［摘要］在数字经济新常态下，机关后勤单位应结合实际情况不断加强内部控制管理，尤其要充分发挥信息化技术在单位内部控制中的作用。本文立足于机关后勤单位的内部控制现状，阐述了会计信息化对单位内部控制的提升作用，分析其当前面临的主要问题，并有针对性地提出相关建议措施，以期促进会计信息化背景下机关后勤单位内部控制的持续改进，不断提升内部控制的有效性和实效性。

　　［关键词］会计信息化；机关后勤；内部控制

　　0引言

　　财政部于2012年至2024年间先后发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）、《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号）、《行政事业单位内部控制评价办法（征求意见稿）》（财办会〔2024〕25号）等相关规定，行政事业单位对内部控制的重视程度不断提升。随着科技的不断进步与信息化技术的普及应用，为规范数字经济环境下的会计工作、推动会计信息化健康发展、提高会计信息质量发挥会计数据作用，2024年财政部印发了《会计信息化工作规范》（财会〔2024〕11号）。会计信息化对行政事业单位内部控制的有效性及实效性有着正向推动作用[1]，尤其是对公共服务质效的提升、防范舞弊与腐败，以及确保国有资产安全等方面皆有着重要意义[2]。机关后勤单位业务领域广泛，机制体制具有一定独特性，但其内部控制仍存在诸多问题亟待解决。后勤单位应立足于自身业务特点，重塑内部控制管理观念，实现会计信息化与内部控制有机结合，从而使后勤单位能够适应新时代下的国家发展需求，推动单位健康持续发展。

　　1会计信息化对机关后勤单位内部控制的提升作用

　　1.1重构内控生态，提升治理效能

　　目前机关后勤单位内部控制体系主要依托法律、法规及各项规章制度框架构建，其运行载体多表现为纸质化单据流转与人工审核处理相结合的模式。后勤服务保障工作通常涵盖办公区的医疗保健、节能管理、机电运行、交通绿化、安全保卫、公文印刷、卫生保洁、膳食服务、物业管理等各项专业领域，具有事务性工作碎片化、业务节点分散化的典型特征，导致其在基础性内控建设阶段往往需要投入大量管理资源。在会计信息化背景下，通过构建智能数据采集系统与自动化稽核平台，可显著优化信息处理流程并增强数据校验效能。例如，利用OCR识别技术实现原始凭证的数字化转换，借助RPA流程机器人完成数据智能归集，运用区块链技术保障信息可追溯性，最终形成多维度的数据治理体系。这种技术赋能使管理人员得以从基础核算工作中释放人力资源，转而聚焦于战略层面的经营分析与风险预判，实现精细化管理，提高机关后勤单位的经济效益[3]。会计信息化一方面优化了内控环境，使信息数据的准确性、及时性、可靠性得到提升，并推动内部控制由合规导向向价值创造导向转型；另一方面，也为上级领导后续的经营决策奠定了坚实基础，从而提升治理效能，保障机关后勤服务平稳有序进行。

　　1.2进行实时内控监督，加强风险防范

　　在会计信息化背景下，内部控制监督通过数字化技术手段实时反馈运行情况，有助于提高机关后勤单位的管理质量和内部控制水平[4]。具体而言，会计信息化使单位能够对其各项业务流程进行全面而细致的跟踪与监控，一旦过程中发现问题，系统将自动发出警报，从而确保管理人员能够在第一时间采取适当的应对措施，将潜在风险的影响程度降至最低。后勤单位可以设计并实施自动化合同监控系统，使其能全面覆盖合同管理的各个关键环节，包括合同的签订、履约、收付款及验收等。一旦系统检测到合同履约延迟或收付款进度不正常等异常现象，它将立即触发相应的响应机制，使管理人员能够第一时间与相关业务人员进行沟通，以查明问题的根源。此外，通过对系统反馈内容的深入分析，后勤单位能够清晰地识别出内部控制中存在的缺陷，这一过程促使单位能够有针对性地修订政策或优化流程，从而不断完善系统的预警机制，并形成有效的动态循环。换言之，内部控制不再是一项静态的制度流程，而是一个持续改进与优化的过程，这种正向迭代的机制，不仅增强了内部控制的整体成效，更进一步强化了风险防范能力，为后勤单位合规发展奠定了坚实基础。

　　1.3优化资源配置，改善财务绩效

　　相较于传统的内部控制，会计信息化下的内部控制管理工作可以推动单位内部资源的适配整合，高质高效地为机关后勤服务提供保障。从信息资源层面来看，会计信息化不仅可以提升财务部门内部的信息整合程度，同样也为进一步加快跨部门的信息流通速度提供了有力手段。其他各业务管理部门可以通过会计信息及时了解本部门的费用支出、预算执行等关键运营指标，并做出合理决策；单位领导层也可基于会计信息化系统加工处理后的可视化数据，如财务数据驾驶舱、数据仪表盘等模型提供的全景视图，较为直观地实时掌握各部门的资源配置情况，从而在单位内部动态调整资源配置，使整体资源得到更充分、更有效的利用。在财务绩效层面，由于机关后勤单位业务活动通常较为复杂且变动频繁，往往存在预决算差异较大的问题。而会计信息化的应用有效打破了传统模式下的信息壁垒，提高了会计数据的质量。这意味着财务预算能够更加贴合单位的实际运营情况，使各项决算数据更加精准可靠，预决算差异进一步缩小，有助于提升机关后勤单位的财务绩效水平。

