关键词：企业；内部控制审计；现状；政策建议

引言：企业内部控制审计指的是，专业的控制审计的员工在特定的时间对企业运行的情况实行独立审计，对相关企业的运行情况做出评价，从而帮助企业完善内部控制，提高运营的效率。然而，源于企业本身存在范围的不足，特别是外部的政策环境和法律制度都没完善的状况下，在发挥企业内部审计时还存在些许问题，如机构设置不合理，经营的范围非常局限，审计员工的独立性等许多问题都对内部控制审计的发挥造成了影响。在国外，企业通过控制审计理论和不断的完善实务研究，已经覆盖到了企业的各个领域；在我国，近几年这些方面的事物和理论研究也在不断地发展，其内在和外在都在不断变化，审计的能力和作用也在不断地改变。所以，内部审计出现的问题，应当及时研究出解决的策略，才能有效地实行内部控制审计，确保控制制度的表现，审计风险降低，才能使企业达到经营的目的。

1、内部控制审计存在的问题

1.1不重视控制审计工作

由于考虑自身的利益，企业领导不重视内部控制审计制度的建设，觉得没有必要建设这种不能给企业带来利益的制度。同时，我国有些内部升级的员并没有进行严格地管理的情况下，缺少职业素养，对内部控制审计提出意见的客观性不足，提出的内部控制审计意见也不全面。比如，有些内部审计的意见在披露企业的经营问题时，内部控制的缺陷等许多问题，都忽略这些问题会影响到企业的内部控制；披露企业内部控制的问题不符合实际情况；还有更严重的把财务问题审计成非财务问题，还存在逃避提出否定意见的可能。所以要完成监管控制为了促进内部管理，以最完善严格地监督制度来进行内部控制审计的开展。

1.2报告不规范

我国有相关规定内部控制审计的意见披露范围，但是仍然有员工在提出意见时不遵守相关规定的缺陷。虽然有个别否定意见通过披露，但是未将对企业有经营影响，内控影响的披露出来；部分对企业存在的问题披露的过于含糊，没有按照相关要求，没有对企业缺陷的影响通过披露。其次，通过内部审计，很多控制审计的员工都缺少经验整合，实际许多企业都雇用同一家事务所进行财务审计与企业内部控制审计，也有企业分开雇佣事务所。但在审计是并没有使用整合的方式。

1.3员工缺乏职业素养

内部控制审计的员工因不熟悉职业技能和缺乏相关的经验，在发布报告时并未指出审计是出现的严重问题，最终做出的结论与实际情况也不符合。在实际的操作中，许多评价报告不认为制度存在缺陷，披露财务报告事都是全部有效。其次，在提出意见与描述事项审计报告时，许多缺乏现成经验的员工可以借鉴，还有非常多方面需要改进。

1.4员工对工作的认识模糊

一般觉得财务报告的审计与内控审计报告有相关的联系。假如财务报告是是非标意见那么内控审计报告就被推断为非标。如果内控审计的报告是非标那么就可以说明财务报告不一定就是非标。其次，在储备技术与人才方面，事务所也非常缺乏经验。如今审计工作无法离开信息化的系统，标准的审计过程策划。在国内事务所策划审计过程，培育专业的人才方面没有充足投入，导致没有人才储备支撑审计工作。

2、提高内部控制审计的策略建议

2.1重视审计的作用

国内的企业应该更重视内部控制审计，发挥出其中的作用，应该为内部控制审计提供良好的外部环境。企业把精力放在重视内部控制审计上时，是从感性到理性的过程。跟随经济发展，在对公司规范管理的同时，企业的领导人员也逐渐重视企业内部控制审计。现代企业最重要的特性就是对公司的整治，作为公司政治的重要组成，也要对内控制度做出相关的监管。管理监督的员工，不但要保护企业的资产，同时也要多管理监管，防护评价等许多方面，不但可以实时提示治理的问题，还可以促进企业健康的发展。企业的领导人员不但要重视内部控制审计，还要把这种思想普及到员工的工作中，从而帮助控制审计员的工作，发挥出内部控制审计工作的重要性。最后要保证内部审计部门的独立性，树立相关员工权威。企业想发挥审计的作用，就要给予员工更高的地位，给予更多的权利，从而确保控制审计的工作覆盖公司所有的员工，做到审计没有禁区。控制员工在审计工作中，需要那个部门的材料，相关部门应积极配合。内部控制审计部门的员工提出相关部门的问题，被审的部门应重点整顿，在规定的时间内完成整顿。这样才可以树立起审计工作的权威，确保工作能够更顺利的完成。

