编者按：信息技术给企业内部控制带来了新机遇与新挑战。文章分析了信息技术对内控的正面影响和负面风险，并提出了在新环境下内控应加强制度建设、实施科技风控、推进信息化建设、发挥内审监督作用等策略。文章研究认为企业还需进行顶层设计、培养复合人才、提升内控科技水平，以实现信息技术与内控的深度融合，推动内控向精细化和智能化方向发展。

　　关键词：信息技术；内部控制；风险防范；信息化建设；智能化

　　随着信息技术的蓬勃发展，互联网、大数据、人工智能、区块链等技术在各个领域得到广泛应用，企业的内部控制也面临着新的机遇和挑战。在信息技术不断创新与升级的背景下，如何运用信息技术手段有效改进企业内部控制［1］，使之能够适应经济发展新要求，是企业管理面临的一个重要课题。然而，信息技术环境也使内部控制面临着一些新的风险，如网络安全风险、信息系统风险等，这需要企业从内部控制的角度进行充分评估和防范。为此，企业内部控制在信息技术环境下如何进行策略调整与创新，以更好发挥内部控制的效能，是理论和实践亟待探索的问题。

　　一、信息技术环境对内部控制的影响

　　（一）信息技术促进内部控制改进

　　信息技术的发展为企业内部控制的改进带来了新机遇。具体来说，企业利用云计算技术建立集中化的内部控制管理平台，可以实现内控信息资源的共享，降低信息传递与沟通成本。提升内部控制协同效率。大数据分析技术的应用则可以收集、处理海量内部管理信息数据，进行多维分析，发现内部控制漏洞和风险隐患，实现内部控制的精细化。人工智能和专家系统可辅助内控人员开展预警、判断、决策等工作，提高内部控制的自动化、智能化水平。此外，区块链技术可以通过去中心化、不可篡改的分布式账本，增强内部控制和审计的真实性与可信度。移动互联网技术使得内部控制实现无时差、无距离地监测和自主控制成为可能。总体来看，信息技术提高了内部控制的效率、覆盖面和效果，内控模式从以人力控制为主向以技术控制为主转变，内控手段实现由定性控制向定量控制的升级。当然，企业应注意科学运用信息技术提高内部控制水平，而非一味依赖技术手段，还要注重内控制度与流程的配套与改进。只有把握好技术应用与制度创新的平衡，积极推进内部控制信息化建设，才能在信息技术环境下提升企业内部控制的系统性、动态性与前瞻性。

　　（二）信息技术也带来内部控制新风险

　　同时信息技术环境也给企业内部控制带来一些新的风险与挑战。具体来说，信息系统安全问题较为突出，系统存在被黑客攻击、病毒侵入、数据被篡改或泄漏等网络安全风险，可能导致内部控制流程瘫痪和失效。另外，企业内部控制可能过度依赖信息系统，一旦系统出现故障，将造成严重后果。此外，信息技术和系统更新迭代快，内部控制也面临频繁调整的压力。员工的信息技术应用能力参差不齐也会影响内部控制信息化进程。值得注意的是，信息技术也可能被不法分子利用，成为新的欺诈方式，给内控带来难以防范的风险。因此，企业在推进内部控制信息化建设过程中，必须充分认识和防范相关风险，从安全体系、备份机制、系统容灾等方面进行风险评估和控制［2］，确保关键信息系统的安全稳定运行。同时，还要加强员工信息安全和法规意识培训，并建立健全信息技术变革下的动态内控风险管理机制，使内部控制能够动态适应信息技术环境的变化。只有做好风险防范工作，才能实现信息技术给内部控制带来的正向效应，促进企业内部控制持续有效性。

