［摘要］随着政府会计制度的全面实施，高校在新旧会计制度衔接与制度落地的执行过程中，应将往来款项管理作为重点工作推进，精准把控学校各类往来款项动态，保障国有资产安全完整。基于这一背景，本文首先阐述高校往来款管理的重要性，为后续问题分析奠定理论与现实基础；其次系统剖析高校往来款管理中存在的突出问题，明确管理短板所在；最后针对性提出优化对策，以期为高校财务管理水平的提升提供切实可行的参考。

　　［关键词］高校；往来款管理；问题；对策

　　0引言

　　往来款项是高校在开展经济业务活动过程中，与其他单位或个人形成的债权或债务。在政府会计制度深化落实、高校财务治理要求不断提高的当下，往来款管理已不再是单纯的账务处理工作，而是影响高校资产负债真实性、资金使用效率及国有资产安全的关键环节。深入探究高校往来款管理工作，彻底清理长期挂账的往来款项，对于健全高校往来款管理体系、提升资金使用效益、防范财务风险、强化财务管理水平，均具备重要的实践价值[1]。

　　1加强高校往来款管理的重要性

　　高校往来款业务属于常态化经济业务，主要包括暂付款项与暂存款项两大类别。其中，暂付款项指高校对外预先支付的各类款项，后续需通过款项收回资金或取得发票等方式完成核销；暂存款项则指已转入高校银行账户，但暂时无法明确款项归属的资金，需经相关责任部门确认后，通过转为收入、冲减支出等方式完成核销。

　　从高校财务治理的核心目标来看，系统分析往来款项构成、定期开展往来款清理工作，不仅是客观反映高校资产负债状况的基础前提，更为学校管理层制定重大决策提供可靠的财务依据。若高校存在大量长期挂账的往来款项，极易造成资金沉淀，导致资金使用效率低下，甚至引发国有资源无端损耗，进而诱发各类财务风险。因此，高校在日常运营过程中，需强化往来款的全流程管理、动态分析与及时核销，确保债权类应收款项按期收回、债务类应付款项按时支付。这一举措不仅对提升财政性资金使用效率至关重要，更有助于规范高校各类往来经济业务流程，从而形成财务风险与法律风险的双重防控屏障。

　　2高校往来款管理中存在的问题

　　2.1管理意识淡薄

　　长期以来，高校自上而下普遍存在往来款管理意识淡薄的问题，这一问题贯穿管理层、业务经办人及财务人员三大核心主体，且各主体的认知偏差呈现出差异化特征。从管理层来看，领导干部多聚焦于收支等核心财务指标，对往来款重视不足，这种认知偏差易滋生“小金库”等违规问题，甚至诱发干部违法乱纪等不良现象。此外，受领导干部换届与内控制度缺失的双重影响，上一任领导任职期间形成的往来款项往往项情况不了解，常以情况不明为由不配合核销工作，导致往来款项不断累积，最终成为巡视与审计工作的重点关注问题。

　　从业务经办人层面来说，业务经办人仅以完成领导交办的基础工作为目标，缺乏对往来款核销工作的责任认知，主动跟进核销的积极性严重不足。即便财务部门下发催款通知，部分经办人仍持消极配合态度，这在一定程度上直接阻碍了往来款项的清理进程。

　　从财务人员角度分析，作为往来款账务处理的直接执行者，部分财务人员因专业能力不足而出现操作偏差，具体表现为将不应计入往来款的经济业务误计入往来款科目，且未能及时发现并更正，直接导致往来款项不合理挂账。尤其针对债务类往来款项，财务人员仅依据银行进账单难以精准核实款项的具体信息，往往直接将其计入应付及暂存款科目，需待学校相关业务部门认领后才能办理核销，而从挂账到最终核销的周期时常跨月甚至跨年，进一步延长了款项挂账时长。

