摘要：企业集团是我国经济发展的重要主体，高效、有序的资金管理模式是企业集团持续、健康发展的关键。如何有效防范资金业务风险、提高资金管理效能，已成为企业集团财务管理面临的一项重要课题。大型企业集团分子公司较多，涉及不同区域、不同业务，资金管理要求的有效落实往往存在一定的难度，资金风险较高，这就对资金监管提出了更高的要求。本文结合大型央企资金管理工作的实际，特别是针对设置多层级分子公司的企业集团，分析了其资金管理存在的问题，并提出了防范资金管理风险的有效策略和措施，以供相关企业及人员参考借鉴。

　　关键词：企业集团,资金管理,监督检查,多级检查机制

　　随着经济全球化的持续深入发展，我国作为全球主要经济体之一，在世界经济体系中的地位日益重要。大型企业集团尤其是国企央企在我国经济体制中占据重要地位，在全球经济下行压力持续加大的背景下，我国企业集团承担着助力国家经济高质量发展的重要职责。财务管理是企业管理的基础，其中，资金管理更是企业管理的核心环节。良好的资金管理是一个企业赖以生存和发展的血液，有效提升资金管理效能，对促进企业健康发展、提高核心竞争力具有重要影响。

　　近年来，随着国家对企业资金监管力度的增加，各种资金风险问题越发突出，资金风险防范成为企业尤其是大型企业集团日益关注的一个关键问题。大多数企业在发展过程中重业务、轻财务，将主要精力集中在拓展业务方面，追求销售业绩，这在一定程度上忽略了对财务资金风险的管控。尤其是大型企业集团，违法违规操作情况时有发生，给企业造成不可挽回的经济损失。因业务领域广泛、下级单位层级较多，且地区差异明显，大型企业集团虽对资金管理工作制定了明确要求，但无法有效对下级单位实行全面、有效的监管。对此，建立上下联动、各层级协作的多层级检查机制是有效防范资金风险的重要举措。

　　一、企业集团加强资金监督管理的重要性

　　资金管理对企业的正常运营和投资决策有直接的影响，加强资金风险监督，有效防范资金风险，是提升管理水平和资金运行效率的重要手段。资金监督的主要内容包括制度体系建立、账户状态跟踪、资料和支付媒介的保管及使用、资金结算操作、审批流程的合理性等方面，主要目的是防止资金损失及违规操作，规避资金风险。资金管理涉及多种因素、多个方面，很多企业在资金监督方面无法做到全面、有效。尤其是对于大型企业集团而言，因总部人员有限，对每一家分子企业无法实现全面、有效的监管；另外，分子公司层级较多、业务模式各不相同，资金管理人员素质各异，资金风险监管要求很难贯穿于各层级，各类资金风险问题自然就频繁发生，给企业带来巨大的经济损失。因此，如何在现有的人力、资金条件下实现对下级单位全面、有效的监督和控制至关重要。

　　二、企业集团多级检查机制的优化策略

　　多级检查机制是一种上下联动的监督模式，能够充分调动各层级单位参与到监督检查工作中，从而在一定期限内实现对所有分子公司和全部资金业务的覆盖，实现全面监管的目的。同时，这种模式还需要切实做到有部署、有执行、有整改、有落实，贯穿始终、全闭环管理。以三层级企业集团为例，所有分子公司数量可达到数十甚至上百家，仅依靠总部培训宣贯，监督检查无法实现全面防范资金风险的要求。因此，通过企业集团总部部署，二、三级单位协同配合的检查机制，可以在很大程度上缓解总部的监管压力，也可以使各层级单位真正参与到管理要求的执行和落实中。具体的工作机制可设置为总部定期抽查；二级单位对三级单位定期全部检查；所有单位定期自查，各层级单位以报告的形式定期向上级单位反馈检查情况。层层落实责任，一级对一级负责。一方面，这种工作机制在现有的人员基础上实现对检查范围和检查内容的全覆盖，确保检查全面无死角；另一方面，能够有效提高资金管理人员的风险识别意识，可快速地形成风险防范长效机制。同时，结合问题整改、通报批评、绩效考核等措施，确保检查效果，实现闭环管理。

　　（一）完善制度体系，明确工作权限

　　开展资金监督检查工作的基础是要完善资金管理制度体系，确保检查内容和要求有据可依。总部应在制度中明确各项工作的管理要求，规定相应业务的流程和审批权限。下级单位应根据上级单位的制度修订情况定期更新各项制度，并确保各项要求不低于上级单位的要求。同时，应注意结合自身工作实际，杜绝对上级单位制度的简单抄袭。一套“上下一致”、管理要求明确的资金管理制度体系能够为资金检查工作提供科学的指导，明确工作方向。

