的实现。

　　通过以上优化措施，L 公司财务部可以提高预算编制流 程的效率和质量，增强预算的科学性和适应性，为企业的决 策和发展提供有力支持。优化的预算编制流程将有助于企业 在市场竞争中保持优势，提高经济效益，实现可持续发展。

　　(二)加强预算执行监控

　　预算执行监控是确保预算有效实施的关键环节，可以 帮助企业及时发现预算偏差和问题，并采取相应措施加以 调整。加强预算执行监控有助于提高预算的准确性和实施 效率，确保企业按照预算计划有序运行，实现经营目标。 以下是针对 L 公司财务部预算执行监控的建议，首先，确 定监控指标和频率，在进行预算执行监控之前，财务部需 要明确监控的指标和监控频率。监控指标涵盖关键的财务 和业务指标，如销售额、成本、利润、现金流等。监控频 率可以根据业务特点和管理需求进行确定，可以是每月、 每季度或每年。其次，财务部应建立预算执行监控机制， 明确监控的责任部门和人员，确保监控工作顺利开展。同时， 财务部可以引入信息化技术，建立预算执行监控的数据平 台和报告系统，实现数据的自动收集和分析，提高监控的 效率和准确性。然后，财务部应制订详细的预算执行计划， 明确监控的时间节点和监控内容，预算执行计划可以包括 预算执行的时间表、监控指标的分析方法、监控报告的频 率和内容等。通过制订计划，财务部可以有针对性地进行 监控，及时掌握预算执行情况。财务部还应定期制作预算执 行报告，将预算执行情况向管理层和相关部门进行汇报。预 算执行报告应包括实际执行金额与预算数的对比分析、偏差 的原因分析、以及采取的纠正措施等。报告可以通过会议、 邮件或其他途径向相关人员传达，以促进预算执行的监督和 控制。加强部门间的沟通与协作，预算执行监控需要各部门 的积极配合和支持。财务部应加强与各部门之间的沟通与协 作，及时了解部门的需求和问题，解决预算执行中的困难和 障碍。建立良好的团队合作氛围， 促进预算执行顺利推进 [3]。

　　通过加强预算执行监控，L 公司财务部可以更好地掌 握预算执行情况，及时发现和解决问题，确保预算目标顺利 实现。预算执行监控有助于提高企业的预算管理水平，增强 企业的竞争力和稳定性，为企业的可持续发展提供有力支持。 财务部可以根据实际情况，结合以上建议，制定适合的预算 执行监控措施，持续优化预算管理流程，为企业发展贡献力量。

　　( 三 ) 改进预算考核体系

　　改进预算考核体系对企业的发展和预算管理至关重要。 一个科学合理的预算考核体系可以激励员工积极参与预算 编制与执行，确保预算目标实现，并提高企业的经营绩效。

　　设定明确的目标与指标，预算考核体系应明确企业的 战略目标，并将其细化为具体的指标。这些指标可以包括 财务指标(如销售额、利润、资产回报率等)、非财务指标(如 客户满意度、员工满意度等) 以及与战略目标相关的关键 绩效指标。明确的目标与指标能够帮助员工明确工作目标， 增强预算考核的针对性和可操作性。预算考核体系应将预 算指标与员工绩效挂钩， 以激励员工积极参与预算编制与 执行。设定明确的绩效目标，并将其与预算目标对应起来， 当员工完成或超额完成预算目标时，可以获得相应的奖励。 这样的激励机制能够增强员工的动力和责任感，促进预算 执行的顺利实施。预算考核体系应引入绩效评估周期，将 绩效考核与预算执行周期相匹配，通常可以采用年度、季 度或月度作为绩效评估周期，根据不同的业务特点选择评 估周期。绩效评估周期的引入能够及时发现问题，及时采 取纠正措施，确保预算目标的实现，进行持续改进与优化。 预算考核体系是一个动态过程，需要持续改进与优化。财务 部应定期对预算考核体系进行评估，发现问题并及时进行改 进。随着企业的发展和经营环境的变化，预算考核体系需要 不断地与时俱进，以确保其有效性和适应性 [4]。

　　通过以上改进措施，L 公司财务部可以建立更加科学 合理的预算考核体系，激励员工积极参与预算编制与执行， 确保预算目标的实现，提高企业的绩效和竞争力，为企业 的可持续发展奠定坚实的基础。财务部可以根据实际情况， 结合以上建议，持续优化预算考核体系，实现预算管理的 全面升级。

　　四、结论

　　在 L 公司财务部，优化预算编制流程和加强预算执行监控是非常重要的任务。预算编制不科学和预算执行不到 位将会产生资源浪费、经营目标难以实现以及财务风险增 加等问题。

　　在预算编制流程方面，财务部应加强数据收集与分析 工作，建立完整的数据库，明确合理的预算指标，确保预 算目标与企业战略目标一致。同时，财务部应加强在预算 编制流程中的沟通与参与，与各部门紧密合作，听取他们 的意见和建议，确保预算计划符合实际情况。在预算执行 方面，财务部应建立科学有效的预算执行监控机制，定期 对预算执行情况进行监控与分析，及时发现预算偏差，采 取相应措施进行纠正，确保预算目标的实现。同时，财务 部还应加强员工培训和意识宣导，确保预算执行者认识到 预算执行的重要性，并积极参与预算控制。

　　通过以上措施的综合实施， L 公司财务部可以优化预算 编制流程和预算执行监控，提高预算管理水平和经营绩效， 增强企业的竞争力和可持续发展能力，为企业的长期发展 提供坚实的支持和保障。

　　参考文献：

　　[1]王英凤.基于全面预算管理的事业单位预算编制方法研究 [J].财会学习，2023(15)：74-76.

　　[2]吉进.全面预算管理在企业财务管理中的运用探讨[J]. 财会学习，2023(15)：86-88.

　　[3]吕佳佳.论全面预算管理在企业管理中的重要作用[J].财 会学习，2023(15)：92-94.

　　[4]杨勇.房地产全面预算管理现状及解决对策[J].财会学 习，2023(15)：80-82.