　　综上，高校往来款管理工作的高效推进，需管理层、业务经办人及财务人员三方协同配合，任何一方的意识缺失都会影响整体管理效果，唯有形成共识方能达成管理目标。

　　2.2管理制度不健全

　　管理意识的薄弱往往会传导至制度建设层面，多数高校虽已制定包括借款管理办法在内的往来款相关管理制度，但制度本身的不完善与执行不到位，共同导致往来款管理陷入“有规难依”的困境。具体来看，现有制度的缺陷主要体现在两个方面：一方面，借款类管理制度实操性不足。部分高校的借款管理办法虽明确了逾期处置规则，但在实际执行过程中，对于逾期未核销的暂付款项，既未及时推进核销，也未依据制度对相关责任人实施处罚，导致管理制度流于形式，难以发挥约束作用。这一现象本质上反映出制度制定阶段未能充分预判实施过程中可能出现的部门协调、权责划分等问题，致使制度条款与实际工作脱节。另一方面，暂存款项管理缺乏专项制度支撑。与借款管理相比，暂存款项的管理制度建设更为滞后，多数高校尚未制定专项管理办法；即便部分高校的往来款管理办法中涉及暂存款项内容，相关条款也较为简略，难以满足精细化管理需求。暂存款项本质上属于高校的负债，而高校对不同性质的暂存款项的管理存在差异：对可能转为收入的暂存款项关注度较高，会主动对接相关责任主体完成款项确认；但对于设备采购尾款、工程尾款以及各类保证金等应付类款项，采取消极应对态度，通常仅在对方单位主动催款时才办理支付手续，这种选择性管理模式进一步加剧了暂存款项挂账问题。

　　2.3监管力度不强

　　管理制度的落地离不开强有力的监管体系作为保障，而当前高校往来款监管存在的部门协同不足、监管措施虚化等问题，使本就不完善的管理制度更难发挥作用。往来款项的后续管理涉及高校内部多个部门，需财务部门、业务经办部门、审计部门及纪检监察部门协同联动，但审计部门与纪检监察部门在往来款监管工作中未能形成监督合力，导致财务部门在往来款清理与管理工作中陷入孤立无援的困境。从审计部门的监管职责来看，既未将往来款项纳入常态化定期审计范畴，也未将其列为领导干部经济责任审计的核心内容，使往来款审计缺乏持续性与权威性；即便开展专项审计，其结果也仅停留在督促财务部门加快清理进度的表层，未能针对具体问题提出具备可操作性的优化措施[2]。而纪检监察部门的监管则存在问责缺位的问题，对于违规借款、经多次催缴仍拒不还款的教职工，未采取有效的追责问责措施，难以形成震慑效应。审计监督的弱化与纪检问责的缺位相互叠加，进一步弱化了监管的约束作用，使往来款管理中的逾期行为难以得到有效遏制。

　　2.4来款认领缺乏联动机制

　　在信息化转型的大趋势下，高校财务核算虽已基本实现无现金化操作，但信息化工具的应用未能同步解决部门间信息壁垒问题，来款认领缺乏高效联动机制，成为往来款长期挂账的又一重要诱因。具体而言，这一问题体现在信息确认与部门协同两个层面。在信息确认层面，多数银行来款进账通知单的备注信息过于简略，财务人员即便主动核查，也难以精准确认款项的具体用途、归属部门及对应责任人，导致款项核销进度完全依赖相关责任主体的主动认领积极性。

　　在部门协同层面，多数高校为便于月末对账，常将未确认款项直接挂账，待后续再对接相关部门与责任人办理核销，这一操作本就降低了来款认领效率，而核算部门与预算部门的信息脱节则进一步加剧了问题。以某本科高校为例，截至目前仍有2017年挂账的暂存款项未完成核销，部分部门已凭银行回单在财务处预算科办理了项目预算追加手续且资金已形成支出，但核算科的暂存款项仍处于待认领状态。这种部门间的管理脱节，一方面造成部分来款未能及时确认收入，导致学校盈余核算失真；另一方面则使往来款项长期挂账，无法完成合规核销。

　　3加强高校往来款管理的对策

　　3.1增强全校所有人员的“金钱”意识

　　3.1.1将往来款项的核销责任落实到人

　　高校需明确校内二级单位或具体项目负责人为往来款项的直接责任人，全面负责对应往来款项的发生、跟踪及核销全流程。若责任人出现岗位调动、退休等情况，需在离任前完成其负责的应收、应付款项核销工作；对确实无法及时核销的款项，需提交书面说明材料，办理往来款项责任移交手续，将责任明确至接任人员。若因责任人未及时办理核销或移交手续，按规定停止其经费报销、缓发责任人校内津贴或工资[3]，给学校造成经济损失的，需依法依规追究其相应责任，以实现往来款项管理责任的无缝衔接。