　　（二）建立检查清单，明确工作要求

　　建立多级检查机制，其中一个关键环节是要明确检查内容及检查要求。企业集团一般均制定了相关制度体系，但制度规定是基于总部管理层面，往往难以涵盖所有业务情况，也无法对随机发生的风险明确管理要求。因此，要根据各层级单位的实际业务需求制定详细的检查清单，确保全面涵盖各类资金高风险领域和业务，并详细列示检查内容及工作要求，还可以从正反两方面明确什么可以做，什么禁止做，为各层级资金检查工作的开展提供良好的指导和保障。此外，检查清单并不是一成不变的，根据国家相关政策要求和实际工作中发现的新情况，企业集团总部应随时更新并完善清单，确保管理要求的时效性和规范性。另外，企业集团总部还应该积极与下级单位沟通，适当听取下级单位的合理化意见和建议，以提高检查的针对性和有效性。

　　（三）部门协同合作，明确检查责任

　　资金风险是伴随着业务的开展产生的，因此，资金监管不仅是财务资金部门的责任，更需要与业务部门协同推进。企业资金流的产生主要由采购、生产和销售等业务构成，只有加强部门协作，深化业财融合，才能从源头加强资金监督，取得良好的管理实效。企业集团总部应由财务资金部门牵头，各业务部门共同参与，建立统一的沟通平台，就业务衍生出来的资金问题进行沟通和讨论，探讨资金风险产生的根源，明确各个责任部门的职责。各层级财务资金部门应当加强对相关业务部门的宣贯，分析在业务开展过程中各类资金风险产生的原因，并及时制定和采取风险防范措施。另外，部门协作还可以进一步了解业务部门的实际需求，充分发挥财务资金对业务开展的服务作用，推动检查机制的不断完善。

　　（四）丰富检查手段，保证检查效果

　　监督检查的一个有效方式是现场检查，但考虑到时间、人员配置和出差成本等影响，企业集团总部人员往往难以实现对所有层级单位的现场检查全覆盖。因此，企业集团必须在现有条件下根据业务类型拓展更多的资金检查方式辅助现场检查。笔者结合实际工作经验，认为以下四种方式效果显著。一是要求被检查单位提供资料。对于最终能够形成文件资料的资金业务，如制度体系、资金支付审批材料、保险柜和现金盘点记录、会计凭证、银行回单、银行余额调节表等，可要求被检查单位提供相关资料远程检查。二是通过网络方式进行视频突击检查。对于需要实际观察才能确定合规性的资金业务，如保险柜管理、预留印鉴和网银U盾的保管，可通过视频检查完成。视频检查方式比较直观，可获得和现场检查同样的效果。另外，视频检查可在不提前通知被检查单位的前提下突击进行，这样能够更好地发现问题，提高管理规范性。三是通过开发系统监测异常指标。当前，大型企业集团尤其是国企央企都在推进财务一体化数智平台和司库信息系统建设，在系统中嵌入资金业务管理要求，通过系统监控资金集中度、账户长期无动态、大额资金支付等指标是否异常，实现自动提醒及预警功能。四是交叉检查。企业集团总部统一部署，根据区域划分，安排相近区域但不相统属的下级单位人员交叉检查。一方面，这种方式可以减少人工出差和时间成本，另一方面，可以加强下级单位之间的沟通与交流，有助于企业集团完善和落实管理要求。

　　（五）立足基层单位，注重细节管理

　　大型企业集团资金管理制度体系比较完善，管理要求也能够顺利传导至下一级企业，因此二级企业的管理也相对比较规范，一般资金风险主要出现在层级较低的基层单位。此外，越复杂的资金业务，管理要求越明确，出现问题的风险也更低，问题频出的业务主要集中在容易被忽视的日常管理细节。因此，在确保全面检查的基础上，需要重点关注资金人员少、管理基础薄弱等“小远散新”公司，将检查触角延伸至各网点和营业厅等基层单位。检查重点关注预留印鉴、网银U盾、保险柜、现金管理、票据管理等细节问题，真正做到全面排查风险、关注重点领域、紧盯细节问题，对风险早识别、早预警、早暴露、早处置。

　　（六）监督问题整改，强化激励及问责

　　资金业务监督检查的最终目的在于如何通过检查发现问题、改正问题，最终导向是如何防范资金风险、夯实基础管理、提升管理水平。因此，如何整改发现的问题，建立一种长效整改机制至关重要。针对检查发现的问题，企业集团应首先对其风险进行评估，根据问题的严重程度及造成的后果进行分类，划分风险等级。总部应建立问题登记与回顾机制，要求问题单位按照立行立改、举一反三、建立长效机制等多个维度制定整改措施，跟踪整改进展，确保整改效果。同时，应定期整理问题清单，组织各单位“回头看”，严格对照自查，以问题为导向进行督查，做到风险排查到位、问题检视到位、根源剖析到位、整改落实到位。

