摘要：近年来，随着我国经济的持续发展，企业经营模式、交易方式的创新越来越多，企业会计准则、各类税收政策的更新步伐也在加快。其中，金税工程技术在始终保持着快速更新的态势，特别是金税四期的上线，凭借其强大的数据汇总、分析功能，在实现更加优化的税收服务的同时，也加强了税务部门对企业的税收监管。本文针对当前企业面临的税收风险，并结合金税四期上线可能带来的影响进行了深入分析，并提出了应对的策略和措施，以供参考。
       关键词：金税工程技术；金税四期；大数据；税收风险；人才培育

　　一、引言

　　金税工程技术自1994年上线开始，经过近30年的演变与改进，其间经历过金税一期、二期、三期的调整与摸索，最终金税四期于2021年正式上线对企业的影响也是巨大的。进入大数据时代，金税工程技术也在快速发展，通过全面覆盖的模式对包括税务、银行、金融等各部门的信息进行汇总、共享，并辅以强大的数据分析功能，对存在异常情况的企业进行税收风险提示。金税四期的全面上线不仅提高了税务机关的办事效率，也能通过严密的逻辑分析发现传统核查模式下难以发现的问题，为维护我国的税收公平秩序、国家税收利益作出了卓越贡献。

　　二、金税四期相关概述

　　(一)金税四期的特点

　　一是金税四期很大程度上实现了“以数控税”的税收监管理念。通过“云”数据平台对大数据进行收集汇总，并将企业信息在各部门之间进行共享，通过异常比对信息找出存在税收风险的企业，相对于传统的“以票控税”方式，金税四期能够更加精准、更加高效地找出“问题企业”。二是金税四期实现了增值税上下游全链条的管控，应用网络发票系统可以在很大程度上杜绝虚开、偷逃税款等违法行为，避免国家税款流失。三是金税四期优化了纳税服务内容，通过网络信息技术为纳税人提供更加优质、优化的税务服务，纳税人在“足不出户”的情况下就能办理纳税事项，很大程度上减轻了财务人员的工作负担。此外，完善的增值税发票认证系统可以帮助企业财务人员更好地识别可能存在问题的增值税发票，帮助企业规避因增值税发票存在问题而面临的涉税风险。

　　(二)金税四期上线对企业的影响

　　一是有利于加强对企业税收风险的监管力度。通过大数据对企业进行深度剖析，能够更直观地掌握企业的经营活动情况。通过搭建大数据平台，将各部门的信息进行汇总、共享，搭配先进的信息处理分析功能，能够简单、高效地筛选出存在税收风险的企业，例如，2020年5月成都警税联合专案组运用大数据分析技术，发现同一团伙控制下的85户空壳企业涉嫌虚开电子普通发票向全国31个省(区、市)21821户下游企业或个人虚开增值税发票11万余份，虚开金额31亿余元。其中，虚开电子普通发票2807份，虚开金额1.05亿元。强大的数据剖析功能对企业识别税收风险、防范税收风险的能力提出了更高的要求。二是对企业税务工作人员的要求更加严格。金税四期对企业的税收风险评估标准是多方位的，除了财务报表、开票数据等财务口径外，还会从企业的工商信息、银行走款记录、交通货运记录等多口径进行交叉处理分析。相对于传统的“以票控税”的核查方式，金税四期要求企业的税务工作人员参与到企业运营的全过程中，全方位地对企业可能存在的税收风险进行识别和评估。此外，金税四期在财务申报数据预警级别的提升也是对企业税务工作人员的专业水平的考验。三是通过大数据缓解了企业财务人员的工作压力。金税四期数据共享的功能在加强税收监管的同时，许多原本需要现场办理的工作可以实现在网络上办理，较大地减轻了税务工作人员的工作量。此外，已经逐步完善的发票勾选认证系统可以帮企业规避因发票自身原因导致的税收风险。

　　三、当前企业面临的税收风险及成因分析

　　(一)企业面临的税收风险

　　1.发票管理不善导致的税收风险。发票作为反映真实经济活动载体，是国家税收管控的重要工具，其重要性不仅体现在真实还原业务的实际情况，也是金税四期对企业进行税收风险评估的重要依据。发票管理工作的质量对企业的税收风险管控起着举足轻重的作用。目前，企业依旧普遍存在发票管控不严，管控制度的设置、执行存在漏洞等情况。虽然上述情况在金税系统的不断更新完善下正朝着积极的方向转变，但在发票的管控上仍存在诸多问题需要税务机关与全体纳税人共同克服。

