编者按：国有企业作为我国经济建设及国民经济发展的最重要推动力，一直以来都肩负着带动行业发展、提升我国综合实力以及国际市场竞争力的重要使命。随着我国进入经济新常态发展阶段，国有企业面临着适应市场需求变化、推动国企深化改革等多方面的迫切要求，急需进一步提升企业整体的治理能力与经营效益，并有效提升针对各类风险及问题的防控能力。为此，国有企业应当充分重视内部控制制度的优化与完善，切实提升包括管理、经营、生产、环境等多方面综合管理及内控水平。文章从加强新时期国有企业内部控制的突出重要性分析入手，结合目前普遍存在于国有企业内部控制中的典型问题，并就提升国有企业内部控制工作开展质量提出一些参考意见。

　　关键词：国有企业；内部控制；体系建设；提升对策

　　国有企业作为我国国民经济发展的最重要支撑与推动力，在新时期新经济发展背景下承担着更大的责任与使命。加强国有企业内部控制不仅是为了满足企业自身的发展需求，同时也在行业引领及推动国家经济发展方面具有非常突出的重要意义。

　　一、加强新时期国有企业内部控制的突出意义

　　（一）内部控制是新时期国有企业软实力

　　面对新时期新经济发展背景下，对国有企业高质量发展提出的新要求，国有企业必须凭借自身更强有效的管理与运作，才能持续保证国有企业在行业发展、国家经济发展过程中的领头与推动作用。加强国有企业内部控制一方面能够更好地帮助国有企业对内完成深化改革、产业结构调整、经营模式转型，另一方面能够帮助企业快速适应市场需求变化、推动技术革新与产品服务升级，进而提升企业整体管理能力与市场核心竞争力与软实力、有效避免各类管理问题与经营管理风险。

　　（二）推动企业自身实力提升，增强品牌价值

　　我国的国有企业尤其是地方国有企业，多数情况下都肩负着带动行业发展以及地方经济发展领路人与先行者的责任。而要做到这一点，国有企业首先必须不断提升自身实力、增强品牌价值与社会影响力，让国有企业能够成为大多数私营企业、中小企业学习与对标的榜样，所以，国有企业不仅需要在经济实力以及技术水平两个方面保持突出优势，同时，也需要吃透国家相关经济政策与指导规范，在保证企业合规有序经营的同时，提升自身实力、提升品牌价值与社会影响力。因此，为了增强实力与品牌影响力，以更好地发挥行业引领、地方经济引领的重要作用，国有企业应当更加重视自身的内部管理尤其是内部控制完善与优化。

　　（三）内部控制是新时期国有企业的国有资产保值增值的保障

　　国有企业作为国有资产的管理者与使用者，对国有资产负有安全管理以及实现国有资产保值增值的重要责任。在新时期新经济发展背景下，国有资产安全管理及发挥国有资产更大经济价值成为国有企业的重要职责。内控失序、内控成效低微不仅会直接影响到国有企业本身的运作及国有资产管理使用安全、给企业与国家造成严重的经济损失、资产流失等严重影响。同时，也十分不利于国有企业在国有资产保值增值方面的目标达成，进而影响到整个国家的经济建设速度与水平。加强内部控制能够进一步提升国有企业在国有资产管理与使用上的合法合规性，避免国有资产因为管理使用无序导致的资产流失与浪费。同时，加强内部控制能够实现国有资产使用的科学性、资源配置的有效性，进而发挥出有限资源的更大价值、提升企业的财富创造能力，从而实现在保证国有资产安全管理的基础之上实现国有资产保值增值。

　　二、国有企业内部控制现状及问题

　　内部控制一直以来都是国有企业强化自身管理、推进核心竞争力提升的重要手段，也是保证国有企业有效履责，推进国民经济建设持续健康发展的重要工作内容。但在新时期新发展环境之下，国有企业内部控制也逐渐暴露出一些问题。