　　2会计信息化背景下机关后勤单位内部控制存在的问题

　　2.1会计信息安全与风险防范能力不足

　　会计信息系统的网络化部署模式，客观上扩大了网络攻击面并加剧数据泄露风险。在TCP/IP协议架构下，无论是局域网络（LAN）还是广域网络（WAN）传输，均面临中间人攻击、SQL注入等多样化网络安全威胁。更为严峻的是，后勤单位普遍存在数据加密层级不足、访问控制管理松散等管理漏洞，导致敏感财务数据在传输、存储环节易遭受未授权访问或恶意篡改。在会计信息安全方面，网络环境的脆弱性使会计信息容易受到多种威胁，尤其是在数据传输和存储过程中，缺乏有效的安全保障措施将大大增加信息泄露的风险。此外，数据的完整性与保密性也常常得不到充分维护，这使单位在处理财务信息时面临更多的不确定性与潜在损失。同时，由于机关后勤单位的各项业务工作均在信息系统中一体化运行，这对单位的内部控制提出了更高要求。为确保信息的准确性、完整性与安全性，单位必须将内部控制机制有效嵌入信息系统当中。若内部控制的信息化建设框架设置不合理，或审批流程中的权限与责任界定不清，就可能导致系统性的内部控制失效。这种失效不仅会造成内部管理流程失控，还可能导致财务报告不准确，进而影响管理层的决策质量与单位的整体运营效果。

　　2.2内控与会计信息化的融合较为缓慢

　　机关后勤单位的业务结构相对复杂，涵盖多个业务领域，涉及的工作流程和管理环节多样化。这种复杂性使各业务部门在运作上长期以来保持相对独立的状态，从而形成“信息孤岛”现象，导致信息难以共享与沟通不畅。尽管会计信息化在一定程度上打破了这种现状，并推动了信息流动的改善，但要彻底转变长期以来根深蒂固的传统业务模式仍面临巨大阻力。因此，内部控制与会计信息化的有效融合进展缓慢，难以达到预期效果。此外，新背景下的内部控制制度建设需要较长时间的持续修订与完善，以适应不断变化的外部环境与内部需求。同时，信息化系统的构建同样需要进行大范围的前期调研，通过充分了解各部门的具体需求，确保系统设计的科学性与实用性；实施过程中必须关注问题反馈，以便及时调整和优化系统功能，而后期的持续维护和迭代升级也是确保信息系统持久有效的关键环节。整个内部控制与信息化系统建设的过程不仅耗时较长，更要求单位投入大量的人力、物力和财力。对于机关后勤单位来说，由于其创收能力相对有限，在预算不充裕的条件下，这类前期资源投入较高的项目难以在短时间内真正实施。

　　2.3人员内控信息化意识能力不强

　　首先，在当前机关后勤单位的内部控制体系中，大多数实施措施主要由财务部门主导，其他管理和业务部门参与的程度相对较低。这种情况使财务人员对具体业务开展过程中的细节掌握受到限制，从而导致内部控制的有效性与全面性受到一定制约。缺乏各部门的广泛参与，不仅影响了内部控制的执行力度，也使控制措施难以覆盖所有业务活动的各个环节，进而可能导致潜在风险的累积。其次，在会计信息化快速发展的背景下，内部控制的管理与信息系统的建设往往面临部门间相互推诿扯皮的问题。由于不同部门在职责和目标上存在差异，协同工作时容易出现沟通不畅、责任不明等现象。这种状况导致内部控制措施难以深入落实，流于表面，未能真正发挥其应有的实效。最后，财务人员对于计算机方面的知识储备较为欠缺，对于新技术、新概念的理解和应用能力相对滞后。机关后勤单位的员工老龄化也多为普遍现象，其对信息系统的接受程度较低，在实际操作中的学习和适应速度较为缓慢，同时因缺乏必要的培训，进一步导致员工内控信息化意识与能力的不足，使后勤单位的财务人员难以跟上现代化管理的步伐。

　　3会计信息化背景下优化机关后勤单位内部控制的建议

　　3.1完善制度建设，强化风险防范

　　完善的规章制度是任何单位建立健全内部控制管理体系的重要基石。在机关后勤单位的日常运营中，内部控制工作涵盖了各个业务环节。因此，单位应根据自身的业务特点及现实情况，对内部控制系统进行优化与调整。在会计信息化迅速发展的背景下，应对各部门的工作流程和监控要点加以明确，认真梳理各个业务环节中的潜在风险，包括但不限于财务风险、操作风险和信息技术风险。通过科学设置不同岗位的职责权限，可以有效落实“分事行权、分岗设权、分级授权”的原则，从而确保每位员工、每个部门的权责明确，做到权责统一[5]。同时，机关后勤单位还需要建立并完善信息安全制度。随着数字化进程的加快，信息安全问题变得越发重要。单位应针对不同层级的信息数据实施差异化的信息安全策略，明确各部门在信息安保工作中的责任领域，以切实防范信息在传递过程中的安全隐患。例如，应设定严格的访问控制权限，防止非相关人员接触、篡改或泄露重要数据。此外，负责信息安全的人员必须重视数据备份工作，确保在突发事件发生时能够迅速恢复数据，同时对于敏感或涉密信息，应采取加密处理措施，利用现代化科技手段保障信息的安全性。

