摘要：内部控制是企业管理工作中的重要工具，企业想要在激烈的市场竞争中获得竞争优势，就需要构建高效的内部控制体系。然而，很多企业在实践过程中，存在内部控制工作还不够细致，内部控制体系存在一定的问题，导致企业在经营中产生或多或少的问题，使企业面临较高的风险。本文对企业内部控制进行探讨，希望能够为企业建设完善的内部控制体系，提供一定的参考价值。

　　关键词：企业；内部控制；问题；对策

　　内部控制作为企业管理中的重要环节，在防范企业风险、保障信息质量、维护资产安全、促进有效经营、提高经营效率、夯实审计基础、规避审计风险等方面发挥重要作用。企业通过提高内部控制水平，可以保障企业实现高质量发展。

　　一、企业加强内部控制的意义

　　近年来，企业所面临的风险呈现出复杂性的特点，企业要实现对风险的防范才能有序经营。通过内部控制体系建设，能够让企业按照预期的管理规划执行工作，防范企业在管理中由于管理制度不细致产生的风险，从而有效提高企业的管理水平。比如，通过开展财务内部控制，可以有效地完善财务内部控制机制，弥补企业财务管理中的漏洞，增加企业财务执行力；通过贯彻内部控制法律法规，可以保证企业财务管理效果，维护企业资产的安全和完整；通过建立健全企业内部控制制度，还可以优化会计信息质量，提高企业经营管理水平和经济效益。

　　二、企业内部控制的现存问题

　　(一)内部控制环境不合理

　　一方面，很多企业人员认为内部控制工作仅是财务部门的任务而不主动参与其中，不了解自身在内部控制工作中的任务与作用。另一方面，很多企业的岗位职责不明确，内部的领导者还存在一权独大的问题，部分人员的权利没有得到有效制约与限制，容易导致内部控制工作的要求失效。

　　(二)风险管理环节控制不力

　　当前，很多企业没有认识到风险管理工作的重要性，在企业管理的活动中没有针对企业的风险建立有效的控制流程与管理体系，没有针对企业的风险建立完善的识别与应对机制，只是当风险发生之后才对风险进行应对，不利于实现对风险的提前防范，给企业的经营带来不利影响。

　　(三)业务流程不细致

　　企业的业务流程包括预算管理、信息收集及分析、存货管理、售后服务、宣传推广等，较为复杂。但是很多企业的业务流程不细致，针对各相关流程的重点没有进行梳理，关键控制点的管理还不到位。

　　(四)信息沟通机制不健全

　　很多企业的信息沟通不完善，主要原因是企业内部的成员没有形成信息沟通意识，没有针对工作中的相关问题进行及时沟通，仅被动接受信息。同时，很多企业没有建立信息系统，实现对信息的集成管理，信息孤岛的问题还较为常见。

　　(五)内部监督乏力

　　很多企业的内部监督机制不科学，主要体现在没有充分发挥内部审计工作的职能，甚至没有成立专门的内部审计部门，由于企业的监督机制不到位，无法实现对风险的防范。

　　三、企业加强内部控制的建议

　　(一)改进内部控制环境

　　⒈提高人员内部控制意识。如果人员不重视内部控制，内部控制将流于形式，不利于全体成员对自身工作行为进行约束，因此，企业的所有员工都需要形成对内部控制的重视意识。首先，企业内部的基层员工也需要主动参与到内部控制的建设、执行过程中，落实内部控制工作的要求[1]。其次，企业在开展内部控制体系建设的过程中，要求以企业的管理层为主导，加强企业各部门的协调，认识到内部控制是全体员工的共同任务，形成良好内部控制氛围。

　　⒉优化各岗位的岗位职责。首先，企业需要针对各岗位的工作要求进行梳理，每年应召开定岗定编大会，结合各岗位的工作要求明确各岗位权限，并在此基础上，设置岗位说明书，通过岗位说明书规范企业内部各岗位的工作权限与工作职责，保障各岗位的工作内容得到约束，确保企业的全体成员工作内容和工作流程都得到规范，使刚入职的人员更快适应自身的岗位，了解自身的工作职责，从而有效落实岗位工作要求。企业在制定岗位说明书时，需要明确各岗位要求的学历、专业能力、经验要求等方面的内容，还需要对岗位职责、岗位工作内容、关键控制点等方面进行梳理，确保各岗位的人员都能够在自身岗位上做好本职工作。其次，采取科学的轮岗办法，通过轮岗的方式达到内部牵制的效果。企业需要加强轮岗制度的建设工作，通过轮岗的方法能够确保关键岗位的职责得到约束，防范关键岗位舞弊的问题。例如，对企业的采购岗位，同一岗位人员最长任职期限不能超过三年，通过轮岗的方式能够让下一任岗位对上一任岗位工作进行监督，并防范采购人员长期与供应商合作过程中产生收受供应商好处等问题。企业的人员在开展轮岗之前，需要对自身工作进行交接，并签订交接清单，防范交接不清的问题。通过轮岗的方式，还能够让企业的人员了解其他岗位工作内容，掌握其他岗位的专业知识，积累工作经验，以提高自身的工作水平。

