［摘要］在现代科研院所管理体系中，内部控制制度犹如坚实的基石，具有至关重要的作用。对于林草科研院所而言，内部控制制度在提升管理效能、合理配置科研资源以及确保科研工作高效开展等方面发挥着不可替代的作用。文章从林草科研院所内部控制制度的重要性、现存问题以及完善措施3个方面展开深入探讨，以期为完善林草科研院所内部控制制度提供理论参考。

　　［关键词］林草科研院所；内部控制制度；科研管理；制度优化

　　0引言

　　科研院所是我国科技创新体系的重要组成部分，为国家的科技进步和产业发展提供源源不断的动力。林草科研院所作为其中的关键力量，肩负着推动林业和草原科学技术进步的重大使命。随着科研经费“放管服”改革的深入推进，林草科研院所在获得更大自主权的同时也面临着更为严峻的监管和服务挑战［1］。内部控制制度作为应对这些挑战的重要保障，为林草科研院所的稳健发展奠定了坚实基础。它犹如一道坚固的防线，守护着林草科研院所的各项业务活动，确保林草科研院所在复杂的科研环境中始终保持正确的发展方向。

　　1林草科研院所内部控制制度的重要性

　　1.1优化资源配置，提高资金的使用效益

　　在科研活动中，经费是不可或缺的资源，而内部控制制度就如同一位智慧的“调配师”，能够根据科研项目的实际需求和重要性，将经费合理分配到各个项目和环节中，确保每一分钱都用在“刀刃”上，最大限度发挥科研经费的价值。内部控制制度能够推动管理人员对科研项目进行科学的评估和排序，确保优先级高的项目能够获得充足的经费支持，同时避免资源的浪费和低效使用［2］。此外，内部控制制度还能够在科研人员的配置、实验设备的采购和维护、科研设施的利用等方面进行统筹规划，使各种资源能够相互配合，形成合力，共同推动科研工作的顺利开展。

　　1.2提升整体管理效能，促进工作高效开展

　　高效的管理体系能够使林草科研院所的各项业务活动更加顺畅、高效地开展，提高科研工作的质量和效率，推动林草科研院所不断取得新的突破和成果。科研院所通过内部控制制度明确各部门和岗位的职责，优化业务流程，提高工作效率，减少不必要的重复和浪费，从而提升整体管理水平［3］。同时，内部控制制度还能够促进林草科研院所与其他科研机构、企业和政府部门合作与交流，通过资源共享和优势互补，进一步提高科研工作的水平和影响力。

　　1.3增强风险防控能力，保障科研活动顺利开展

　　通过在内部控制制度中融入风险防控机制，林草科研院所能够识别并应对潜在风险，确保科研项目顺利实施，避免风险导致的项目延误或失败。这种风险防控机制就像一套精密的预警系统，能够及时感知并排除各种隐患，为科研活动的顺利开展提供坚实保障。它能够有效识别科研项目中的潜在风险，如技术风险、市场风险和财务风险等，并提醒相关人员制定详细的风险应对策略，将风险降到最低，为科研活动的顺利开展保驾护航。

　　2当前林草科研院所内部控制制度存在的问题

　　2.1制度设计不合理

　　部分林草科研院所的内部控制制度缺乏系统性和全面性，未能覆盖所有业务环节和风险点，未及时更新、修订，引用的法规和依据文件已经过期或废止，导致制度执行存在漏洞。这些漏洞就像是系统中的薄弱环节，容易给科研院所的管理和科研活动带来潜在威胁。例如，某些林草科研院所制定的“合同管理办法”“基本建设和修缮购置项目合同管理办法（试行）”引用的依据文件为《中华人民共和国合同法》，但2021年1月1日起，《中华人民共和国民法典》施行，《中华人民共和国合同法》同时废止；“国有资产管理制度”引用的是《中央级事业单位国有资产处置管理暂行办法》，该文件在《中央行政事业单位国有资产处置管理办法》印发后被废止，但该院所“国有资产管理制度”并未及时更新。

　　在预算管理方面，部分林草科研院所的内部控制制度对预算执行过程的监控不够严格，导致发生预算超支的现象，或者使得资金的使用效率不尽如人意；在采购管理方面，缺乏对供应商的严格筛选和评估，导致采购质量不高［4］。此外，一些林草科研院所的内部控制制度过于陈旧，未能及时跟上科研环境的变化，导致制度与实际需求脱节，难以发挥应有的作用。例如，随着科研项目管理模式的不断革新，一些林草科研院所仍然沿用传统的项目管理模式，未能将新的管理理念和工具融入内部控制制度，使得制度在实际执行中显得“力不从心”。还有一些林草科研院所在制定内部控制制度时未充分考虑不同科研项目的特点，导致制度过于笼统，缺乏针对性和可操作性。