2.2提高审计员工的专业水平

职业道德对于内部控制审计员工可以说比工作能力更重要。因为，审计员工的职业道德会直接影响到，内部审计工作是否完成，和企业战略目标的实现。素质高的员工不但工作能力强，工作效率也非常的高，还可以保证审计工作的质量。所以，企业在对于审计员工的管理培训上，应当加强职业道德与政治觉悟的教育。审计工作只有在按照法律规定，不触犯法律的情况下才是有意义的，如果触犯了法律规定，运用自己的权利达到自己的私利，对工作不认真，可能将企业的前途葬送。企业不但要培养员工，还要引进外来的高素质人才。在部门需要的情况下，可以聘请相应数量的技术人才。这样不但可以节约企业培养员工的成本，又可以在企业审计工作需要的时候得到技术员工的支持。特别是遇到技术含量较高的业务时，也是非常需要技术人才的。内部控制审计是一项知识含量非常高的工作，在当代社会信息化的背景下，每天知识都在不断的更新，所以也要定期更新审计员工的知识。这样才可以让审计员工对工作充满热情，学习了新知识结构的员工可以更快地发现审计工作的发展方向，能更快的察觉到，从而做出应对。在这之中对法律知识的学习非常重要，只有懂法才不会违法。审计员工只有不断提高自身的综合素质，在才能竞争的人才中担负企业内部监管与外部制度建设的责任。如今的社会与市场的环境都在不停的变化，企业需要为审计员工提供外部条件的支持。

2.3完善人力资源的力度

内部控制审计的员工不但要有审计的相关知识，还要培养企业管理，、信息技术等多方面的知识。这些都需要企业的培训系统的配合。企业可以把这方面制度化，建立审计员工持续的培训制度，鼓励员工参加审计员工的考试。其次，也可以从外部请专家对员工定期的培训，如果条件允许可以支持员工继续深造。当然必须要有优胜劣汰的制度，对于通过考核的优秀员工给予一定的奖励，淘汰不符合要求的员工，这样，企业的审计员工才可以走向专业化。内部控制审计非常需要高素质人才的支持，但是，只要有良好的人力资源制度，就可以不断地为企业充实高素质的人才。

2.4优化审计的组织结构

    企业在内部控制审计机构的设置，要确保审计机构合理性。必须要有非常强的独立性与权威性为内部控制审计作保障，所以企业要考虑将审计机构设置在董事会得下级，使审计工作可以直接向董事会报告，董事会也负责相关工作员工的委任。董事会也根据审计员工的业绩发放工资，这样审计员工就可以覆盖到经理层面，使审计员履行对管理人的监督责任。有各个部门的协助配合才使内部控制审计的工作能够顺利的进行，企业审计部门在进行工作时也要积极的跟其他部门沟通，便于更好的制定相关控制制度，树立起企业更好发展共同目标。讲明审计工作是为了及时地发现企业在经营时出现的问题并且防止问题更加严重，从源头将问题解决，并且将企业抵御风险的能力提高，同时提高企业的效益，确保企业健康的发展。企业的领导人员也该加强应用审计报告的意识，注意企业发展时的问题，采纳审计员合理的建议，接受并实施。审计员工要在工作时主动建立跟被审计部门的合作关系，一起发现问题，并且找到解决的方法。

结束语：内部控制审计是全新的审计要务，不论是国内外对于审计的研究都比较少，所以审计实务发展比较慢。对于内部控制审计报告的披露问题，员工存在缺乏整合经验以及专业知识的问题，不但要提高对于审计重要性的认识，还可以对进一步推进控制制度，贯彻和实施发挥政府作用，界定内部控制审计员工的职责，并且在公司上下宣传和指导内部审计工作等，从而提高公司的工作效率。

参考文献：

[1]吴寿元. 企业内部控制审计研究[D].财政部财政科学研究所,2012.

[2]谢晓燕. 企业内部控制审计研究[D].内蒙古农业大学,2010.

[3]赵丽芳,巴雅尔图.开展内部控制审计的相关问题研究[J].内蒙古财经学院学报,2001(04):79-81.