［摘要］促进新质生产力形成与发展，对推进中国式现代化、实现经济社会高质量发展有着重要意义。聚焦新质生产力形成的关键要素与新质生产力的核心特征，合理设计和精准实施税收政策，是推动国家治理体系和治理能力现代化、促进经济社会高质量发展的核心要义。文章首先阐述新质生产力的概念和基本特征，其次通过调查研究分析税收政策助力新质生产力发展的挑战与着力点，最后提出税收政策助力新质生产力发展的实现路径，以期为新时代加快新质生产力发展建言献策。

　　［关键词］新质生产力；税收政策；高质量发展

　　0引言

　　生产力是社会发展的根本动力，直接决定了社会发展的质量和进程，是推动社会从低级向高级不断跃升的核心要素。在新时代背景下，高质量发展已成为核心议题，而迅速构建与高质量发展需求相契合的先进生产力不仅仅是生产力发展的方向，更是生产力发展的追求。2023年9月7日，习*平总*记在黑龙江省哈尔滨市主持召开新时代推动东北全面振兴座谈会时指出：“积极培育新能源、新材料、先进制造、电子信息等战略性新兴产业，积极培育未来产业，加快形成新质生产力，增强发展新动能。”［1］2024年1月31日，习*平总*记在中共中*政治局第十一次集体学习时强调：“高质量发展需要新的生产力理论来指导，而新质生产力已经在实践中形成并展示出对高质量发展的强劲推动力、支撑力，需要我们从理论上进行总结、概括，用以指导新的发展实践。”［2］这为加快发展新质生产力、推动经济高质量发展提供了根本遵循和行动指南。税收作为国家治理的重要基石，在推动科技创新、提高经济发展效率、引领经济高质量发展等方面具有不可替代的作用。有效利用税收政策促进新质生产力的发展不仅有助于提升税收政策的效能，还对构建全新的生产力布局具有决定性影响。

　　1新质生产力的核心要义及特征

　　1.1新质生产力的核心要义

　　新质生产力是由技术革命性突破、生产要素创新性配置、产业深度转型升级催生的当代先进生产力，以劳动者、劳动资料、劳动对象及其优化组合的跃升为基本内涵，以全要素生产率大幅提升为核心标志，特点是创新，关键在于质优，本质是先进生产力。新质生产力是创新起主导作用，摆脱传统经济增长方式、生产力发展路径，具有高科技、高效能、高质量特征，符合新发展理念的先进生产力质态。

　　新质生产力不仅是传统生产力的跨越式演进，还是生产力构成要素的根本性优化，彰显了“新”与“质”的有机统一［3］。新质生产力不仅继承了传统的生产力三要素理论，还融入科技革命深化、产业变革等“新”要素，从而实现对马*思主义生产力理论的继承与发展。相对于传统生产力，新质生产力的技术革命、产业变革等元素属于“质变”形态，这种变化标志着生产力三要素及其组合发生质的跃升。伴随新质生产力的发展，人工智能、大数据、互联网等数字技术日新月异，不仅新型要素如雨后春笋般涌现，传统劳动对象与劳动资料形态也得到重塑。此进程预示生产力将进入崭新阶段，实现显著跃升。新质生产力的“质”体现在数字技术与先进制造业的深度结合中：全面提升制造业生产效能，优化工艺流程与管理模式，从而提升产品供给质量，驱动经济长期稳健发展。

　　新质生产力本质上属于马*思主义生产力的范畴，最终要落脚于生产力，主要体现为以科技创新为核心要素的发展模式，加快传统产业数字化转型的步伐,以创新引领战略性新兴产业的发展，培育未来产业，为提升我国产业链竞争力提供有力支撑，为实现高质量发展奠定坚实基础。新质生产力本身就是绿色生产力，发展新质生产力必须进一步全面深化改革，形成与之相适应的新型生产关系［4］。

　　1.2新质生产力的特征

　　1.2.1新质生产力的发源具有深刻的多元性

　　新一轮科技革命与产业变革正如火如荼地开展，新质生产力因颠覆性技术突破、生产要素创造性重构及产业深度转型持续生成。此浪潮为经济发展注入新动能，引领社会新航向。相较于前三次工业革命，第四次工业革命的核心差异在于数据等新型要素的崛起与广泛应用。构成变革根基的是数字技术，其中算力、算法、网络通信及人工智能作为代表主导数字化、智能化、绿色化趋势，兼具多领域群体突破、融合加速、迭代提速、创新周期缩短等特征。技术水平整体跃升将深刻改变要素配置模式，重塑产业形态、结构与组织，驱动产业深度升级，最终通过“技术革新→要素重组→产业升级”演进链条，形成全新的生产力形态。