　　（三）信息技术也改变了内控的监测手段

　　随着信息技术的发展，内部控制的监测手段也发生了重大变化。传统的人工检测方式效率低下且易产生误判，而应用信息技术则可以实现内部控制的实时监测。具体来说，企业可以利用互联网和传感器技术搭建实时监控系统，对关键业务环节进行持续监测，一旦出现异常情况，系统可以自动发出预警并启动应急措施，从而极大地提高了内控监测的时效性。此外，利用大数据和人工智能技术，可以对庞大的业务数据进行多维度分析，发现隐藏在数据之中的欺诈行为，实现内控监测的精细化。区块链技术也为构建更加透明和可追溯的内部控制体系提供了技术支持。应用信息技术实现了内部控制监测手段的颠覆式变革，极大拓展了内控监测的范围，提升了监测的精确度和及时性，从更多维度实现了内部控制的“全视图”监控。这为企业提升内控质量和管控风险提供了有力支撑。当然，在推进过程中，企业还需注意评估不同技术的成熟度，选择真正可行和可靠的技术方案，同时不能过度依赖技术而忽视内控制度与流程的创新。只有把握好技术应用与制度优化的平衡，才能充分发挥信息技术提升内部控制监测效能的巨大优势。

　　二、信息技术环境下内部控制策略

　　（一）加强制度建设完善内控制度体系

　　信息技术的蓬勃发展和广泛应用给企业内部控制带来了新的挑战，这需要企业从制度层面着手，构建系统、完善的内控制度体系，以适应信息技术进步所带来的变革。第一，企业制定和更新内部控制制度时必须充分考虑信息技术创新特征，及时融入数据安全、信息系统变更管理等新兴内容，使内控制度能够紧跟技术发展步伐，适应新环境需求。第二，企业应建立科学的内控评估和考核机制，定期开展评估，检查信息技术使用中存在的制度缺陷和风险隐患，并将评估结果与员工绩效考核挂钩，形成内控制度的闭环式完善机制。第三，企业还需全面强化信息披露制度建设，对网络安全事件实行及时通报，确保公司治理和内控活动的高透明度。此外，企业必须进一步健全内控责任制，明确各部门和岗位在运用信息技术中的内控职责，并对任何违规行为进行问责。另外，企业还需针对信息技术项目管理制定全过程的风险管控流程，对项目全生命周期进行制度化管理和控制［3］。第四，企业要持续开展内控制度培训，并将遵守情况纳入员工绩效考核，从源头减少信息技术环境带来的制度衔接风险。只有这样，才能通过制度创新应对信息技术带来的内控挑战，从根本上促进技术与内控的良性互动和融合发展。

　　（二）健全科技风控防范信息技术新风险

　　为应对信息技术给内部控制带来的新挑战，企业需要建立健全科技风险管理和控制体系。第一，企业应定期对信息系统进行安全评估，检查存在的网络安全隐患，评估可能出现的数据泄露、系统瘫痪等风险情况，并及时作出调整措施，排查系统漏洞。第二，要建立完善的信息系统备份机制，一旦发生系统故障可以快速恢复，避免造成无法控制的后果。第三，要加强对关键信息系统的监控，在重要数据接口设置安全控制点，对异常情况实时预警并快速响应。此外，还要建立信息系统异常情况的应急预案，比如，数据中心出现裂变时的备用方案等，确保信息技术故障不会导致内部控制的全面失效。除此之外，企业还需要定期开展信息安全和法规培训，提高员工对科技风险的认知能力。第四，要建立动态的信息技术风险评估机制，随时根据信息技术创新更新调整科技风控策略。只有系统性地健全科技风险管理体系，持续开展风险识别、评估、控制和监测，才能有效防范信息技术对内部控制带来的各类新风险，保证内控的持续有效运行。