　　2.2制度执行力度不够

　　尽管部分林草科研院所建立了较为完备的内部控制制度，但在实施过程中出现了形式主义问题，具体表现为内部控制评价工作缺失，无法提供有效的佐证材料来证实内部控制评价的执行情况。比如，某林草科研院所审计中发现“2023年度业务层面风险评估覆盖情况”上传佐证材料为“内控制度汇编”，不能证明业务层面风险评估情况。在项目管理中，可能存在对项目进度和质量控制松懈的问题，导致项目延期或成果不达标；在财务管理中，可能存在对资金使用情况监管不力的问题，导致资金挪用或浪费。此外，一些职工对内部控制制度的认识不足，缺乏制度执行的自觉性和积极性，影响了制度的执行效果。

　　2.3缺乏有效的沟通机制

　　在当前林草科研院所管理实践中，部门间“信息孤岛”现象显著，表现为缺乏有效的沟通机制，严重影响了内部控制制度的有效执行。“信息孤岛”现象可类比为相互隔绝的孤岛，这种现象导致部门间无法实现信息的及时传递与共享，使得各项业务活动难以实现有效的协调与配合。例如，在科研项目管理中，研发部门与市场部门之间的信息壁垒可能会导致研发方向与市场需求脱节，造成资源浪费和项目失败风险增加。此外，缺乏沟通桥梁可能引发重复工作，降低工作效率，增加不必要的成本开支。在更宏观的层面，“信息孤岛”现象还可能阻碍林草科研院所对外部环境变化的快速响应，影响其在激烈竞争中的适应性和创新能力。

　　2.4监督评价机制不健全

　　在当前的管理实践中，林草科研院所缺乏对内部控制制度执行情况的定期评估和持续改进机制。这种机制的缺失导致林草科研院所难以确保内部控制制度能够得到持续优化和完善。缺少有效的监督评价机制，就无法及时发现和纠正制度执行中存在的问题，使得内部控制制度难以跟上科研院所的发展步伐，难以适应不断变化的科研环境［5］。例如，缺乏对内部控制制度执行效果的量化评估指标，会导致无法准确判断制度的执行效果；缺乏对制度执行问题的及时反馈和整改机制，会导致问题长期存在，影响科研院所的管理水平。此外，一些林草科研院所缺乏独立的监督机构，导致监督力度不足，难以保证监督的客观性和公正性。

　　3林草科研院所内部控制制度完善与执行策略

　　3.1优化制度设计，构建全面的内部控制制度体系

　　林草科研院所应根据自身业务特点和风险状况，制定涵盖预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、合同管理等各个环节的内部控制制度，确保各项业务活动有章可循［6］。一个全面的内部控制制度体系就像一张严密的网，能够覆盖科研院所的所有业务领域和风险点，为科研院所的管理和科研活动提供全方位的保障。例如，建立完善的预算管理制度，明确预算编制、执行和调整的流程与职责，确保预算资金合理使用［7］；建立严格的采购管理制度，规范采购流程，加强对供应商的管理和评估，确保采购质量和成本得到合理控制。同时，林草科研院所还应关注内部控制制度的可操作性和实用性，确保制度能够真正落实。

　　此外，林草科研院所应针对不同业务环节可能存在的风险点，制定相应的风险控制措施和应急预案。例如，在资产管理方面，建立资产盘点制度，定期对资产进行盘点，确保资产的安全性和完整性；在合同管理方面，加强合同审核和履行监控，确保合同条款的合法性和合规性，以及合同履行的及时性和有效性。通过风险防控措施的落实，林草科研院所可以进一步提高内部控制水平，降低科研活动中的风险。

　　3.2加强制度执行，确保内部控制制度落地生根

　　林草科研院所应通过加强宣传教育、开展专项培训等方式，提高全体职工对内部控制制度的认识和执行力。同时，建立健全制度执行的监督机制，定期对制度执行情况进行检查和评估［8］，及时发现和纠正问题。通过这些措施，林草科研院所可以确保内部控制制度真正融入科研院所的日常管理和科研活动，成为科研院所运行的基本保障。例如，定期组织内部控制制度的培训，让职工了解制度的内容和重要性，增强他们的执行意识和能力；建立内部审计部门，对内部控制制度的执行情况进行定期审计，以及时发现问题并进行整改。林草科研院所还可以建立奖惩机制，对严格执行制度的部门和职工进行奖励，对违反制度的部门和职工进行惩罚，从而增强制度的执行力和权威性。

