在当下高速发展的信息社会中，推进信息化已是必然趋势。信息技术帮助财务管理、会计处理等工作更加高效便捷，同时也为内部审计（以下简称“内审”）工作提出了更高要求。与传统内审相比，依托信息技术的内审覆盖范围更广，审核依据从可以直接查阅的常规资料，转变成了数字化的现代媒介。审计信息化背景下，部分工作方式和内容都发生了改变，这也让一些传统的工作模式与流程难以适配当下发展。比如，以前的内审只需要对书面会计资料做初步审核确认，而现在除了审核相关资料，还要安排专人检测审计系统的安全性与稳定性，这些变化都对审计人员的业务能力提出了更高要求。

　　新能源行业内部审计信息化建设现状

　　新能源行业介绍

　　当前我们所说的新能源产业，是指借助新技术开发利用太阳能、风能、水能等可再生能源的产业领域。新能源类型涵盖风电、光伏、光热、核电、水力发电、生物质能等，其中前五类发展前景较好，而在后续新兴能源中，太阳能的应用最为广泛。目前我国能源结构中，煤炭仍是第一大电源，水电、风电分别位列第二、第三，这一格局充分体现了我国能源转型的显著成效，水电与风电产业已实现快速发展。

　　2022年全国新能源新增装机7446万千瓦。其中，风电新增1924万千瓦、光伏发电新增5260万千瓦、生物质发电新增262万千瓦，分别占全国新增装机的13.9%、16.8%、45.8%和2.3%。截至2022年12月底，我国新能源发电装机达7.4亿千瓦。其中，风电装机3.48亿千瓦、光伏发电装机3.58亿千瓦、生物质发电装机4060万千瓦。

　　在此背景下，我国新能源行业市场竞争愈发激烈，市场参与主体主要分为三大阵营，即光伏发电、风电与水电企业。

　　新能源行业内部审计信息化的特点

　　审计对象的数字化、电子化。信息技术最显著的特征之一，就是元素的电子化与数字化。随着内审工作的不断推进，行业对其提出了新要求——不仅要实现内审工作的数字化与电子化，还需要进一步凸显“以数据为核心”的工作导向。目前的新能源产业中，审计业务管理、质量控制、决策辅助等多个环节已全面实现数字化；而审计成果的充分应用，同样离不开数字化的支撑。企业历年的审计报告、审计数据、审计文件等均以数字形式存储，通过信息系统可以对这些资料进行全面开发与利用。

　　审计手段的实时化。为了更好地运用信息技术获取更多实时、动态、全面的数据，以适配业务发展与审计监督需求，新能源企业的内审部门正逐步改进工作模式，推动远程实时监督的落地。在当前审计方式的改革中，远程实时监测是重要方向。新能源企业要开展远程实时监督审计，让审计数据能够通过网络共享，审计人员可以在线开展审计工作。这样做的核心目的，是实现对审计信息的实时动态获取与高效管理。

　　财务审计数据广而多。数据采集与转换技术是审计工作的关键环节，企业必须重视这一工作。目前，有些主流财务软件能根据需求精准定制专用数据采集界面，审计人员可以根据审计目标，通过专用采集程序按时采集被审计企业的财务数据，并将其转换为便于使用的格式。这类数据以已知的目标系统数据词典和架构为基础，先根据审计需求确定采集范围，再通过专用程序采集数据并转换为规范格式。为保障被审计企业财务数据的安全、准确与完整，企业需要采用针对性的数据收集方法。

　　新能源行业内部审计信息化建设存在的问题

　　内部审计人员信息化业务能力欠缺

　　目前大多数新能源企业的内审工作，因自身信息化水平不足而进展缓慢。同时，在大数据背景下，新能源产业快速发展的同时也面临着诸多挑战。部分上了年纪的审计人员虽然具备一定专业能力与经验，但计算机应用能力较弱，其思维模式与工作方法难以契合大数据环境下的内审工作要求。他们无法依托电子信息技术开展内审工作，缺乏自主学习与创新能力，甚至连传统内审中基础的信息管理方法都难以适应。

　　新能源行业中，多数企业未针对内审人员开展计算机技术、数据统计等专项培训，也很少与外部机构或同行开展内审领域的深度协作与交流，这直接制约了内审人员职业素养的提升，也阻碍了内审工作思路的拓展。

　　审计信息化整合存在弊端

　　内审工作对企业发展具有重要意义，而内审信息化则是内审工作的核心内容之一。在新能源产业中，应将内审工作与企业整体管理体系深度融合，使其成为管理工作的重要组成部分。但是，目前很多新能源企业的子公司，内审信息化仍停留在财务数据整合、集约化管理的初级阶段，既未形成集团层面统一的管理机制，也未搭建起统一的审计信息系统。