　　2.账务处理不当及报表填列不合理导致的税收风险。金税四期除了具备强大的大数据汇总共享的功能外，还具备极其全面的数据分析能力。金税系统通过与电子税务局联网，要求企业按期申报企业财务报表以获取企业经营情况。通过系统对数据进行处理分析并且提取存在敏感勾稽关系的科目或报表信息，在此基础上对相关企业进行深度税收风险评估。例如，对于预收账款余额较大且长期挂账的公司，考虑是否存在未申报增值税收入的情况。由此可见，账务处理以及报表的填列不合理可能导致企业面临极大的税收风险。

　　3.税收政策适用不准确导致的税收风险。科学、合理的税收筹划方案可以帮助企业节约大量的税金支出成本，这也导致近年来企业对税收筹划工作的重视程度逐年递增。但在实践中，大量的财务人员因对法律法规的理解不透彻，税收筹划概念模糊，导致一些企业除缴纳应当缴纳的税款外，还需要补缴因延期缴纳税费产生的税收滞纳金，更有甚者，因对税收政策的适用不准确而使企业缴纳了本就无需缴纳的税款。例如，某企业为一家自然人合伙企业，2020年该企业对外投资取得股息收入100万元，企业财务人员将其按投资收益核算，并入企业经营所得，按个体工商户的生产经营所得项目(新个人所得税法已修订为经营所得)，适用5%-35%的超额累进税率纳税，但正确方式应该按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税，导致企业承担了本不必要承担的高额税负。有别于前述的几项税收风险，因政策适用不准确而导致的税收风险很难通过加强企业的内部控制、提高财务人员的工作积极性或调整财务人员的工作态度予以解决，而需要财务人员长期积累扎实的税务知识基础，并结合长足的实践经验才能有效降低。因此，该种税收风险也是企业最难予以规避的。

　　(二)企业税收风险的成因

　　1.宏观层面的成因。一是伴随着市场经济的快速发展，税收政策更新速度加快，新的企业会计准则内容极其丰富，财务人员没有花费足够的时间和精力去学习和理解这些调整，很难在实际工作中加以应用，大大地提高了企业面临的税收风险。二是财务从业者的素质参差不齐，高素质的财务人才除具备财务核算、纳税申报、编制财务报表的能力外，还应当熟练掌握相关行业的税收政策，具备税收筹划、识别税收风险的能力，但人才市场中还是以只具备简单记账能力的普通财务人员为主。导致这种情况频发的主要原因是财务工作的入门门槛低，普通财务人员只需进行网银操作、日常的财务核算、报账、报税即可。此外，市场中存在大量的代理记账公司，无形中进一步压低了入门门槛。在这样的背景下，企业很难招募到真正符合公司需求的财务人员。三是金税工程技术发展至今，已经可以通过大数据对企业进行深度剖析，直观地掌握企业的经营活动情况。通过搭建大数据平台将各部门的信息进行汇总、共享，搭配上先进的信息处理分析功能，能够简单、高效地筛选出存在税收风险的企业，对企业识别税收风险、防范税收风险的能力提出了更高的要求。

　　2.微观层面的成因。一是企业内部税务管理体制存在缺陷。企业的税务工作通常由财务人员直接进行办理，但财务人员通常不具备足够的税务专业知识及技能水平。此外，税务风险贯穿于企业运营的全过程，在实际工作中，税务工作常常独立于其他部门之外，在制定企业重要决策的会议上也没有能够就决策可能存在的税收风险提出建议和意见的人员参会，无法对税收风险进行识别和预防。二是企业缺乏税收风险意识。企业管理者不关注税收政策的实际应用，而是盲目地追求更少、更晚甚至于不缴纳税款，对迟延、偷逃税款可能导致的严重后果没有清晰的认知。在实际工作中，因为欠缴税款而导致的案例不胜枚举。此外，缴纳税款也是企业成本中最不被重视的环节，企业管理者普遍认为缴纳税款无法为企业带来直接的经济利益，在思想观念上对缴纳税款存在错误的认识，缺乏税收风险意识。三是企业缺乏对税务专精人才的重视。在实践中，企业的管理者通常认为普通的财务人员可以很好地满足企业的税务需求，从而忽视了对税务专精人才的培养。同时，由于缺乏税务专精人才，给企业带来的损失通常是在损失发生之后才显现出来，并且这种损失通常都是巨大的且难以承受的。

