摘要：基建工程全过程跟踪审计在工程项目管理中起着至关重要的作用。文章从概念、重要性、关键控制点和方法四个方面探讨高校基建工程全过程跟踪审计，旨在为项目管理提供更为科学和有效的方法。

　　关键词：全过程跟踪审计；内部审计；工程审计

　　一、引言

　　基础设施建设作为高校建设和发展的支柱，在项目的成功实施和可持续发展中起着至关重要的作用。全过程跟踪审计在工程项目管理中扮演着关键的角色。通过全过程跟踪审计，建设管理人员能够及时发现并解决潜在风险，确保项目按计划进行。这有助于在早期识别可能影响工程质量和进度的因素，从而降低基础设施项目的风险。此举还有助于防止腐败，为学校节省投资，确保项目能够顺利完成。全过程跟踪审计同时为各利益相关方提供了透明度，增强了项目的信任度。

　　二、高校全过程跟踪审计的概念及内容

　　（一）高校基建工程的定义

　　高校基建项目工程包括学校通过新建、改扩建等方式对学校的基础设施进行投资建设的过程，包括教学楼、宿舍楼、实验室、食堂等，以及对其的修缮等项目。其具有投资规模大，建设周期长、涉及面广、管理难度大等特点。因此，需要采取科学的管理方法和审计手段来确保项目的顺利实施。

　　（二）高校基建工程全过程跟踪审计的内容

　　高校基建项目全过程跟踪审计是非静止的，积极主动参与工程项目的关键环节和全过程的审计方式，通过对项目的前期计划、执行、监控和竣工结决算等各个阶段进行持续审计，旨在及时发现并解决各阶段存在的问题，以确保项目在质量、时间、成本和风险等方面能够达到预期目标。

　　（三）全过程跟踪审计与传统审计的区别

　　1.不同的审计内容。传统审计注重工程竣工后对竣工结算编制依据、工程量、验收记录、工程合同等的审核。而全过程跟踪审计包括前期阶段审计，包括立项审批、工程设计管理、资金到位情况；项目建设实施阶段审计，包括招投标情况、审查合同管理、工程质量控制、监理等；项目竣工决算阶段审计。

　　2.不同的审计作用。全过程跟踪审计和工程结算审计在基础设施项目管理中扮演着不同的角色。全过程跟踪审计主要侧重于整个工程项目的实施过程，目的在于及时发现和解决潜在风险，确保项目不偏离计划，顺利完成。它关注工程项目的质量、形象进度、投资风险等。相比之下，工程结算审计更侧重于项目的财务方面。它主要涉及对项目费用、成本、合同条款等进行审查，以确保结算过程的合规性和透明度。全过程跟踪审计更有助于防范财务风险、确保资源合理利用，同时促进项目经济效益的最大化。

　　3.审计服务周期不同。全过程跟踪审计的服务周期覆盖整个工程项目的实施过程。它开始于项目启动阶段，贯穿项目的规划、设计、施工、验收等各个阶段，并延伸至项目的最终交付和使用。而工程结算审计的服务周期更侧重于项目的结算阶段。它主要发生在项目完成后，对项目的费用、成本、合同履行等进行审查。工程结算审计的服务周期通常在项目完工后的短期内。

　　三、全过程跟踪审计的重要性

　　（一）高校基建项目成功的保障

　　全过程跟踪审计，摆脱了传统审计只在项目竣工之后才参与进来的局限性，从项目的前期开始介入，包括但不限于对项目立项、概算编制、设计、招投标、施工、决算等阶段的监督审查，在工程施工阶段，审计组与工程施工方、建设方、监理方协同合作，参与工程例会，听取各方的发言，深入了解工程进展情况。在重要的单位项目竣工时，参与竣工验收。通过实时监督，审计组参与了项目管理，在发现问题的时候，可以及时指出，并督促建设方改正。

　　（二）预防高校基建项目超概算、防治资金浪费

　　全过程跟踪审计在高校新建项目中对于超出预算的问题具有重要作用。首先，它能够在项目的早期阶段就开始监测和评估实施过程，及时发现潜在的成本超支趋势。通过对项目各个阶段的费用和成本进行持续跟踪，全过程跟踪审计有助于预测可能的预算偏差，并及时采取纠正措施，防止问题进一步扩大。