　　⒊优化企业的人力资源政策。首先，企业要完善财务人员的专业素养。企业财务内部控制的实施主体是企业财务管理部门，财务人员对内部控制工作的理解以及执行力对内部控制工作的效果产生直接影响，因此，企业要重视财务人员专业素养，确保财务人员在会计控制等环节中落实内部控制要求。其次，优化企业财务人员的考核制度。企业的财务部门人员在工作中要落实考核要求，企业要完善考核制度，通过建立细致的考核制度，促使企业的财务管理机制有序执行。财务人员的考核可以由财务经理负责，对财务人员的工作情况开展分析，针对财务人员的工作能力以及工作状况进行探讨。

　　(二)健全风险管理制度

　　⒈健全企业的风险管理体系。随着企业之间的市场竞争日趋激烈，风险对企业管理工作的影响日益明显，企业需要认识到风险管理工作的要求，结合企业的各类风险因素进行分析，制定恰当的风险管理规划实现对各类风险的全面识别。首先，企业要明确风险控制的要求，建立完善的风险控制体系，保障企业风险得到有效管理，避免因风险管理不当给企业发展带来风险的可能性。其次，企业各岗位之间需要实现有效的分工，加强对岗位工作的监控。对于企业关键的采购、付款、收货等岗位，需要确保相关责任人的工作趋于合规，通过明确各岗位的职责分工，落实不相容职务相分离的要求。最后，企业的财务部门需要明确自身的工作职能，分析企业工作中可能存在的风险，并结合企业的实际健全企业的风险管理规划，将企业的风险防患于未然，避免风险产生给企业的经营带来影响的可能性。

　　⒉完善风险管控机制。首先，企业要重视内部控制工作中风险管理工作的要求。财务部门作为企业的中枢，要在资金收付等环节认识到可能存在的风险，并结合企业的流程制度改进管理水平，优化内部各岗位的工作规划与权限，找出工作中存在的风险点，并结合企业所存在的风险制定完善措施，结合企业的制度文件确保企业的风险防范机制有效执行。其次，企业需要通过财务分析的方式，在财务报表中发现各类风险。企业可以通过比例分析法、趋势分析法等方法对企业的财务状况进行分析，判断企业经营过程中是否存在不合理之处，并针对企业工作中存在的风险制定完善的解决规划，以保障企业的风险得到有效防范。最后，企业在对财务风险进行分析的基础上，还需要对企业各类风险进行全面梳理。以A企业为例，该企业在对财务风险、市场风险、法律风险进行分析的基础上，对各类风险发生的可能性和影响程度进行评价，完成了对风险的评估工作。

　　⒊企业根据风险进行分析的基础上，需要结合各类风险制定应对机制，通过风险规避、风险控制等措施实现对不同风险的管理。例如，对于企业预算超支的风险，企业定期对预算执行进行分析，并针对预算工作进行细致管控，能够避免预算超支的风险。又如，针对企业违反税务机关规定遭遇税务机关处罚的风险，企业需要严格按照税务机关的要求开展工作，并定期与税务机关沟通，降低企业被税务机关处罚的风险。

　　(三)细化业务流程

　　⒈改进企业的全面预算管理。全面预算管理能保障企业资源得到合理配置，确保企业的经营活动更加规范，并针对企业经营中的工作流程进行分析，提前制定企业风险的应对规划。通过全面预算管理体系的应用，能够促使企业的各项管理工作更加有理有据。首先，企业应该适当增加财务人员的数量。为了确保预算工作得到有序执行，企业应在财务部门内部设置预算管理岗，由相关人员负责预算内容下达、预算执行评估等方面的工作，确保企业的内部控制工作更加科学，并针对预算管理工作中的执行情况进行分析和梳理，针对预算执行的效果进行判断，跟踪和反馈企业预算达成的情况，以保障企业预算管理体系有序开展。其次，企业要提高预算管理工作系统性。为了让企业的预算管理工作更加高效，实现对企业各项工作的全面管控，让各部门的工作得到规范，企业应该完善预算管理制度体系。

　　⒉改进企业的成本费用管理。首先，企业要优化成本管理制度。企业在产品质量不受影响的前提下，帮助企业实现降本增效的目标。企业需要定期对各类成本投入情况进行分析，判断成本在支出过程中是否存在浪费的问题，并结合企业预算管理的效果，建立激励约束机制。其次，改进企业的费用管理体系。企业的费用管理体系要具有合理性，针对预算管理的情况进行定期分析。企业在每月底需要分析自身费用支出情况，结合预算判断各部门资金支出的进度，并且财务部门需要对费用的支出进行严格控制。在开展各项费用支出时，需要由部分负责人等人员审批之后，财务人员判断相关费用支出是否合理、报销的凭证是否齐全，在此基础上才能开展资金的支付。