　　四、金税四期背景下企业应对税收风险的策略和措施

　　(一)重视财务人才的培养以及财务团队的建设

　　1.招聘财务人员时注重应聘者的综合素质和专业水平。企业应当根据自身需求建立完善的招聘流程以及应聘条件，对于符合企业需求的人才，应当破格录用并给予丰厚的薪资待遇。此外，避免任人唯亲的情况出现。财务工作专业性极强，应当由具备足够专业水平且实战经验丰富的人员担任，“关系户”担任财务岗位很可能使企业陷入税收风险之中。

　　2.重视财务人员的相关专业培训。现阶段，税收政策更新换代的速度极快，没有及时地更新税收知识很难应对该种变化带来的风险。企业应当定期组织税务培训，提高财务人员的专业化水平。在提高专业知识的同时，定期就实际工作中遇到的税收问题开展专题会议，将理论知识运用于实践当中，能够更好、更快地提升财务人员的综合素质，有利于财务团队的建设。

　　3.树立“积极进取、勇于攀登”的企业文化。财务人员综合素质的提升只能从业务层面降低企业面临的税收风险，为了达到进一步降低税收风险的目标，应当就规避税收风险建立良好的企业文化。良好的企业文化能够增强企业的凝聚力，将员工个人的荣誉与企业的利益紧密联系，员工在处理涉税问题时不仅仅考虑个人利益，而是更多地从企业的角度考虑，有利于进一步降低税收风险。

　　(二)针对税务风险建立完善的内控制度

　　1.构建风险预警体系。企业应当充分利用大数据信息化的建设方式构建企业税收风险预警体系，建立信息化平台收集企业的内外部信息，以科学化的角度对企业可能存在的税收风险进行识别，对初步识别出的税收风险发生的概率以及可能造成的危害性进行分析。对于发生概率较高或危害性较大的税收风险应当启动风险评估程序，从各个维度系统、客观地对税收风险进行风险评价，风险评估流程应当通过专题会议的形式开展且各个部门都应参与其中。专题会议在对税收风险进行评估的同时，应当就被认定存在较大不确定性的税收风险提出解决方案，解决方案的实施应当进行全过程管控，并且根据方案实施带来的与预期存在偏差的情况作出实时调整，以防止风险进一步扩大对企业造成实质性的影响。

　　2.制定税收风险管理制度。一是制定岗位责任制度，对企业中每个岗位的职责明确划分，对于税务工作人员更要将工作具体细分到个人，并且做好监督工作。此外，在风险管理过程中，其他职能部门也发挥着举足轻重的作用，应当在防范税收风险的基础上实现更加融洽的协作。二是将风险管理制度嵌入包括企业材料出入库、收付款、开票、纳税申报等日常经营活动中，在实现各职能部门的职责分离、相互制约的基础上，又将各部门的工作紧密联系到一起，实现对企业全方位的税收管控。三是建立健全发票管理制度，以制度的形式将发票管理办法进行明确，使发票管理行为有据可依。并且将发票管理办法与员工岗位职责考核相结合，实行严格的薪酬考核制度，以确保从根源上防范各类与发票相关的违法违章行为。

　　3.建立有效的沟通机制。一是应当企业内部建立良好的沟通平台，平台应当定期组织宣传和培训会议，由各个部门的代表就本部门存在的难点、痛点进行分享，并在会上与其他部门就该问题进行讨论、解决；通过平台为各部门构建沟通的桥梁，在解决问题的同时能够促进各部门的联络，增强企业的凝聚力。二是企业应当建立税务部门与企业股东沟通机制。企业的日常经营管理主要由总经理负责，股东对企业的实际经营情况通常并不了解。总经理的业绩主要以收入、利润等指标作为考核标准，在税收上只考虑尽可能最少缴纳税款的方式，不考虑企业可能面临的税收风险；从长远看这势必会影响到企业的利益。通过建立股东沟通机制，可以让股东直接了解企业的税务架构情况和纳税风险管控措施，不会让企业为了盲目降低税收而深陷税收风险之中。三是应在企业内部建立有效的沟通机制，同时通过外部沟通规避税收风险对企业来说也至关重要。企业应当加强与税务机关的沟通，对于税收新政存在不理解、不透彻的地方，应当及时向税务管理部门咨询，必要时邀请税务管理部门人员到企业进行政策解释。良好的沟通也可以使税务机关对企业正在进行的、可能导致税收风险的经营行为作出及时的警示，企业通过及时的纠正可以规避更大的税收风险。

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