　　此外，林草科研院所还可以利用信息化手段，推动内部控制制度的执行。通过建立内部控制信息系统，实现制度执行的信息化、自动化和智能化，提高制度执行的效率和准确性。同时，利用信息系统对制度执行情况进行实时监控和预警，及时发现潜在问题和风险，为管理层提供决策支持。通过这些信息化手段的应用，林草科研院所可以进一步提升内部控制水平，确保内部控制制度有效执行。

　　3.3畅通信息沟通渠道，提高内部控制效率

　　林草科研院所应建立统一的信息管理平台，实现各部门之间的信息共享。统一的信息管理平台就像是信息高速公路，能够快速传递和共享信息，使各部门之间紧密协作，提高林草科研院所的整体运行效率和内部控制制度执行效率。例如，建立基于云计算和大数据技术的科研管理信息系统，实现科研项目、财务管理、采购管理等各个环节的信息共享和实时监控，提高管理效率和透明度。此外，林草科研院所还可以通过定期召开部门协调会议、建立信息反馈机制等方式，加强部门之间的沟通与交流，及时解决工作中遇到的问题，促进各项业务活动顺利开展。

　　为了保障信息管理平台的有效运行，林草科研院所还需要加强信息安全建设，确保信息的保密性、完整性和可用性。林草科研院所要通过制定完善的信息安全管理制度和技术防护措施，防止信息泄露、窜改和损毁，保障科研院所的正常运行和科研活动的安全开展。同时，林草科研院所应鼓励员工积极参与信息管理平台的建设和使用，提高员工的信息素养和操作技能，为科研院所的信息化建设提供可靠的人才保障。通过这些措施的实施，林草科研院所可以进一步拓宽信息沟通渠道，提高内部控制效率，为科研事业的发展提供坚实的保障。

　　3.4健全监督评价机制，推动内部控制制度持续改进林草科研院所应健全监督评价机制，定期对内部

　　控制制度执行情况进行评估，根据评估结果及时完善制度。同时，将内部控制制度的执行情况纳入绩效考核体系，对执行不力的部门和个人进行问责，形成有效的激励和约束机制。通过健全的监督评价机制，林草科研院所可以确保内部控制制度持续满足自身的发展需求，充分发挥其应有的作用。例如，制定详细的内部控制制度评估指标体系，定期对各项制度的执行效果进行评估，并根据评估结果进行优化［9］；建立绩效考核制度，将内部控制制度的执行情况与部门和个人的绩效挂钩，激励各部门和职工积极执行内部控制制度［10］。林草科研院所还可以引入第三方机构对内部控制制度执行情况进行评估和监督，以提升监督的客观性和公正性。

　　此外，林草科研院所还应建立信息公示和反馈机制，将内部控制制度的执行情况、评估结果以及改进措施等信息进行公示，接受职工和社会各界的监督。这样不仅可以提高林草科研院所的透明度，还可以提高职工的参与度和满意度，进一步完善内部控制制度。同时，建立反馈机制，鼓励职工提出对内部控制制度的意见和建议，及时收集并处理反馈信息，不断完善制度，确保科研院所的内部控制制度更加科学、规范。在具体操作中，林草科研院所可以通过官方网站、内部公告栏等多种渠道进行信息公示，确保信息广泛传播和易于获取。对于重要的评估结果和改进措施，还可以召开专题会议或座谈会，与职工深入交流和讨论，增强职工的认同感。林草科研院所还可以设立专门的意见箱或在线反馈平台，方便职工随时提出意见和建议，确保反馈渠道畅通和高效。通过这些措施，林草科研院所可以建立一个全方位、多层次的信息公示和反馈机制，为内部控制制度的持续改进提供有力保障。

　　4结束语

　　完善内部控制制度是林草科研院所提升管理水平和科研效能的重要途径。林草科研院所应高度重视内部控制制度的建设，通过优化制度设计、加强制度执行、畅通信息沟通渠道、健全监督评价机制等措施，不断提升内部控制水平，为科研工作的顺利开展提供有力保障。只有这样，林草科研院所才能在激烈的科技竞争中立于不败之地，为林业和草原科技事业作出更大的贡献。内部控制制度的完善不仅关系到林草科研院所自身的发展，更关系到国家科技创新体系的建设和发展。林草科研院所应以此为己任，不断推动内部控制制度的完善，为国家的科技进步和产业发展贡献力量。在未来的发展中，林草科研院所应继续加强内部控制制度的完善工作，以适应不断变化的科研环境和发展需求。同时，林草科研院所应持续加强与其他科研机构和企业的合作与交流，共同推进内部控制制度的完善。此外，林草科研院所还应加强对内部控制制度的宣传，增强全体职工的内部控制意识和能力，形成全员参与、共同推进的良好氛围。只有这样，林草科研院所才能在未来的发展中不断取得新的成就和突破。

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