　　（一）管理层重视不足

　　部分国有企业经营者与决策者习惯将内部控制视为阶段性工作任务，没有深刻认识到内部控制的建立不是一成不变。内部控制是需要随着企业所处不同阶段的管理需求变化而不断优化、调整与完善的。此外，许多企业对于内部控制往往在态度上是被动重视，即因为需要应付上级领导部门巡查、职能部门检查等才会开展一些内控工作，正因为企业管理层缺乏对内部控制的正确认识与重视，导致许多国有企业自内部控制制度与运转体系建立以来就没有再对内部控制进行完善与优化，也就容易因为国有企业改革、产业结构转型以及经营模式调整而逐渐丧失内部控制应有的功能与作用。

　　（二）为认证而体系，导致资源浪费

　　内控体系认证是内部控制管理与控制工作得以有效开展的重要一环，是保证企业内部控制整体质量的重要一步。但从目前的情况来看，大多数国有企业在内部控制管理制度体系认证上面存在着为认证而认证、为了通过认证而倒推内控体系建设的问题，这不仅可能导致内控体系不适用于企业自身的具体情况和不能满足企业对内部控制的实际需求，同时也会导致无谓的资源浪费。

　　（三）内控人才组成单一

　　内控专业人才组成单一很大程度上是因为内部控制工作缺乏独立性，而内部控制由财务管理部门统一管理以及财务人员兼任内控岗位都导致了企业缺乏内控专业人员的引入意识，往往只是从审计、财务等工作部门进行人员的选调。虽然内部控制同时也包含了审计与财务相关方面的工作，但审计与财务人员并不具备内部控制的系统性知识与实践经验，如法务、企管、安全管理等，进而导致了内控专业人才的单一与专业性上的不足。内控专业人才组成单一致使企业内部控制具体工作开展质量迟迟无法得到有效提升，同时也导致企业经营者与管理者轻视内部控制的存在价值，进而陷入缺乏内控和不重视内控的恶性循环当中［1］。

　　（四）信息化不足

　　数字经济时代的来临，国有企业面临着技术升级、产品升级、服务升级的迫切要求。而大多数国有企业经营者与决策者也更多地将管理精力与注意力投入在产品生产制造及对外服务等方面，对于内部管理尤其是内部控制的信息化建设工作重视不足。同时，许多企业在业务流程信息化的过程中，并没有将内部控制的信息管理需求进行充分考虑与嵌入，进而导致内部控制与业务无法有效融合。因此，在业务层的技术不断革新、数据日趋繁杂的同时，内部控制缺少有效的快速的信息获取手段与途径，难以应对海量数据的筛选与分析应用，从而导致内部控制形式化问题进一步加剧，难以真正发挥内部控制提升企业风险防控的能力，进而让内部控制往往偏向于事后控制，无法发挥更大的积极作用。

　　（五）缺乏有效审计监督

　　审计监督是保证内部控制有效实施并发挥实际作用的重要一环，但目前许多国有企业针对内部控制管理要求而开展的审计监督工作仍然存在缺失与不足。如许多企业的内部控制审计监督往往由财务部门负责监督执行，企业管理层与董事会未能充分发挥审计监管职能。在专职部门、办公室设置方面也存在缺失与不足，从而导致管理缺乏针对性与抓手，无法真正达成内控目标与管理要求。

　　三、国有企业内部控制工作质量提升对策

　　（一）树立科学内控工作意识

　　内部控制是保证企业各项管理工作有序推进、规范业务流程、防控各类问题与风险的重要手段。而建立在满足企业管理需求并致力于推动企业长远发展战略有序实施的内部控制，并不是一劳永逸和一成不变的。内部控制的制度及细则应当依据企业在各阶段的具体管理需求及业务推进方向适时做出调整与优化，才能保证始终契合企业的实际需求、避免内控与实际情况脱节。为此，企业领导层与决策者应当树立起科学的内控工作意识，明确内控工作的动态调整基本原则，将内部控制的优化置于管理制度调整、业务流程优化同等重要的位置上，以保证内部控制始终具有科学性与有效性。