　　1.2.2新质生产力以生产力三要素及其组合的优化推动经济高质量发展

　　马*思主义生产力理论指出：科学技术渗透至生产力要素引发其变革，进而促进社会生产力发展，在此过程中，科技推动生产的作用持续强化。为引领中国式现代化、满足群众高品质生活需求，新质生产力的提出聚焦于推动经济高质量发展。发展新质生产力需要在新技术的助力和催化下，促进劳动者技能的提升、劳动资料的智能化升级以及劳动对象的多元化利用，从而实现三者之间的优化组合和更高效率的配置。这样的转变将为大幅提高全要素生产率提供必要的条件，为经济高质量发展注入新的活力和动力。

　　1.2.3新质生产力以现实引领性与未来超越性推动产业发展

　　新质生产力已经在实践中形成。党的十八大以来，我国科技事业快速发展，新质生产力通过技术创新和要素优化组合，对经济高质量发展产生强大推动力［5］。我国在关键核心技术攻坚战中取得突破，通过促进生产要素高效流动与资源共享，加快了新产业、新业态的培育与成熟。与此同时，国家致力于培养具有国际水平的创新人才团队，以科技力量驱动现代化产业体系持续优化。新质生产力正引领新产业未来的发展方向，核心领域包括以下几个方面：一是智能数字产业集群（量子计算、6G网络等前沿技术）；二是新一代人机协同体系（脑机接口、仿生机器人等融合技术）；三是物质与能源创新基础（生物制造、新型储能等颠覆性技术）。这些产业正通过标准化路线图的研究、关键技术标准的研制、行业应用预研及安全伦理标准的构建，加快技术创新与产业发展，以推动经济社会高质量发展。

　　2税收政策助力新质生产力发展的调研情况

　　2.1受调企业的情况

　　为更好地了解税收政策对新质生产力形成和发展的影响，课题项目组对广东省广州市相关企业开展了网络调研和实地走访。项目组共发出300份问卷（一家企业发放一份问卷），收回206份问卷，有效问卷197份，其中员工超200人的企业86家，员工50～200人的企业41家，不足50人的企业70家。从行业来看，有效问卷调查的197家企业中，制造业40家，占20.30%；金融业35家，占17.76%；科学研究和技术服务业27家，占13.71%；建筑业14家，占7.11%；电力、热力、燃气及水生产和供应业9家，占4.57%；水利、环境和公共设施管理业8家，占4.06%；其他行业64家，占32.49%。

　　2.1.1受调企业对税收政策的了解情况和受惠情况

　　在受调企业中，有47家企业的财务人员非常了解税收政策，占23.86%；有72家企业财务人员比较了解税收政策，占36.55%；58家企业财务人员一般了解税收政策，占29.44%；18家企业财务人员不太了解税收政策，占9.14%，2家企业财务人员完全不了解税收政策，占1.01%。这些企业中有142家企业认为税收政策对企业高质量发展具有非常重要的影响，占72.08%；50家企业认为税收政策对企业高质量发展有重要影响，占25.38%；4家企业认为税收政策对企业高质量发展具有一定的影响，占2.03%；1家企业认为税收政策对企业高质量发展没有影响，占0.51%。

　　在受调企业中，有82家企业获得高新技术企业税收减免，占41.62%；获得研发费用加计扣除和小型微利企业所得税优惠的有89家企业，占45.18%；获得增值税即征即退/先征后退的企业有57家，占28.93%；获得其他优惠的企业有35家，占17.77%。

　　2.1.2对研发费用的投入和促进新质生产力发展措施的情况

　　一是受调企业近三年平均每年研发费用投入占销售收入的比重。在受调企业中，近三年平均每年研发费用投入占销售收入的比重在3%以上的企业有62家，占31.47%；比重在2%～3%的企业有7家，占3.55%；比重在0.5%～1%和1%～2%的企业数量相同，各20家，分别占10.15%，比重在0.5%以下的企业有88家，占44.67%。