　　企业集团总部应采取措施加强激励约束，强化追责。应将检查结果纳入内部绩效考核，加大奖惩力度，有效调动下级单位和相关人员的积极性和主动性，并持续跟踪问效。对于管理效果好、未发现问题的单位，可以适当予以奖励；对于经常被检查发现问题或屡犯不改的单位，要对相关人员采取扣减绩效薪酬等约束机制，并加大通报和责任追究力度。所有问题均应以通报的方式在企业集团内部予以公开，一方面，是对问题单位的警戒，督促其尽快整改；另一方面，也提醒其他单位关注相似问题。对于已经造成资金损失的严重问题，应对相关责任人进行严肃处理，对于违法违纪问题，按规定移送纪检检查机构。

　　三、企业集团资金管理存在的问题及解决措施

    （一）资金管理要求不能及时更新并有效传达

　　经济环境的变化及金融科技的发展要求企业集团的资金管理理念和机制都要与时俱进，不断更新。然而，在实际工作中发现，多级检查机制一旦确立并长期执行，原有的管理理念已根深蒂固，新的管理要求在下达的过程中总是受到固有思维的限制，难以真正运用到日常管理中。此外，企业集团业务规模比较大，人员轮岗比较频繁，尤其是基层单位的人员流动性较大，新员工难以在短期内熟悉全部管理和检查要求。

　　解决这一问题的关键在于定期开展培训和考试。一方面，企业集团总部需要将新的管理要求及时传达给下级单位，确保要求下达到位。另一方面，总部部门应定期总结新的管理要求并结合实际案例对下级单位开展培训，确保要求宣贯到位，同时组织下级单位进行考试，确保新的管理要求落实到位。

　　（二）检查人员存在认知差异，检查标准难以统一

　　各层级检查人员都是独立的个人，对检查尺度和问题甄别往往有自己的判断，这在一定程度上造成检查标准难以统一，对检查工作的公平公正性产生不利的影响。对于常见的、有明确管理要求的检查项目，检查标准会比较一致。但对于新业务及之前未明确规定的细节问题，不同人员就会出现认知的差异性。这种差异性主要体现在两个方面：一是上级检查人员对下级单位的主观偏好程度。鉴于日常工作中产生的冲突或者工作情绪，部分上级检查人员在甄别问题的过程中可能掺杂过多的个人主观喜好，导致对同类问题的判断的尺度不一致。二是每个检查人员的评判标准的不一致，对同类问题的判断难以达成一致意见。

　　针对上述检查标准不统一的情况，可以通过三种方式进行改进。一是总部管理人员应针对新情况、新问题组织检查人员共同研讨，坚持怀疑的态度，严格规范检查标准，并确保检查尺度的统一性。二是进一步强化检查人员的专业水平和职业道德，对于发现的不公正行为，要及时予以纠正并追究责任，同时加强对检查过程的监督，避免有失公平的情况发生，确保整个检查过程的公平性和公正性。三是加强信息化建设，以客观的系统评价代替主观判断，持续推动资金工作信息化建设，从根本上杜绝主观判断尺度不一致的问题。

　　（三）检查不彻底，不能及时发现和解决问题

　　多级检查机制的重点在基层单位，受限于基层人员的职业素质、管理经验和知识储备及长期工作形成的固有思维，自查工作不够彻底，风险问题未能有效揭露和控制。在实际工作中，笔者发现很多基层单位每次检查都没有发现问题，甚至于反馈的自查结果每次都没有任何变化。原因主要有以下三个方面，一是检查人员思想上对常规性的工作不重视，检查过程敷衍了事，凭经验判断。二是不敢担责，对于发现的问题私下解决，没有主动向领导和上级部门披露。三是因“灯下黑”造成实际存在问题但未被发现的情况，这种情况在一些简单和细节问题上更容易发生。

　　总部或上级单位需及时介入，组织开展全面、有效的现场检查，指导基层单位如何发现问题并整改。此外，要求基层单位自查时要保留工作底稿，通过工作底稿对基层单位的自查进行监督，确保自查到位。

　　四、结语

　　资金管理贯穿于企业的全生命周期，是企业运营和发展的重要支撑，资金风险的发生将对企业的生存和发展产生十分不利的影响，甚至直接导致企业破产。企业集团规模大、层级多，区域和业务跨度广，资金管理难度高，因此，企业集团应在现有的资源条件下建立行之有效的资金业务监管体系，比如建立总部协调、各层级深度参与，贯穿检查和整改的闭环管理的多层级检查机制，可以有效树立“人人合规、事事合规、时时合规”的资金管理理念，牢牢守住“合规经营”的底线，夯实资金管理基础，提升资金管理水平，为企业集团的稳健运营保驾护航，助力企业集团实现高质量发展。

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