摘要：随着信息技术的飞速发展，大数据、云计算等技术被应用于各种各样的商业活动中。传统零售模式受购物时间和空间限制，效率低下、社交性和可持续性有限等问题日渐凸显。在技术创新和传统零售模式种种弊端的双重刺激下，“新零售模式”这一崭新概念被提出，这一创新思想在电商和传统零售领域均引发了巨大的冲击。同时，为了推动零售行业的创新转型，明确提出了“线上+线下+物流”的新零售模式作为行业发展的指导方向，目的是引导和推动零售企业积极转型，为零售行业注入新的活力和发展机遇。然而，新零售模式的崛起无疑重塑了企业的经营环境和活动，对审计质量控制这一关键要素产生了深远的影响，这些变化给新零售企业的审计工作带来了全新的挑战。鉴于此，文章将从大数据科技赋能新零售企业的销售业务出发，深入剖析销售业务的审计质量控制问题，针对新零售企业销售业务的新特点，采取一系列的控制措施，逐步提高大数据科技赋能新零售企业的审计质量。

　　关键词：新零售企业；审计质量；创新转型

　　引言

　　移动互联网的发展引发诸多企业商业模式发生巨大变化。尤其是在技术创新和消费需求的双重刺激下，传统零售业的运营模式发生了巨大变革。在当今日常生活中，网络购物越来越普及，对人们的日常消费产生了潜移默化的影响，现在的消费者往往愿意付出相对高的价格来换取更舒适的体验。传统的线下实体门店零售企业存在销售范围有限等缺点，而传统的线上零售企业的消费者缺乏直观的购物体验，线上线下还存在着激烈的竞争，新零售模式的提出打破了线上和线下之间的壁垒[1]。在当前的商业环境中，新零售模式的兴起为众多企业的成长与变革提供了清晰的思路，使得该模式迅速在零售市场中占据了一席之地。商家运用云计算、人工智能等技术，实现了商品和服务的全面革新与升级，这不仅提升了商品和服务的品质，还给消费者带来了更加广泛、深入且个性化的体验，满足了人们日益增长的需求。新零售的定义已经超越了传统零售行业的范畴，演化为“一种依托于互联网，以消费者需求为导向，通过大数据与云计算等信息技术，将线上渠道、线下渠道和配套服务进行深度融合的经营模式[2]。”以互联网为依托的“新零售”企业将商品的生产、流通与销售过程通过大数据、人工智能等先进技术手段进行升级改造，重塑业态结构与生态圈，将线上服务、线下体验以及现代物流进行深度融合[3]。值得注意的是，在当前互联网蓬勃发展的背景下，新零售企业的商业交易已经高度电子化，业务规模和复杂度也持续增加[4]。审计行业对于大数据科技赋能新零售企业的审计业务进行审计的反应略显迟缓，审计质量控制是一个亟待解决的问题。因此，为了深入理解和应对这一现象，本文采用规范研究的方法，广泛查阅和深入剖析相关文献，对零售模式创新性转型企业的审计质量控制问题展开探讨，以期为审计人员提高对新零售企业的审计质量提供参考。

　　一、零售模式创新性转型企业的特殊性

　　（一）线上与线下的一体化融合

　　新零售企业销售业务提供的服务较传统模式更为便捷，其克服了仅能线下购买或者仅能线上购买的局限性，同时弥补了线下实体店经营区域限制的不足。企业可以通过线下与顾客互动交流来促进线上的销售，同时也可以通过线上宣传来吸引线下顾客的数量[5]。近年来，随着商业模式的创新与发展，多个领域涌现出了新零售的典范。比如，以盒马鲜生和瑞幸咖啡为代表的餐饮行业为消费者带来了全新的用餐体验，以新零售健身房为代表的服务业为消费者提供了更为个性化的健身体验。这些新业态的崛起，不仅体现了新零售的巨大潜力，还为传统行业注入了新的活力[6-7]。科技赋能新零售企业的销售业务线上线下一体化的运营模式框架如图1所示。