　　3.1.2提升人员的业务水平

　　财务部门应指定专人专项负责往来款项的梳理、统计与分析工作，这一岗位的工作人员需具备“懂财务、通业务”的综合能力。具体来看，相关财务工作人员需熟练掌握上级主管部门及学校内部的各项财务规章制度，精通往来款业务经办流程；在往来款项分析过程中，需从挂账时长、挂账金额、责任主体等维度开展精细化分析，若发现款项存在坏账风险，需第一时间向管理层汇报。通过专业的分析与及时的风险预警，避免国有资源流失，切实提升资金使用效益。

　　3.2完善往来款项的管理机制

　　高校应以制度建设为抓手，结合自身实际情况构建系统化、精细化的往来款管理体系，同时搭配健全的内控制度，形成双重保障。高校需强化风险防控意识，针对债权债务管理制定专项举措，在明确财务专人负责的前提下，秉持“消化存量、及时清理、应清尽清”的管理原则，从制度层面筑牢往来款管理防线。

　　结合国家及上级主管部门的相关政策要求，高校需制定校内《往来款管理办法》或修订完善《财务借款管理办法》，并在制度中细化核心条款：明确往来款核算范围，严禁通过往来款项调节收支规模；建立“谁借款、谁负责”的借款责任制度，限定借款责任人为校内在职职工；细化责任人岗位调整时的往来款项移交流程；按金额分级设定签批权限；规范对公转账等业务的办理材料；制定关联工资系统、暂停报销权限等逾期处置措施。

　　此外，制度的有效执行离不开内控制度的支撑。高校需同步健全内部控制体系，构建事前审批把关、事中提醒监督、事后审计核查的全链条管控机制。通过内控制度与往来款管理制度的协同发力，将往来款项规模控制在合理区间，保障校内资金流转顺畅。

　　3.3强化财会监督力度，发挥监督合力

　　为破解监管弱化、部门协同不足的问题，高校需打破部门壁垒，推动审计部门、纪检监察部门与财务部门形成监督合力，构建全方位、多层次的监管体系。审计部门需将往来款项审计作为中层干部经济责任审计的核心内容，对往来款存量规模、形成原因及清理进展开展全面核查，针对发现的问题提出切实可行的整改建议，并跟踪督促整改落实；纪检监察部门需强化事后监督，对存在风险隐患的往来款项责任人及时开展约谈提醒，对违规行为严肃追责，防范国有资源浪费与流失。

　　此外，财务部门应定期联合纪检监察部门、审计部门召开联席会议，可邀请财务领域专家到场指导，针对逾期往来款项制定长效整改措施。通过常态化的沟通与协同，持续完善内部控制体系，增强风险防控能力，提升往来款项清理处置效率。

　　3.4提高财务管理系统的信息化水平

　　面对来款认领联动不足、信息脱节的问题，信息化技术成为破解部门壁垒、提升管理效率的有效手段，高校需借助“互联网+财务”模式，推动往来款管理的数字化转型。在信息化快速发展的当下，高校应充分借助“互联网+”技术优势，推动财务平台与校内办公平台、各业务部门管理系统的数据互通，实现往来款信息校内公开共享。

　　针对不同类型的往来款项，需搭建差异化的信息化管理模块：对于暂付款项，财务系统可在借款时自动关联责任人信息，并通过短信、微信等方式推送逾期提醒；对于暂存款项，依托科研管理平台构建专项模块，科研课题款项由课题负责人认领、科研部门审核后推送至财务平台，其他来款则通过专门的认领模块完成审核与账务处理。

　　同时，财务人员需借助信息化工具开展往来款项梳理分析，通过账龄分析、金额分类统计等方式全面掌握往来款整体情况，并定期向管理层汇报。信息化手段的应用，不仅提升了来款认领与核销效率，更为管理决策提供了精准的数据支撑。

　　4结束语

　　综上所述，往来款项管理是高校财务管理中的一个重要方面，各高校应当根据自身实际情况，制订切实可行的往来款清理方案，对不同情况的往来款项进行针对性处理，及时清理长期挂账的往来款，对于提升学校财务管理水平、确保学校高质量发展具有重要意义。

主要参考文献

　　［1］邢译水.高校长期挂账的往来款的形成原因及对策研究［J］.财会学习，2022（16）：99-101.

　　［2］张彩凤.高校往来款项核算和管理存在的问题及对策［J］.财讯，2023（18）：129-131.

　　［3］刘文婷.政府会计制度下加强高校暂付款管理研究：以N大学为例［J］.会计之友，2019（14）：7-12.