摘要：为解决科研创新动力不足的问题，党中央、国务院高度重视对科研领域的“放管服”工作，为高校科研人员提供宽松的科研经费使用环境。而高校则面临着如何为科研创新松绑，同时精简高效地做好科研经费管理的问题。文章从高校科研经费管理的现状及困难入手，通过建立完善的内部控制管理机制，分析了高校科研经费管理“放得开、管得住”的相关问题并提出了建议。

　　关键词：内部控制；放管服；科研经费管理

　　一、新形势下加强高校科研经费管理的必要性

　　创新是发展的第一动力。为进一步释放科研创新活力，国家自2016年起陆续出台了科研领域“放管服”的系列政策，包括《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》(中办发〔2016〕50号)、《国务院关于优化科研管理提升科研绩效若干措施的通知》(国发〔2018〕25号)、《科技部财政部教育部中科院关于印发“贯彻落实习近平总书记在两院院士大会上重要讲话精神开展减轻科研人员负担专项行动方案”的通知》(国科发政〔2018〕295号)、《关于抓好赋予科研机构和人员更大自主权有关文件贯彻落实工作的通知》(国办发〔2018〕127号)、《关于抓好赋予科研管理更大自主权有关文件贯彻落实工作的通知》(教党函〔2019〕37号)、《教育部办公厅关于进一步落实优化科研管理提升科研绩效若干措施的通知》(教技厅〔2018〕5号)等。

　　同时，国家对研究与试验领域的资金投入逐年增大。国家统计局数据显示，2016年至2020年期间，我国研究与试验发展经费支出平均每年以11%的速度增长。2019年，我国科研经费支出规模首次突破2万亿元；截至2020年，科研经费支出已达2.44万亿元(表1)。

　　高等学校作为科学研究的前沿阵地，2020年全国高等学校科研经费支出达1882.50亿元。在“放管服”新形势下，随着国家的高度重视、政策的轮番推动、庞大的资金投入，高校所面临的科研经费管理压力亦日渐变得空前巨大。如何做好科研经费全生命周期管理，提升行政管理服务效能，最大地激发科研人员创新积极性，同时把住制度底线，防控舞弊风险，确保经费合法合规、合理高效地使用是每所高校都亟需解决的重要问题。

　　二、高校科研经费管理的不足与困难

　　根据《教育部直属高校经济活动内部控制指南(试行)》，对于科研经费管理，包含项目预算、经费支出(外拨)管理、结余资金管理等多个环节，贯穿项目立项、实施、验收、推广等项目周期，涉及高校职能部门、二级学院与项目负责人三个层级。科研经费管理涉及部门多、链条长、手续繁、难度大，现管理存在的短板明显。

　　(一)科研管理的内部环境有待完善

　　目前，高校科研经费管理的内部环境未能建立完善。一是分级管理责任未能落实到位。根据《教育部财政部关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》(教财〔2012〕7号)规定，高校科研经费管理须从学校、院系至科研项目负责人逐级承担主体、监督及直接责任[1]。而在实践中，由于受到专业领域壁垒、项目性质差异、人员组织安排、政策更新变化等因素，院系的监督职能尚未能充分发挥，容易造成监管断层。二是校内制度流程未能制定完善。学校制度未能根据上位规范及时更新、不适应实际业务变化、岗位职责不明确、工作流程不清晰，或制度更新频繁、文件多、报销难等，导致在实际科研管理经费支出工作中，存在随意性，缺乏权威与效率。

　　(二)科研经费管理信息化水平不高

　　当前，高校涉及科研经费管理的各职能部门已初步实现信息化，但信息系统设置仍较为粗放，规范经费支出审核点的基础数据不够精细，加上各部门的信息系统未能有效联通，数据未能实现共享。单纯靠系统智能审核难以达到经费监管要求，线下的、反复的人工协调，极大地增加了科研人员经费使用的困难与不便。

　　(三)科研经费监管能力与力度不足

　　科研项目经费的全生命周期管理涉及到高校科研项目、采购招标、合同管理、资产管理、财务预算及会计核算等众多职能部门，触及面广、信息量大、周期漫长的特征，让经费监管的难度增大。传统的经费监管，一是只注重事后财务监督，发现问题、处理问题滞后，造成恶劣影响后才能实施补救措施；二是职能部门间缺乏信息交互，监督孤立；三是监管人员受工作权限的制约，侦查手段受限，难以做出精准的判断。

　　三、加强高校科研经费管理的几点建议

　　(一)优化内部控制环境，营造良好的经费使用文化

　　1.责任作区分，建立分级管理体系[2]。首先，学校层面要对科研经费管理承担主体责任。学校要建立健全“统一领导、分级管理、责任到人”的科研管理体制，完善内部控制管理和监督约束体系，确保经费的使用权、管理权和监督权在学校的有效行使。其次，二级院系要承担监督责任。院系要根据不同的科研项目，进行资源配置，督促项目推进，监督预算执行，并将院系领导在科研经费管理方面的履职情况与工作成效纳入年度业绩考核范围。最后，项目负责人要承担直接责任，对经费使用的合规性、合理性、真实性、相关性承担直接法律后果。通过区分责任和分级管理，达到压力传导、逐级履责的效果，从而压实管理责任、提升经费使用效能。