　　（二）全渠道零售

　　对现代企业而言，线上与线下一体化的销售模式要求企业在某一销售渠道上构建自身分销网络，否则将错失该渠道所带来的潜在顾客流量。新零售企业确保在顾客可能选择的所有购买渠道中均拥有自己的销售渠道，旨在最大限度地捕捉客源，进而构建一个全方位的销售模式。此外，企业能够利用线下渠道与消费者进行交流，从而增强线上销售的吸引力。同时，通过线上平台的宣传推广，企业也能够有效吸引顾客到线下门店进行体验，最终实现销售效益的最大化。

　　（三）更加个性化的销售服务

　　在移动互联网快速发展的浪潮下，企业运用大数据分析技术，对消费者的购买行为和偏好进行深入分析，进而点对点地推送个人喜好的商品。这种精准营销的策略增强了顾客与企业之间的黏性以及消费者的复购率，从而可以实现销售增长和顾客满意度的双赢。此外，新零售模式下，消费者在线上平台下单后，零售商根据消费者的需求配货，从而更快地将商品配送到消费者手中。比如现在的饮品店都创建了自己的在线点单程序，消费者能够在未到达店里之前下单，在到达店里之后不用等很长时间即可获得商品。

　　该模式下的个性化销售服务为消费者带来了更加便捷和高效的购物体验。

　　二、决定新零售企业审计质量的核心驱动力

　　审计质量是衡量审计机构审计工作效率和效果的重要标准。对审计质量进行分析能够确保审计工作的有效性、可靠性和合规性，有助于提升审计效果、确保财务报表的准确性、提升审计师的专业水平、增强审计行业的公信力、满足监管要求、促进持续改进以及增强决策的科学性。零售模式创新性转型企业的业务层面与其他企业有所不同，其复杂多样的业务流程影响了审计质量，给审计人员带来了一定的挑战。对影响审计质量的关键因素进行分析能够提升审计的工作效率，也能够促使被审计单位实现可持续发展。

　　（一）数据复杂多样降低审计证据的可靠性

　　在互联网模式下，新零售企业将信息技术作为企业的支柱，其各项业务流程的网络化使得审计机构搜集审计证据的难度加大。审计证据的收集是审计工作的核心，审计证据的质量和数量决定了整个审计工作的质量。因此审计证据的充分性和可靠性是评估审计质量的关键指标之一。目前零售业的发展大多依靠大数据、人工智能、互联网等手段进行消费渠道的升级转换，将线下服务、线上销售和现代物流进行深度集成[8]。新零售企业的销售业务涉及线上线下多个渠道，其数据既庞大又复杂，类型也更加多样化。这些数据不只是传统的交易数据，已经扩展到了更深层次，比如社交媒体数据和用户行为数据，包括声音和图像等多种形式。数据类型的日渐多样化为审计提供了丰富的数据来源，但是新零售企业销售业务产生的数据很可能由于人为失误或者系统失误，使得数据存在错误、重复和不一致等问题。审计人员可能会被这些数据所误导，进而降低审计证据的可靠性。同时，这些数据包含了交易细节，涉及到客户的隐私，如个人偏好和地理位置等敏感信息。新零售企业在保护消费者的这些数据时需要更加严谨，严格遵守相关数据隐私和合规性要求。因此，审计人员在获取这类审计证据时可能会受阻，进而影响审计证据的充分性。此外，在大数据这一背景下，技术不断发展更新使得审计证据的来源渠道越来越多，不同渠道数据的标准格式可能不同，进而增加了数据分析整合的难度，这对审计人员提出了更高的要求。审计人员的数据处理分析能力会直接影响到审计证据使用的有效性。