　　3.2重塑业务框架，精简冗余流程

　　在会计信息化的背景下，重新梳理单位的业务流程显得尤为必要。这不仅是对现有工作模式的反思，也是顺应时代发展趋势的重要举措。首先，多年以来固化的业务模式往往是基于过去特定的历史条件和物质基础之上建立起来的。但随着法规政策不断完善、信息技术飞速发展及内部控制理念的深化，原有的业务流程可能已经无法满足单位在新时代环境中的需求。这一背景促使我们必须对现有业务流程进行动态调整，以确保其适应性和灵活性。其次，机关后勤单位的业务通常较为繁杂，原有的业务流程中可能潜藏着一些无效用、耗时长且难以把控的环节，某些冗余流程不仅增加了运营成本，还可能导致效率低下，影响整体服务质量。因此，通过重塑业务框架，可以有效精简冗余流程，优化资源配置，从而实现单位更高效的运作模式。从长远来看，这种精简将帮助单位节省更多的人力成本及资源浪费，提高工作效率。最后，传统的会计工作往往挤占财务人员大量的时间和精力，使其无法专注于更具战略性的管理职能。在会计信息化背景下，应利用重塑业务框架的契机，推动单位的财务会计职能向管理会计职能转变。财务部门的工作内容不应仅仅局限于账务处理与报表编制，而是要深入单位日常经营的全过程当中，积极参与单位决策支持及风险管理，不断推进业财融合，从而强化单位经营全周期的内部控制作用[6]。

　　3.3提高认识水平，增强专业能力

　　机关后勤单位应营造良好的文化氛围，在新形势下逐步完成转型，全面提升单位的管理水平和风险防控能力。一方面，为适应信息化进程的加速，单位必须从上至下强化信息化思维与内部控制意识的建立。具体而言，管理层应加大对会计信息化背景下内部控制建设的宣贯力度，充分认识到在现代经营环境中内部控制管理工作的重要性和必要性。此外，建议成立专门的内部控制领导小组及工作小组，负责统筹和推进内部控制相关工作，并加强各部门之间的有效联动。这不仅能够确保各部门工作人员深刻理解信息化环境下内部控制工作的要求，还能鼓励他们主动参与到管理环节中，从而形成全员参与内部控制的管理体系[7]。另一方面，机关后勤单位需要重视复合型人才队伍的建立。在新时代背景下，不仅要求工作人员要懂得相关的财务及业务知识，还需要其对信息技术有一定的了解。在合理的预算开支范围内，单位可以邀请专业讲师对员工进行专题培训，也可以引进外部具有相关工作经验的人才。同时，为激励员工更积极地参与内部控制管理工作，单位还应考虑建立长期有效的绩效评价奖惩机制，通过合理明确的绩效考核标准，评估员工在内部控制工作中的具体表现，使其增强责任感和使命感，提高其参与度。

　　4结束语

　　数字经济已成为当今世界经济发展的新引擎，科技创新不断促进会计信息化的发展，而后者也为单位内部控制管理带来了一系列的变革，尤其对于信息化水平比较落后的机关后勤单位来说，既是机遇也是挑战。应充分利用会计信息化为单位内部控制管理流程赋能，实现信息技术与内部控制的深度融合，从而推动机关后勤单位转型升级，建立数字化、智能化、一体化的“智慧后勤”单位，统筹推进机关后勤单位高质量、可持续发展。

主要参考文献

　　［1］刘筱.信息化背景下事业单位内部控制有效性研究［J］.财会学习，2024（20）：152-154.

　　［2］陈琳，康晓璇，李丹娅.公益一类事业单位内部控制及信息化建设探究［J］.经济师，2024（12）：83-84，88.

　　［3］刘木森.后勤服务精细化管理对机关单位经济效益的关联影响及启示［J］.财务管理研究，2024（10）：184-187.

　　［4］管晖.大数据背景下会计信息化对内部控制的影响［J］.科技经济市场，2024（3）：67-69.

　　［5］张元平.行政事业单位业务层面内部控制建设的风险点和控制措施探析［J］.商业会计，2024（23）：129-132.

　　［6］蔡永青，曹春乾.信息化事业单位内部控制存在的问题及对策［J］.财务与会计，2023（14）：72-73.

　　［7］刘丽，续慧泓.S省行政事业单位内部控制报告研究：基于内控编报情况分析［J］.财务与会计，2023（3）：13-17.