　　（三）推进内控信息化建设提升内控效能

　　为适应信息技术环境，企业还需积极推进内部控制的信息化建设，以技术手段提升内控效能。第一，要构建集成化的内控管理信息系统，实现对经营情况和内部管理信息的电子化采集、传递和存储，促进信息高效共享。第二，要利用云计算等技术整合分散的内控数据资源，建立统一的内控数据平台，为内控决策提供及时、准确的信息支持。第三，要利用大数据等技术手段，对内部管理信息进行多维度分析，发现内控盲区，实现内控的精细化。第四，要研究运用人工智能、专家系统等技术，推动内控向智能化方向发展。第五，要构建信息安全管理和应急响应平台，利用区块链等技术增强内控信息的真实性和可靠性。第六，要开发移动内控应用系统，实现无时差的内部监控。第七，还要构建基于互联网和传感器的内控全过程监测系统，实现对关键业务环节的实时监控，当出现异常情况时可自动发出预警。第八，要应用大数据和人工智能技术开展内部管理信息的深度挖掘，发现数据隐藏的内控风险。第九，要利用区块链等技术提高内部信息流转的透明度和可追溯性。通过推进信息化建设，内控模式将由过去的人工控制转变为以信息技术为核心的全流程控制，极大提升内控执行效率和全面性。当然，推进内控信息化也需要注重顶层设计，妥善处理信息技术应用和内控制度、流程、文化等方面的关系，实现二者有机融合，形成信息技术赋能下的智能化内部控制新模式。

　　三、信息技术与内部控制融合发展的思考

　　（一）加强顶层设计系统推进信息化内控

　　为进一步推动信息技术与内部控制的深入融合，企业必须从战略和组织两个层面进行系统性顶层设计。第一，企业高层需要成立一个由决策层组成的内控信息化建设领导小组，从战略角度出发，深入研究内控信息化的发展思路、具体规划路线图、时间节点和资源保障措施，以确保这一系统工程能够顺利开展。第二，企业还需从组织层面进行机构设置和职责优化，合理设置信息技术项目管理部门和内控信息化建设部门，明确不同部门在信息化内控建设中的分工，形成项目实施的合力。第三，企业要制定科学的信息化内控评价指标，并将考核结果与员工的绩效挂钩，从组织激励层面促进员工主动提升信息技术在内控工作中的应用水平。第四，企业高层要全面统筹财力、人力、技术等资源进行重点投入和支撑，同时加强员工信息安全和技术应用方面的培训，为信息化内控建设营造良好的环境。只有这样，才能从战略高度进行顶层系统性设计，并配以组织保障措施，推动企业内部控制信息化建设不断深入，使信息技术真正成为持续优化和提升企业内部控制水平的关键动力。

　　（二）提升内控科技水平实现内控智能化

　　随着人工智能、大数据、区块链等技术的发展，企业应积极提升内控的科技水平，推动内部控制向智能化方向演进。第一，企业可以应用人工智能和机器学习技术，辅助内控人员进行业务分析、异常识别、风险评估等工作，实现内控的智能决策。第二，可以利用大数据技术对海量业务数据进行多维分析，发现内控盲区，实现内控的精细化。第三，可以运用区块链技术提升内部信息流转的透明度、可追溯性，增强内控的真实性。第四，可以构建基于移动互联网的智能内控终端，实时监测业务过程风险。第五，还可以借助虚拟仿真、数字化建模等技术手段，搭建内控沙盘，进行各种情景模拟，提前发现内控漏洞。通过全面提升运用先进技术的能力，内部控制将向着智能化、精细化、透明化的方向发展，实现从传统人工控制到智能技术控制的转变，大幅度提升内控的效率与质量。当然，在推进过程中还必须处理好技术与制度、流程、文化等方面的关系，确保科技赋能真正融入到企业内控实践之中。

　　四、结语

　　总体来看，信息技术为企业内部控制的发展带来了新的契机，但也存在一定的风险挑战。要实现信息技术与内控的深度融合，企业需要在多方面进行积极作为：第一，加强内控制度建设，适应技术变革；第二，建立健全的科技风控体系，防范新风险；第三，主动推进内控信息化，实现技术赋能；第四，发挥内审监督作用，确保内控有效运行。

参考文献

　　［1］梁美静．互联网信息技术在事业单位会计内部控制中的运用［J］．财会学习，2023（13）：153-155.

　　［2］徐鹏．信息技术背景下大宗商品企业内部控制审计的创新［J］．活力，2023（05）：97-99.

　　［3］吴坡．信息技术环境下内部控制审计风险的发生与应对［J］.商业观察，2022（26）：49-52.