摘要：随着党的二十大胜利闭幕和2023年全国审计工作会议召开，党中央对审计工作提出了新要求和新目标。面对国有企业日常繁重的内部审计工作，如何提升国有企业内部审计人员的专业胜任能力成为十分重要的问题。据此，文章通过阐述国有企业内部审计人员专业胜任能力框架构成，分析目前国有企业内部审计人员专业胜任能力存在的主要问题，针对这些问题探寻提升内部审计人员专业胜任能力的提升途径和解决办法。

　　关键词：国有企业,内部审计人员,专业胜任能力,提升途径

　　国有企业作为我国国民经济发展的中坚力量，对内部审计人员在日常业务活动、内部控制管理、风险预警防控等方面专业胜任能力提出新挑战。面对新形势，如何全面提升内部审计人员专业胜任能力，有效降低国有企业内部审计风险，保障单位正常平稳运行发展成为亟需解决的问题。

　　一、国有企业内部审计人员提升专业胜任能力的新形势

　　（一）“三个务必”是国有企业内部审计人员提升专业胜任能力的主观要求

　　2022年10月22日,党的二十次全国代表大会在北京胜利闭幕，习近平总书记在党的二十大要求全党同志务必不忘初心、牢记使命，务必谦虚谨慎、艰苦奋斗，务必敢于斗争、善于斗争。面对党提出的新要求，作为国有企业内部审计人员，要始终坚持“审计监督首先是经济监督”的精准定位，不断提升内部审计人员专业胜任能力，对标对表党的二十大报告明确的目标任务和发展规划，围绕国有企业保障和改善民生、防范化解重大风险、促进权力规范运行等重点领域，加大国有企业内重大举措、重大项目、重大资金等内部审计的监督执行力度。

　　（二）“研究型审计”是国有企业内部审计人员提升专业胜任能力的客观需要

　　2023年1月12日，全国审计工作会议召开，审计署负责人强调，审计人员要聚焦主责主业，把依法审计作为看家本领，走好研究型审计这一审计工作高质量发展的必由之路。面对审计工作新要求，作为国有企业内部审计人员，首先要提升自身的专业胜任能力，真正理解研究型审计的重点和内涵，聚焦国有企业内部、外部财务收支风险和内控制度建设，才能保障稳定宏观经济发展，保证经济调控政策的落稳落细，促进国有重大工程项目的落实落地。

　　二、国有企业内部审计人员专业胜任能力框架构成

　　国有企业内部审计人员专业胜任能力主要由职业道德标准和执业技能水平两大部分组成。其中，职业道德标准是衡量内部审计人员专业胜任能力的基础，也是从事审计监督服务工作的内在要求，它决定内部审计人员的综合素养和职业操守，只有拥有优良的职业道德，国有企业内部审计人员的执业技能和职业知识才能充分发挥。而执业技能水平是国有企业内部审计人员的外在表现，它决定了专业胜任能力的高低，是内部审计人员专业胜任能力的最终体现。

　　（一）职业道德标准

　　根据审计署2018年修订的《关于内部审计工作的规定》，结合国有企业主责主业，内部审计人员职业道德标准主要由职业品质、职业纪律和职业职责构成，其中职业品质主要体现在内部审计人员开展内部审计业务时要时刻保持“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的十二字核心价值观，在工作中贯彻党建引领审计的思想，诚实守信，时刻保持职业谨慎和信息保密，合理运用职业判断。而职业纪律主要体现在内部审计人员在实施内部审计业务时，应当公正、廉洁、正直，不能利用职权谋取私利，屈从于外部压力，违反规定。职业职责是指内部审计人员在开展内部审计业务时，要正确描述审计发现事实，全面阐明审计查出问题，完善审计证据的支持与判断，公正客观地陈述审计内容。

　　（二）执业技能水平

　　依据2021年10月23日，第十三届全国人民代表大会常务委员会修订的《中华人民共和国审计法》，结合国有企业改革实践、权力运行、资金绩效、国企监管、重大项目等重点工作实际，内部审计人员的执业技能水平主要由角色认知、执业能力、胜任标准构成。其中角色认知主要是内部审计人员在内部审计业务中所承担的责任、对应的权力、审计内容的重点所决定。因此，内部审计人员应根据不同的内部审计项目，结合在内部审计项目自身所担任的审计人员角色，综合提升自身的角色认知。

　　执业能力是国有企业内部审计人员在业务中最直接的体现，内部审计人员可以通过运用自身的执业能力，统筹协调项目计划、重点内容、整改标准等内部审计工作内容，明确服务深度，提升监督宽度。而胜任标准是每个国有企业内部审计人员自身所必须具备的技术、判断和综合分析能力。内部审计人员在开展内部审计业务时，会大量运用到财务、工程、信息化、纪检等多方面专业学科知识储备，对比被审计单位的资料、信息、数据等内容，充分分析和辨别发现存在的各项问题，帮助内部审计人员在复杂和不确定的环境下，更好地了解国有企业及领导干部在审计期间综合管理水平，灵活做出准确的职业判断能力。
       三、国有企业内部审计人员在专业胜任能力框架构成下存在的主要问题

　　内部审计业务不仅要保障国有企业减少日常业务管理风险，更要从长远角度保证国有企业经济平稳运行和健康发展。

　　（一）职业品质和职业纪律受内部关系制约

　　由于大部分内部审计与其他业务部门共同隶属于同一国有企业，属于平级的业务部门，加之复杂的人际关系，这就导致在开展内部审计工作时，协调其他业务部门工作关系更加复杂。在开展国有企业领导干部经济责任离任审计过程中，由于领导干部调动已经完成，在后续的内部审计工作中无法真正制约国有企业领导干部，不利于内部审计人员形成真实、可靠、完整的审计报告，严重制约内部审计人员职业品质和职业纪律。