　　其次，全过程跟踪审计可以帮助发现项目执行过程中可能存在的效率低下或资源浪费情况。通过及时识别并解决这些问题，可以有效地控制项目的成本，防止不必要的支出导致预算超支。

　　此外，全过程跟踪审计也提供了对项目进展的全面了解，包括质量和进度方面的信息。这有助于在早期识别可能导致成本增加的因素，进而采取措施保持项目在可控的成本范围内。

　　（三）全过程跟踪审计有利于改善各个利益方关系，促进合作

　　全过程跟踪审计有助于促进审计人员、施工方和监理方之间的更加融洽的关系，使合作更加顺畅。首先，通过全过程的监测和评估，审计人员能够更全面地了解项目的实施情况，而非仅仅关注于特定的审计时点。这使得审计人员能够更为客观和全面地评价各方的工作表现，避免了对某一时期的片面审视，有利于建立更加公正和平衡的沟通氛围。

　　其次，全过程跟踪审计提供了实时的信息反馈机制，使得问题能够及时被发现和解决。这有助于避免因问题被拖延而导致的紧张气氛，增加了对施工方和监理方的合理理解。同时，审计人员的介入更显中立，更注重问题的解决，而非单纯的责备，从而有助于建立互信关系。

　　此外，全过程跟踪审计的透明性也起到了关键作用。各方都能够清晰地了解项目的进展和潜在问题，了解审计工作的原则和具体要求，这减少了信息的不对称，有利于建立开放、诚信的沟通渠道，增进了合作的顺畅性。

　　（四）工程全过程跟踪审计是廉洁建设的需要

　　廉洁建设强调在工程项目实施过程中防范腐败、确保透明度和合规性。全过程跟踪审计通过实时监测项目的各个阶段，有助于发现和防范潜在的腐败行为。对项目资金、资源的跟踪和审计，可以减少贪污和滥用资源的机会；廉洁建设强调项目决策和执行的透明度。全过程跟踪审计提供了对项目全过程的详细记录和评估，为各利益相关方提供了清晰的了解，减少信息不对称，促进项目的透明运作；工程全过程跟踪审计有助于确保项目的各项活动符合法规和合同规定。通过对项目管理、合同履行等方面的审计，可以确保各方的行为合法、合规，降低腐败和违规行为的风险；全过程跟踪审计有助于建立一个公正和公平的项目执行环境。通过中立的审计机构对项目的全过程进行监督，可以减少例如招投标环节中的“围标”“串标”等不正当行为，确保各方在项目中获得公正对待。

　　四、高校全过程跟踪审计面临的困境

　　（一）高校基建工程全过程跟踪审计定位模糊

　　第一是制度定位不清晰。高校基建工程全过程跟踪审计在组织结构和法规体系中的定位并不清晰。缺乏明确的法规和规章，使得全过程跟踪审计在高校内的地位相对模糊，不同高校各自制定了内部的审计办法，对其定位的理解可能存在差异。

　　第二是责任主体不明确。目前，高校基建工程全过程跟踪审计的责任主体并不明确。缺乏清晰的责任分工和组织架构，导致审计人员在进行审计时可能与学校基建部门存在职责交叉或缺位，使得审计的效果和深度受到一定影响。

　　第三是目标和范围不明确。缺乏对全过程跟踪审计的明确目标和审计范围的定义，使得在实际执行中难以明确应该跟踪的具体内容和重点领域。这可能导致审计过程中的盲点和漏洞，降低了审计的精准性和实效性。

　　第四是缺乏统一标准。缺乏统一的标准和规范，使得高校在进行基建工程全过程跟踪审计时存在标准不一、方法不统一的情况。这使得不同高校之间难以比较和借鉴，也增加了审计的难度和复杂性。

　　（二）跟踪审计制度落实不严格

　　1.规避招投标。高校基建工程全过程跟踪审计存在规避招投标的行为，主要表现在以下几个方面：

　　第一是不正当合同变更。一些高校可能通过不正当的合同变更手段规避招投标程序。通过对合同进行频繁而不充分的变更，以规避正式的招投标流程，可能导致项目的成本增加和资源利用不合理。

　　第二是拆分项目分包。为规避招投标限制，一些高校可能会将大型项目拆分成多个小包，然后单独进行招投标。这样做的目的是规避招投标程序中的限额，绕过正规的审查程序，增加了不透明性和腐败的风险。