　　二是受调企业促进新质生产力发展的措施。受调企业均通过多种措施促进新质生产力发展，其中通过实施数字化、智能化改造推动新质生产力发展的企业有94家，占47.72%；通过研发新产品或服务的企业有90家，占45.69%；运用人工智能和大数据等新技术推动新质生产力发展的企业有87家，占44.16%；通过优化升级产业链管理从而促进新质生产力发展的企业有72家，占36.55%；通过加强与高校、科研机构的合作来促进新质生产力发展的企业有59家，占29.95%。

　　2.2税收政策对新质生产力的影响

　　首先，税收政策对企业研发投入的影响。在受调企业中，38家企业认为税收政策对企业研发投入有显著促进作用，占19.29%；105家企业认为税收政策对企业研发投入有一定的促进作用，占53.30%；54家企业认为税收政策对企业研发投入的影响不大，占27.41%。

　　其次，税收政策对企业技术创新活动的影响。在受调企业中，45家企业认为税收政策促进了企业技术创新活动，且具有显著影响，占22.84%；94家企业认为税收政策促进了企业技术创新活动，但效果有限，占47.72%；53家企业认为税收政策对企业技术创新活动影响不大，占26.90%；5家企业认为税收政策对企业技术创新活动并无促进作用，占2.54%。

　　最后，税收政策对推动产业升级的影响。在受调企业中，有50家企业认为税收政策在推动企业产业升级方面有非常关键的作用，占25.38%；有84家企业认为税收政策在推动企业产业升级方面有较为重要的影响，占42.64%；有44家企业认为税收政策在推动产业升级方面作用一般，占22.34%；10家企业认为税收政策在推动企业产业升级方面作用有限，占5.08%；9家企业认为税收政策在推动企业产业升级方面几乎没有作用，占4.57%。

　　3税收政策助力新质生产力发展的着力点

　　3.1税收政策助力科技创新

　　税收政策作为助力新质生产力发展的关键，聚焦于科技创新［6］。在科技和产业变革中，税收优惠能有效激励生命科学、量子技术等前沿科技研发，助力技术突破。研发创新成果具有准公共品属性，且研发过程本身具有高风险特性，需要税收政策引导资源优化配置，减轻企业负担，增强企业创新动力。针对关键领域，税收政策需要增加定向激励研发投入，推动颠覆性创新。同时，税收政策应引导社会资本投入基础研究，优化创新环境，促进产学研融合，提升整体创新能力。

　　3.2税收政策助力技术应用

　　税收政策在数字经济浪潮中成为推动科技进步与应用的关键力量。通过精准激励，税收政策引导企业加大对互联网、人工智能等数字技术的投资力度，推动产业数字化、智能化转型［7］。这有助于提高生产力，优化生产流程，培育新兴氢能、电子信息等产业，加快产业布局优化。同时，税收政策能降低企业引进高科技设备的成本，减轻企业资金压力，增强企业数字化转型的动力。对于企业而言，税收政策能够降低企业投资风险，鼓励企业抓住科技革命的机遇。此外，税收政策刺激科技应用需求，形成科技创新良性循环，助力新质生产力的发展。

　　3.3税收政策助力高科技人才成长

　　税收政策在推动高科技人才培养方面扮演着不可或缺的角色，其助力作用尤为显著。合理设置和运用税收政策，可以有效激发高科技人才的创新热情，为新质生产力发展提供动力。部分税收政策旨在创造更加有利于人才成长和创新的环境，确保高科技人才能够在公平竞争的市场中获得应有的回报。同时，税收政策的实施也鼓励企业加大对高科技人才的投入和培养力度，从而提升整个社会的科技创新能力和水平。

　　4税收政策助力新质生产力发展的实现路径

　　4.1为新质生产力发展提供人才保障

　　一是出台税收优惠政策，激励企业加大创新人才培养的投入力度。国家可以通过出台税收优惠政策，激励企业增加对创新人才培养的投入，如在企业所得税税前扣除中对企业用于培养创新人才的经费给予税前全部扣除或加计扣除的优惠，降低企业的人才培养成本。对于设立创新人才专项基金的企业，可以给予充分的税收减免优惠，以鼓励企业设立专项基金用于创新人才的培养。