　　（二）知识结构影响职业职责发挥

　　相对于国家审计人员和社会审计人员，大部分国有企业内部审计人员由财务岗位直接过度到内部审计岗位，长时间的从事财务业务工作，导致缺乏系统的财务、经济、工程和人力资源等内部审计知识结构，难以适应国有企业财务收支、经济效益审计，单一的知识结构也限制了内部审计职业职责的发挥。

　　（三）业务经验限制了角色认知

　　由于国有企业内部审计人员在每个内部审计项目中承担的审计角色不同，承担的内部审计责任也有所不同。国有企业近年来新进入高学历内部审计人员增多，拥有广泛的业务知识和较强的学习能力，但由于没有具体内部审计业务工作实践，对存在的审计发现问题理解仅限于书面理论，无法结合被审计单位经营管理实际，提出切实可行的审计建议，内部审计业务经验限制了内部审计角色认知。

　　（四）职业能力和胜任标准受创新能力局限

　　随着国有企业经济的不断发展，国有企业内部审计成为综合技能很强的工作。但目前国有企业内部审计人员普遍创新能力不足，由于内部审计工作人员培训相对不足，无法充分认识自身职业能力和胜任标准，导致内部审计人员创新能力无法适应现阶段国有企业的综合发展，对于提出的审计建议和解决思路相对滞后。同时，随着国有企业信息化应用逐步提高，内部审计人员应具备的内部控制风险应对、工作案例分析研究、信息电子技术运用等方面能力应逐步提升，但由于国有企业内部审计人员缺乏信息化技术、计算机应用等方面的专业应用能力，导致内部审计人员的职业能力和胜任标准受到局限。

　　四、基于国有企业内部审计人员专业胜任能力框架下提升专业胜任能力的途径

　　由于现阶段国有企业内部审计人员存在职业品质和职业纪律受内部关系制约、知识结构影响职业职责发挥、业务经验限制了角色认知、职业能力和胜任标准受创新能力局限的问题，加之党和国家提出的新要求，内部人员应从提升自身职业道德素养、完善内部审计工作机制、提高协调沟通和文字表达能力、加强后续教育培训等方面，全面提升内部审计人员专业胜任能力，全面保障国有企业资源优化配置和可持续发展。

　　（一）提升自身职业道德素养，正确处理内部关系

　　由于国有企业人员关系错综复杂。因此，内部审计人员在开展内部审计业务时，应严格遵守国家法律法规，全面提升自身的职业综合素养，时刻保持保持诚实守信，遵循客观性原则，公正地作出审计职业判断。在收集审计证据过程中，要合法、合规、合理地收集会计资料，牢牢把握证据的客观性、关联性、真实性和充分性，避免有利害关系人员干扰，正确地处理内部关系。在反馈审计查出问题时，应客观公正地对待国家、企业、职工和个人利益，准确明晰地描述审计问题，严格按照国家法律、法规和规范性文件全面作出审计综合结论，并下达审计意见，努力维护内部审计业务的权威性和内部审计人员的专业性。

　　（二）完善内部审计工作机制，积累自身业务知识经验

　　完善的工作机制能够保障国有企业内部审计机构健康、持续、稳定的发展，帮助内部审计人员高效地开展各类、各项内部审计业务。内部审计人员要正确理解国家法律法规和内部审计规定，建立完善自我约束机制，统筹制定切实可行的内部审计规章制度，真正帮助国有企业建立起审计监督服务体系，不断增强和完善单位内部控制制度建设。同时，内部审计人员在监督服务内部和外部避免一些不合理、不合规和不合法的经济业务事项发生，帮助国有企业领导干部指明业务不符合规定的原因，并根据业务实际，提出可行性的内部审计建议和意见。

　　（三）提高协调沟通和文字表达能力，丰富综合知识结构储备

　　国有企业内部审计人员要努力提高自身协调沟通和文字表达能力。内部审计人员要学会采取正式沟通或不正式的沟通协调方式，正确处理内部审计发现的问题，努力营造轻松愉快、和谐融洽的内部审计氛围。同时，也要不断提升文字表达和归纳总结能力，让自己的意见表示清晰，准确传达给被审计单位。当对方对审计查出问题提出异议时，内部审计人员应根据发现的问题线索，理清问题脉络，有理有据，客观公正地为被审计单位分析和讲解，并根据反馈意见，及时提出可行性的审计建议，最终形成条理清晰、证据明确、事实清楚的审计报告，让审计报告科学有效地表达出自身的工作成果。

　　（四）加强后续教育培训，正确对待信息化技术

　　近年来，由于不可抗力影响，国有企业内部审计人员后续教育培训得不到满足，虽然可以利用网络技术实现线上内部审计人员后续教育培训，但内部审计人员无法面对面、一对一沟通交流，内部审计人员的执业能力和胜任标准得不到显著提升。因此，内部审计要不断拓展后续教育培训思路，多角度和全方位地拓展内部审计后续教育培训。国有企业内部审计机构也可以根据不同的内部审计业务性质，灵活多变地开展不同形式的培训班，拓展视野，消除局限，以审代训，真正从培训的效果直接提升内部审计人员的职业胜任能力，帮助内部审计人员真正直面问题，消除疑虑。在培训的过程中，有选择性地使用信息化技术，让内部审计人员真正使用统计、审计软件等计算机辅助技术处理内部审计的相关业务，消除信息壁垒，打破传统审计理念，真正帮助内部审计人员全面提升职业胜任能力。

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