　　这些子公司在审计系统与其他业务系统的整合上也存在明显不足：由于各子公司的业务信息系统无法实现高度共享与有机融合，在审计信息化过程中，各业务系统的资源难以有效利用，部分系统甚至自成体系，形成“信息孤岛”，导致审计信息系统无法融入企业整体信息化架构。

　　审计系统的内部协调不足

　　根据审计信息系统的特点，可以将审计信息系统划分为审计管理系统、审计操作系统、审计分析与查询系统和审计监督预警系统四大模块。大多数新能源企业的这四大模块在功能上虽有差异，但普遍存在有机衔接不足的问题。部分模块甚至彼此孤立，既没有实现信息与工作流程的贯通，也缺乏整体层面的整合。

　　例如，审计管理系统与审计操作系统之间缺乏自动化联动与数据一致性，导致审计项目的执行追踪、审计质量控制、审计结果应用等环节难以顺畅推进；而审计操作系统与审计分析查询系统的独立性更强，后者仅能对审计流程与文档进行监督，即便在采集分析业务数据并完成确认后，也需要手动在操作系统中进行二次录入。事实上，这类分析查询系统更像是独立的计算机辅助审计工具，并未与审计操作系统、企业行政系统实现有效整合。

　　审计范围考虑欠缺

　　新能源企业的会计核算工作具有高度电子化特征。尽管审计执行计划中会明确审计范围，以保障审计工作的全面性与完整性，但要将计划中的审计内容与重点完全落实，往往需要投入大量人力与时间。

　　因此，在开展经济责任审计时，很多企业会认为这些数据对审计结果影响较小，出于成本效益考虑，常常会简化甚至舍弃这部分数据的审计流程。

　　新能源行业内部审计信息化建设的实施路径

　　加强新能源行业企业审计人才建设。为了更好地推动新能源企业内部审计信息系统的有效运行，构建“事前预测、事中监控、事后审计”相结合的审计机制，关键在于加强审计人才队伍建设。一方面，企业需要建立完善的信息化审计培训体系，让审计人员不仅掌握国家法律法规、企业制度、金融经济知识，还能具备数据收集识别、问题分析判断的能力；另一方面，考虑到当前新能源企业审计人员普遍较年轻、实务经验不足，企业要通过系统培训提升其综合素质与应变能力，强化其在审计监督中的专业作用。此外，企业还应加大信息技术复合型人才的引进与培养力度，确保审计人员能在大数据环境下熟练操作审计信息系统，掌握计算机与软件相关知识。唯有如此，才能不断提高审计效率与质量，推动审计方法创新，增强数据处理与职业判断能力，最终打造出一支适配信息化环境的高素质审计队伍。

　　加快建设内部审计信息化。企业要推动审计信息门户的统一建设，把各类子系统整合为一个能协同互联的大平台，实现数据共享和资源整合，提高内部协同效率。同时，还要构建以大数据为基础的审计数据中心，持续采集各类海量数据，通过数据挖掘、模式识别等智能化分析手段，提高发现事实问题、关联性问题和趋势性问题的能力，让审计工作更有深度和广度。值得注意的是，企业还得建立覆盖财务、工程、控制及风险管理等方面的审计体系，推进决策支持与知识管理系统建设，方便审计经验和成果的复用与共享，解决当前审计项目管理、资源分配和结果利用中信息化不足的问题。

　　加强内部审计信息化安全。信息安全是保障内部审计信息化可持续发展的核心。企业要高度重视审计数据的安全性，防止因数据共享而引发的数据泄露、丢失或篡改风险。比如，通过设置动态口令、权限控制等方式，建立多重身份验证机制，确保数据访问的安全与可控。企业还应加强审计平台系统安全管理，定期对审计人员开展信息化技能培训，设置防火墙、防病毒软件和专人维护机制，提升系统防护水平。同时，审计信息系统要保持与相关业务系统的同步更新与兼容性，在出现故障或技术升级需求时，与开发人员协作并及时提供技术支持，降低运维成本，为新能源企业的治理和风险控制提供有力支撑。

　　随着信息化推进，新能源企业的经营模式也在不断调整。不过伴随新能源行业发展，当前审计工作在对象、内容、技术方法等多个方面，仍存在向传统内部审计模式靠拢的情况。过去常规内审中，资料的收集、统计、分类等环节，基本依赖内审人员手工完成，不仅初期资料搜集难度大，还常出现收集不及时的问题。而目前审计机构得出结论、提出政策建议，都高度依赖所依据的数据资料，这种单一依赖不仅严重限制了审计工作的有效性，还增加了审计难度。再加上审计多采用事后追溯的方式，直接导致新能源企业治理水平相对滞后。

　　从本质来看，内部审计是对企业内部控制与风险管理的效率、适用性进行独立验证和咨询的工作，因此在信息化管理的大背景下，通过评价与审核内审工作，优化其流程，进而提升新能源企业经营效率、实现企业经营目标，既是推进内部审计信息化建设的必然要求，也符合时代发展的客观趋势。