　　2.制度作牵引，树立优良管理环境。根据国家“放管服”系列法规及内部控制建设管理规范，高校应当制度先行，以优化学校内部科研环境。一是制定切实可行的学校科研经费管理制度。由于上位法更新、实际操作变化等原因，对于已经不合时宜的制度文件以及存在制度空白的管理环节，高校需要及时做好规章制度的“废、改、立、释”工作。二是建立行之有效的激励政策。根据不同层次科研工作人员的需求差异，有针对性地制定不同程度的激励措施，大力鼓励和促进科研成果转化，让科研人员获得精神荣誉的同时，享有实实在在的物质回报。三是形成立德树人的诚信系统。将科研人员诚信记录作为财务报销、业绩考核、项目评审的重要指标，守住道德红线，营造风清气正、严谨活泼的科研氛围。

　　(二)提高信息化水平，建设精益的数据共享平台

　　1.加强经费管理信息系统精细化建设。高校在完善信息化建设时，要在现有的信息化水平基础上，从业务前端出发，充分考量经费使用各个环节的流程，细致考虑经费支出管理规范的审查点；同时，从结果倒推，借鉴历年审计、稽查发现科研经费使用的问题，通过“人性化”的系统设置，加大经费使用基层数据的收集(通过信息系统进行经费开支基础数据录入)，进而运用大数据技术对同一项目负责人不同业务、不同支出进行比对，发现问题，及时叫停。通过建立完善的系统控制，替代传统的人工控制，即使科研人员不懂财务规范，也能便捷合规地开支科研经费，以更好地推进“业财融合”，实现业务财务一体化。

　　2.加强职能部门信息互联互通。高校要致力于打造科研经费管理的数据信息共享平台，建立科研人员、科研项目与科研相关管理职能部门之间的信息互联网络，将各职能部门所掌握的科研项目与经费管理信息从“数据化”“碎片化”向“可视化”“服务化”转变。信息共享平台应从顶层规划入手，在各职能部门信息系统中预留数据对接端口，打通人事信息系统、科研项目管理系统、采购竞价系统、合同管理系统、资产管理系统、财务系统[3]，通过织造科研经费信息传递网络，消除信息孤岛现象[4]，优化信息窗口查询界面，既要达到“让信息多跑路，让科研人员少跑路”的服务目标，也要以点带面地打破科研经费监管信息难以全盘掌控的困局。

　　(三)完善科研经费监督，打造深度联合的管理体系

　　1.构建纵向风险防控监督模式。高校的监督体系，传统上主要依靠财务稽查、内部审计、纪检监察部门的账务检查来实现，更多地集中于科研经费使用的“事后”监督。随着学校科研经费体量的不断增大，受支出业务范围调整、政府会计制度实施等综合因素影响，单纯的“事后”检查已然不能满足目前和未来的监督要求。通过构建风险防控体系，以“风险为导、问题为靶”[5]，从经费使用的高频易错点、违规风险点入手，归类梳理形成风险指标，运用财务信息系统归集，根据经费使用的具体情况向不同对象自动推送。例如，向项目负责人发出财务预警事项提醒，向财务报销单据审核人员发出加强审核提示，向财务稽查等部门报送违规线索以开展稽查整改等。以一种更有预见性、目的性、相关性的方式实现科研经费的闭环监督。

　　2.建立横向联合的财务大监督体系。为避免重复审查、节约资源、提高效率，实现监督效能最大化的目的，高校应采取横向联合的监管模式，打通协同各相关职能部门，建立由审计部门、纪检监察部门和财务稽查部门三者联动，与科研、采购、合同管理等职能部门联盟的大监督体系。通过审前互通信息、联合制定方案、协作开展任务、审查结果一果多用等手段，充分发挥职能部门各自所长，形成高质高效的监督堡垒，严肃学校财经纪律。

　　四、结语

　　综上所述，在国家“放管服”改革策略之下，高校应在科研经费管理上致力于优化制度、流程、信息化建设，增强联合监督手段，创造良好的内部环境，引导科研人员在法律法规的约束下，开展深度的发明创造，为国家打造科技强国贡献力量。

　　参考文献：

　　[1]陈菁.高校科研经费“报销难”的成因及对策研究.商业会计,2019(7)：80-83.

　　[2]教育部财政部关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见(教财〔2012〕7号)

　　[3]何爱群,李洋,沈军.基于“互联网+”的高校财务内部控制研究.商业会计,2019(7):69-71.

　　[4]杨非.“智慧校园”环境下的高校财务信息化平台建设.甘肃科技,2020(16):92-94.

　　[5]冯也.推动审计关口前移打造审计工作全流程闭环管理.https://www.sohu.com/a/316831788_481890.2019.5.