　　⒊改进企业的存货管理制度。首先，企业需要优化采购控制。企业在采购工作中，要采用恰当的供应商选择方式，可以通过竞价采购等方式选择质优价廉的供应商，并从企业业务的实际需求出发制定最佳采购量。其次，企业需要加强对存货入库管理，防范企业内部货物不符合企业要求的问题。企业在对存货验收时必须要对存货的数量、质量、规格等方面的信息进行全面分析，以保障企业入库的存货符合存货管理制度的要求。在存货入库之后，企业需要将存货摆放在固定地点，以保障企业的存货管理工作更加合理。对于采购的物品企业需要加强验收，以确保物品能得到合理管控。最后，企业需要加强对存货的盘点。企业需要定期对存货的情况进行分析，应每月对存货进行一次盘点，并针对盘点差异明确责任，防范企业的存货账实不符等问题。

　　(四)完善信息沟通机制

　　⒈提高企业内部人员信息沟通意识。企业需要让内部的成员形成信息沟通意识，加强对内部成员信息沟通工作的培训，让内部的成员了解信息沟通的具体要求，防范企业在工作过程中信息传递不畅产生的问题，确保企业的各部门人员在工作过程中能够及时沟通，避免信息沟通不畅产生的不利影响[2]。

　　⒉重视信息传递。企业要重视信息沟通渠道的建设，建立企业内部信息以及外部信息的沟通渠道。首先，重视企业的内部信息传递。企业内部信息实现高效传递，能够确保企业的各项经营方针及时传递给企业内部的相关成员，促使企业的各项工作规划顺利完成，因此，企业要重视内部信息传递。例如，管理层通过财务报告可以获取企业的财务信息，企业的基层员工通过会议等方式获取管理层要求。内部沟通对企业提高经营水平有着重要的意义，通过内部沟通能够帮助企业了解工作中的问题并予以纠正，还能够让员工表达工作的想法，提高工作效率。其次，优化企业的外部沟通机制。企业的外部沟通要求企业畅通与外部信息传递的渠道，例如，企业通过与银行的沟通，能够了解银行利率等方面的情况，帮助企业优化自身的资金管理工作。企业通过加强与税务部门的沟通，了解税务机关监管的要求，避免违反税务机关要求的问题。

　　⒊企业需要加强信息系统控制。完善信息系统管理能够保障企业的各类信息得到有效管控。企业在开展信息系统控制过程中，需要针对各类信息健全信息沟通机制，对ERP、SAP等信息系统加强建设，将企业供产销环节的信息整合到统一的平台，并结合企业的管理要求提供标准化的信息数据，促使企业的信息得到动态监控，减少企业内部人员由于交流不畅带来的问题。信息沟通工作的合理性决定了企业信息管理机制的成败，企业在开展信息沟通时，需要对信息管理各环节的要求进行梳理，防范企业信息沟通不畅导致的问题。同时，企业需要将内部控制工作的要求嵌入到信息系统中，例如，企业在建立预算信息系统之后，将预算的额度控制嵌入信息系统中，对于超预算的费用支出自动驳回，从而提高内控控制有效性。

　　(五)改进内部监督机制

　　企业的内部控制工作是一个不断完善的过程，企业要针对内部控制工作建立完善的改进流程，以保障企业的内部控制工作能够有序运行[3]。为了实现对企业内部工作的有效监督，企业需要充分发挥内部审计的职能，设立独立的内部审计部门对企业内部的各项工作进行监督检查，以保障企业的各项工作得到有效约束。为了保障企业的内部审计部门对企业的各项工作进行全面审计，企业要确保内部审计的人员具有专业素养以及职业胜任能力，在内部审计的过程中，能够对审计工作所发现的问题及时制定改进措施，保障企业的审计工作能够有序推进。企业的内部审计成员当发现企业在管理中存在重大问题时，有权直接向企业的董事会汇报，从而帮助企业的董事会第一时间解决所存在的问题，防范企业的风险不断扩大的可能性。

　　四、结语

　　内部控制体系虽然不能直接给企业创造利润，但如果内部控制机制不健全，会导致企业不能有效做出决策，产生内部管理混乱，给企业的正常发展带来不利影响。本文针对企业内部控制的现存问题进行了深入剖析，并据此提出了加强和完善企业内部控制的建议，旨在防控企业各类风险，确保企业健康合规发展。

　　参考文献

　　[1]桑旭波.新时期企业内部控制管理中存在的问题及优化[J].经营者，2020(14)：69，71.

　　[2]黄晓黎.企业内部控制与风险管理的问题与对策研究[J].商业文化，2021(13)：68-69.

　　[3]阮非凡.中小企业内部控制存在的问题及对策研究[J].农场经济管理，2021(4)：46-48.