　　（二）高度整合业务与管理

　　内部控制制度不是独立运行的孤立制度，而是需要依靠一系列的制度建设从而构建起一个具有全面监督约束与协调作用的体系网络。想要达到通过内部控制体系建设实现企业内部制度及运转秩序的有效评估目的，以及通过内部控制推动企业持续健康发展的根本目的，就必须形成有效的内控管理内循环（PDCA）实现发现问题——解决问题——改善管理——发现新问题的管理闭环。目前国有企业内部控制成效低微的主要原因就在于内控与业务的融合度较低、内部控制无法有效融入业务流程实现动态化监控和实时问题捕捉。为了有效实现内控与业务及管理的有效融合，应当从以下多个方面入手开展具体工作。首先，针对董事会、经理人的职能作用进行针对性的内控制度建设，明确权责、确认义务，保证企业经营管理从领导层开始就被纳入内控监管的工作范围，避免越权和人为干涉影响企业的内控独立性与监督有效性。其次，以确立制度的方式保证内部控制对企业业务及管理流程的融合，在业务环节与管理流程的关键点上设置内控点，实现动态化监控及风险数据及时捕捉，避免事后内控的现象发生。最后，加强内控问题整改的规范化与有效性，避免一次性整改现象的出现、避免整改问题旧病复发，同时加强对相关部门及执行人员问责，提升业务部门及管理部门对内控工作的配合度。

　　（三）加强专业人才选拔

　　在专业人才培养方面，首先，企业要重视复合型人才的培养与选拔工作，企业方面不仅要重视人才在审计、财务等基本能力方面的考核与培养，同时更需要结合企业自身对内部控制制度建设与管理上的需求进行有针对性的培养与教育。其次，组建专业人才队伍。内部控制的管理与执行是一个系统化且具有较高复杂性的综合性内容，在人才队伍组建上不仅需要重视管理与执行人员的内控、审计、财务专门知识储备及实操能力，同时还需要具备较高的法律事务处理能力以及现代企业管理综合能力。最后，企业应当积极打造内控人员晋升通道，不断吸纳企业内部及外部优秀人才加入企业的内部控制管理与执行人员团队当中，以保证企业的内控团队始终符合企业在内部控制工作上的实际需求、最大程度发挥内部控制的积极作用［2］。

　　（四）以信息化深入推进内控与业务层有效融合

　　针对前文中提及目前内控流程与业务层未能有效融合、业务流程信息化未能充分考虑内控管理工作需要、未能实现内部控制有效嵌入业务流程的问题，首先，应搭建内部控制信息数据全面交互与共享平台，减少数据传输中间环节、统一数据传输端口，提升内部控制部门获取业务层数据的效率与质量。其次，将内部控制有效嵌入业务流程之中，立足业务特点及管控要点有效甄别内控风险点，及时发现问题并解决问题。此外，企业领导层与管理层应充分发挥组织协调作用，消除内部控制与业务层之间存在的矛盾与冲突，加强内部控制重要性宣传引导，为内部控制深入业务层与业务层并行等相关工作铺平道路，切实发挥内部控制对业务层的服务与把关作用。

　　（五）夯实审计监督工作

　　国有企业内部控制审计监督应从公司治理入手，重视董事会监管职能履行，通过设置审计风险委员会、审计办公室、内部控制专职部门及岗位等方式，推动自上而下的内部控制审计监督体系建设。同时，重视审计监督独立性与权威性，尤其需要重视审计计划合规性合理性以及经济性的复核工作。此外，要重视将常规审计与专项审计相结合，在保证常规问题审计规范有序的同时，提高专项审计的工作质量、规避审计风险，保证内控审计工作质量与工作有效性。

　　四、结语

　　鉴于目前国有企业内部控制工作开展过程中存在的种种问题，企业在具体应对方法与决策的研究上，应当从问题入手进行针对性研究，保证国有企业内部控制能够在新时期新发展背景下全面提升管控质量。

　参考文献

　　［1］刘占双．政府审计、内部控制与国有企业创新［J］．财会通讯，2020（17）：64-67.

　　［2］许汉友，徐香，朱鹏媛.政府审计对CPA审计效率提升有传导效应吗？——基于国有控股上市公司审计的经验数据［J］．审计研究，2018（3）：19-27.