　　（二）传统审计方法难以适应新环境

　　审计方法是审计人员获取充分适当的审计证据的一种具体手段，是审计人员进行审计工作的一个重要组成部分。影响审计质量的关键要素还有审计方法的局限和滞后。新零售企业逐渐兴起，销售业务越来越多样和复杂，审计方法需要时刻跟进时代的发展，才能提升审计的质量。对大数据背景下的新零售企业使用传统审计方法时存在诸多的局限性。新零售企业的销售业务的特点是复杂多样且高频，使用传统审计方法的审计人员需要耗费大量的时间和精力。审计人员难以有效追踪和证实每一笔销售业务交易的真实性和完整性，且难以发现潜在的问题，进而影响审计工作的质量。同时，传统的审计方法关注的范围较为狭窄，往往侧重于财务报表的直接审查与分析。然而，在大数据背景下，新零售企业的销售业务涉及到各种复杂的物流数据和销售数据，传统的审计方法对这些新数据的关注度较为欠缺。此外，大数据背景下的新零售企业是技术的新潮，在这一新技术引领下，对审计方法也提出了更高的要求，传统审计方法的简单手工分析工具较为落后，导致审计方法无法适应新技术新商业模式业务的需求。商业模式的改变会使得内部控制的环境更加复杂[9]。传统的审计方法在对新模式的了解程度上较为欠缺，无法及时适应新的内部控制环境，使得审计人员难以评估新技术新模式对内部控制环境的影响。这些问题严重降低了审计的效率，进而导致审计质量的下降。

　　（三）业务复杂加剧审计程序制定实施难度

　　审计程序是在审计过程中根据审计计划和目标制定的操作方法和步骤，用以获取审计证据的过程。审计程序的适用和规范是保证审计质量，提高审计工作效率的关键要素之一。一般的审计程序是承接业务并签订约定书，制定总体审计策略和具体审计计划，随后使用监盘、审阅、观察、分析性程序、重新计算、检查、询问及函证和重新执行八大审计方法进行审计取证，来对被审计单位的资料进行分析审查，最后得出审计报告。随着科技的不断发展，大数据分析在新零售领域展现出强大的威力，通过深入挖掘海量消费数据，企业能够更全面地洞察市场趋势、用户行为和产品需求[10]。销售业务越来越复杂，对审计程序的规范性和适用性提出了更高的要求。在大数据背景下，作为线上线下融合的新业态，新零售企业的销售业务多而杂，使制定和执行审计计划的难度逐渐提升。同时，由于新零售企业的销售业务包括线上交易互动信息和线下门店销售数据，审计范围扩大了，使得审计计划实施难度也同样急剧增加。审计师需要对各个渠道进行全面审计，识别和评估多渠道销售和物流配送等过程，因此审计程序制定的规范适用尤为重要。此外，在大数据背景下，新零售企业高度依赖内部控制，但是内部控制的有效性由于业务复杂度的提高很难得到保证，这会影响测试结果的准确性。新零售企业的快速更新迭代要求审计程序要具有前瞻性，这对制定审计程序的审计人员提出了更高的要求。

　　三、优化审计质量提升的策略路径

　　（一）数据式审计模式

　　社会与市场经济更新迭代，审计模式的发展经历了账项基础审计、制度基础审计、风险基础审计和风险导向审计4个阶段。在互联网高速发展的当下，现有的审计模式已经不能够对新模式企业所有的信息进行全面审计。在这样的大背景下，审计模式也应当引入新技术来解决这个问题，于是数据式审计应运而生。需要高度重视审计证据的管理，这关乎到整个审计工作的质量和效果。面对大数据科技赋能的新零售企业，要不断强化审计证据的管理，提升审计质量。新零售企业应该建立完善的审计证据管理制度，对审计证据的收集整理高度重视，及时分类整理保管。审计人员可以与被审计单位联手建立数据监测机制，包括数据的录入、输出以及定期审查。利用大数据人工智能来对数据进行清洗，及时发现并纠正错误，进而提高数据的质量。大数据科技还能够对各种类型的信息进行智能化提取和分析，提高审计证据的收集效率。针对客户的隐私数据问题，审计人员和被审计的新零售企业必须全程严格遵守相关的法律法规，仅就与审计事项相关的数据进行访问申请，限制过度敏感信息的访问权限，保护消费者的隐私。在大数据背景下，新零售企业快速发展，多而杂的信息数据要求审计人员全面掌握各种分析技术，能够正确合理运用大数据人工智能来分析和处理新零售企业的数据。审计机构应该对审计人员进行培训，让其充分掌握各种新技术的使用。此外，对新零售企业进行审计时，需要扩大审计证据的采集范围，对关联方和供应链上下游进行适当调查，将线上和线下证据一同进行分析考量。在互联网科技不断发展的背景下，审计机构应该积极引进各种技术工具来帮助审计人员完成审计工作，提高审计的质量。