　　第三是内定中标单位。部分高校可能在招投标前就已经有意向中标的单位，通过非正当手段提前安排好中标结果。这种行为违反了招投标的公平竞争原则，影响了整个项目的诚信和合规性。

　　第四是操纵评标过程。部分高校可能会通过操纵评标过程来达到预定的中标结果。这包括对评标委员会成员的操控，以及在评标标准和权重方面的不正当影响，使得中标结果失去了客观性和公正性。

　　这些行为可能导致高校基建工程全过程跟踪审计的不准确性和失效性，增加了项目的风险和腐败可能性。因此，有必要对招投标过程进行更加严格的监督和全过程跟踪审计，以确保项目的合规性和透明度。

　　2.施工管理不到位，影响全过程跟踪审计。高校的修缮工程数量多，金额大小不一，而且为了避免影响在校师生的学习和生活，大多数都集中在学期末或者寒暑假，建设方人员假期疏于管理，或管理工作不到位，可能会导致项目出现质量问题，审计人员在进行全过程跟踪审计时，需要更多地关注施工质量的问题，可能需要投入更多资源和时间用于发现和解决这些问题；施工管理不足可能导致项目进度的控制困难，延误工程的交付。在全过程跟踪审计中，需要更多关注项目进度的问题，可能影响审计对其他方面的深入监测；另外，缺乏良好的变更管理制度可能会导致频繁的工程变更，增加了审计人员的工作难度。

　　五、高校基建工程全过程跟踪审计对策

　　（一）加强对高校基建管理部门内部控制审计

　　加强对建设工程主管部门的内部控制审计，通过审计过程中改变传统工程审计偏重于工程结算的观念，转变为基于内控视角的合规性审计。审计的重点放在建设工程主管部门的制度制定和执行情况上。根据审计项目情况，以提高高校建设工程管理水平为立足点，提出工程审计管理建议书或工程审计风险提示报告，发挥审计在完善内部控制、提供辅助决策方面的职能。

　　（二）开展工程审计信息化，是促进高校基建项目全过程跟踪审计的重要手段

　　首先，通过电子化办公，实现审计部门和基建部门、财务部门数据端口的对接，可以实时监控与追踪基建工程的各个阶段，追踪项目进度、成本变化和质量状况，这有助于及时发现潜在问题，防范和解决项目管理中的各类风险。

　　第二，审计工作程序信息化使得审计文件实现电子化管理，提高了审计文件的存储、检索和共享效率。审计人员能够更方便地查阅历史审计记录，加强对全过程的持续跟踪。

　　第三，通过数据分析工具，可以对大量的工程项目数据进行挖掘，发现潜在的异常和问题。这有助于审计人员更准确地评估项目的经济效益和合规性。信息化工具还提供了远程协作平台，审计团队之间可以随时随地进行信息共享和协同工作。这增强了团队合作的效率。最后，信息化工程审计减少了手动操作，提高了审计效率，使得审计人员能够更专注于关键问题的分析和解决。这有助于优化审计资源的利用。

　　（三）加强审计队伍建设，打好人才基础

　　为了实现全面覆盖高校工程审计，必须构建具备高素质的审计队伍。由于高校工程审计的特殊性，单一的财务、审计、工程造价知识不足以应对其复杂性。因此，建议通过选拔专业强、学历高的复合型审计人才，切实执行选人用人制度。同时，强调通过行业培训、高校交流和内部学习等手段，不断提升现有审计队伍的综合素质。此外，提倡鼓励审计人员积极参与教育部或高校内部的抽调审计工作，以提升他们在组织内的地位。遇到校区新建等规模较大、投资金额大的项目时，可以借助社会有资质的第三方审计事务所的力量，和高校内部审计人员组成联合审计组，这样既可以满足审计要求，还可以解决内审机构力量不足的问题。

　　六、结语

　　基建工程全过程跟踪审计，作为一种新的审计形式，已经在很多高校校区新建等大型项目中采用，并取得了很好的效果。本文通过探讨高校基建工程全过程跟踪审计的概念、重要性、方法和面临的困境，提出了相应的对策。只要全过程跟踪审计在项目的前期计划、执行、监控和竣工结决算等各个阶段把好关，及时发现并解决潜在风险，就会对基建项目的顺利完成起到保障作用。

　　参考文献：

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