　　二是通过税收减免帮助企业吸引和留住创新人才。为了引进更多的创新人才，国家可以实施减税政策。对于创新人才的个人所得税，可以适当提高起征点或降低税率，减轻其税收负担。同时，对于创新人才的科技成果转化收入，个人所得税中也可以给予一定的税收减免，鼓励其将科研成果转化为现实生产力。

　　三是通过税收激励政策激发创新人才创新活力。除了大力培养和引进创新人才，国家还需要通过完善税收激励政策，激发创新人才创新活力。对创新人才的创新成果给予具有吸引力的税收减免或奖励，以鼓励其不断开展创新活动。同时，对于创新人才的知识产权转让收入，也可以给予充分的税收优惠，鼓励其将知识产权转化为现实生产力。

　　4.2为新质生产力发展提供科研保障

　　在当前全球科技竞争日益激烈的背景下，完善针对企业科技创新与技术应用的税收政策，对于推动新质生产力发展、提升国家竞争力具有重要意义。

　　一是优化研发费用税前扣除政策。国家应进一步优化研发费用税前扣除政策，以鼓励企业增加科技创新投入。具体来说，可以提高研发费用的税前扣除比例，或者扩大可扣除的研发费用范围，将研发人员工资、设备购置费、软件购置费等纳入扣除范围。这样不仅可以降低企业的研发成本，还能激发企业加大科技创新投入力度的积极性。

　　二是出台科技创新税收优惠政策。国家可以出台专门针对科技创新的税收优惠政策，如高新技术企业所得税优惠、科技创新奖励税收减免等。这些政策可以降低科技创新企业的税负，提高其创新能力和市场竞争力。

　　三是加强知识产权保护税收激励。国家应加强知识产权保护税收激励，以鼓励企业进行技术创新和知识产权保护。具体来说，可以对申请并获批的知识产权给予一定的税收减免或奖励，如减免知识产权申请费、专利年费等。这样不仅可以降低企业的知识产权保护成本，还能激发企业加强知识产权保护的积极性。

　　4.3税制改革促进新兴、未来产业高质量发展。

　　第一，优化税制结构，降低新兴产业税负。税制结构的优化应更加注重与新兴产业的匹配度，通过降低新兴产业的税负，激发其创新活力。一是提高增值税抵扣比例。对于新兴产业的研发、生产设备购置等投资，提高增值税抵扣比例，减轻企业的税负。二是实施所得税优惠政策。对新兴产业中的高新技术企业、创新型企业等，实施所得税优惠政策，如降低企业所得税税率、延长税收优惠期限等。

　　第二，建立税收激励机制，引导资本流向未来产业。通过建立税收激励机制，有效引导社会资本流向未来产业，推动未来产业高质量发展。一是实施投资抵免政策。对于投资未来产业的企业，可以实施投资抵免政策，即允许企业将投资额的一定比例在应纳税所得额中抵免。二是设立专项税收减免基金。设立专门针对未来产业的税收减免基金，对符合条件的企业和项目给予税收减免支持。

　　第三，完善税收征管体系，提高税收遵从度。完善的税收征管体系可以提高税收遵从度，为新兴产业和未来产业的发展营造良好的税收环境。一是简化税收管理程序。简化纳税申报、税款缴纳等程序，降低企业的税收遵从成本。二是加强税收征管信息化建设。利用现代信息技术，加强税收征管信息化建设，提高税收征管的效率。

主要参考文献

　　［1］牢牢把握东北的重要使命奋力谱写东北全面振兴新篇章［N］.人民日报,2023-09-10(1).

　　［2］加快发展新质生产力扎实推进高质量发展［N］.人民日报,2024-02-02(1).

　　［3］周波,杨李路.财政赋能加快发展新质生产力：着力点、实现路径及基本原则［J］.河北大学学报(哲学社会科学版),2024(4):11-21.

　　［4］宋葛龙.加快培育和形成新质生产力的主要方向与制度保障［J］.人民论坛·学术前沿,2024(3):32-38.

　　［5］杜传忠,疏爽,李泽浩.新质生产力促进经济高质量发展的机制分析与实现路径［J］.经济纵横,2023(12):20-28.

　　［6］许正中.加快构建催生新质生产力的税收激励机制［J］.税务研究,2024(7):5-10.

　　［7］国家税务总局深圳市税务局课题组,郭晓林,李伟,等.新质生产力与税制变迁：元宇宙的视角［J］.税务研究,2023(12):5-11.