　　（二）确立大数据审计思维

　　传统的审计方法难以适应新零售的复杂变化，优化审计方法是提升审计质量的重要部分之一。新零售模式的出现对审计方法提出了新的要求，为了适应新零售企业销售业务的复杂多样，审计人员必须拓展其审计范围，减少审计盲区。对新零售企业线上线下物流数据、业务流程和内部控制信息系统等方面也要加强关注，全面了解新零售企业的运营状况。在大数据不断发展的今天，产生了很多新的审计方法，例如各种大数据挖掘和存储技术，这些方法都能够对审计提供一定的帮助。审计机构在对新零售企业进行审计时，许多分析方法往往都要借助大数据进行辅助。同时，审计人员应采用更加智能化的审计方法来提升审计效率，例如可以构建审计模型来判断数据的准确性，用爬虫软件查找数据。在确保审计结果的准确性和可靠性方面，大数据技术能够对审计结果继续自动化验证和复核。大数据技术还支持在线审计和联网审计，保障审计工作的实时性和动态性，进而提升审计质量。不断推动审计技术创新，建立智能化的审计系统，提升审计工作的智能化水平来适应新零售模式的需求。运用大数据进行审计取决于数据关键技术的支持，具体体现在数据采集、数据处理、数据分析和结果评价等业务环节[11]。此外，如果没有一套行之有效的内控制度，不仅会造成严重的法律风险，还会给企业带来重大的经济损失[12]。新零售企业的内部控制环境复杂多变，这就要求审计人员在审计时要对新零售企业的内部控制加强审计，重点关注新技术和新模式给内部控制带来的影响。

　　（三）识别和评估多渠道物流配送

　　审计程序是审计的核心，面对不断发展的新零售企业，完善审计程序至关重要。新零售企业销售业务的复杂性要求审计人员制定更为规范的审计程序，这些审计程序包括线上线下物流等多个方面。由于销售业务复杂的新零售企业高度依赖内部控制，审计人员应持续加强新零售企业的内部控制审计，对其运行的有效性和合规性及时进行评估。此外，新零售企业不断更新发展，审计人员必须密切关注其技术创新和发展动态，及时与被审计企业进行沟通合作，了解其业务发展需求，据此及时调整审计策略，共同制定和完善审计程序，互惠互利，实现可持续发展。审计人员还可以采用实时审计和连续审计的方法来提升审计程序的适用性，对销售业务的交易和流程进行持续监控和评估，及时发现存在的问题，进而提升审计的质量。在大数据日益更新的今天，审计人员对于审计程序的完善在一定程度上还存在着缺陷，审计机构要逐步强化对审计人员的定期培训工作，加强对人才的发掘和培养。建立完善的审计质量控制体系，包括审计计划制定、过程监控和结果评估等，确保审计程序的规范性。此外，审计信息化制度的建设是必不可少的，审计机构应当根据时代发展需要及时建立审计基础数据库和审计信息系统。在这些信息化制度建设的基础之上制定合理的审计制度和流程，规范审计过程中的各个环节，确保审计工作的质量。

　　四、结语

　　大数据技术不断发展，越来越多的企业开始将其引入到企业的日常生产经营活动中。大数据技术在新零售企业销售业务中扮演着重要角色，新零售企业运用大数据技术来更新自身的业务模式，审计机构引入大数据技术来辅助审计人员进行审计工作。这些都足以证明了科技在不断强化企业的运作能力，但是大数据技术的发展也会给新零售企业和审计机构带来一定的弊端，在一定程度上影响审计质量。本文着重探讨了大数据科技赋能新零售企业的销售业务审计质量控制问题。对新零售企业销售业务的审计证据、审计方法和审计程序这些审计质量控制关键因素展开分析，并得出结论：科技赋能的新零售企业的销售业务由于信息庞大且复杂，使得数据多样复杂降低审计证据的可靠性、传统审计方法难以适应新环境、业务复杂加剧审计程序制定实施难度。最后针对这些影响提出审计质量控制措施，审计机构也应该借助大数据技术来进行审计工作，进而帮助企业提高审计质量。面对时代更新带来的各种挑战，要及时采取措施来应对，只有这样才能确保企业稳健运营和可持续发展。

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