摘要:随着“金税四期”的全面实施,税收管理进入“以数治税”的智能化阶段,这对税务会计人才的实践能力与综合素养提出了更高要求。然而,传统税务会计课程存在教学内容滞后、实践环节薄弱、教学方法单一等问题,难以满足数字化税务管理的需求。以重庆科技职业学院2023级大数据与会计专业为例,探讨基于虚拟仿真平台的教学改革实践。研究发现,通过构建多场景、多层次的虚拟仿真教学环境,创新情景式与项目驱动教学方法,并强化实践教学比重与师资培训,显著提升了学生的税务实操能力(申报能力提升30%)和综合素养。调查显示,52.59%的学生认为课程对就业有帮助,学习满意度显著提高。然而,平台仍存在静态案例与动态监管需求脱节、教师信息技术应用能力不足等局限性,未来需通过深化校企合作、对接实时数据、优化师资培训等措施进一步完善。通过研究,希望为高职院校培养适应“智慧税务”的复合型人才提供可行路径,也为职业教育改革提供实践经验。

　　关键词:虚拟仿真平台;税务会计;教学改革

　　0引言

　　随着“金税四期”的全面实施,征管模式正式步入“以数治税”的智能化新阶段。截至2024年,全国电子发票覆盖率已达90%。本轮改革,不仅是技术层面的升级,更是对传统征管体制的革命性的再造。新一代信息技术如大数据、云计算、区块链、人工智能等的深度应用,使税收监管的精准性和效率得到质的提升。税务部门可以通过数据实时采集、智能分析、自动预警等功能,对纳税人的行为实现全链条监控,有效防止偷税漏税现象的发生。“金税四期”系统可智能比对企业发票流、资金流、合同流、货物流“四流”数据,及时发现异常情况,从而提高税务稽查工作的精准度和办事效率。“四流合一”的目的在于确保双方经济业务真实,防止虚开发票。

　　在这一背景下,企业面临的税收合规压力明显增加,迫切需要一大批既有扎实的核算基础,又对税收政策、征管要求有深入了解的复合型专业人才。一方面,企业需要建立较为完善的税收风险管理制度,确保各项经营活动与税收法律法规的要求相适应;另一方面,财会人员的职业素养也面临较高要求。传统的会计技能已经不能满足现代税收管理的需要,财务人员需要具备数据分析能力筹划能力和利用信息化工具处理税收问题的能力,例如熟练掌握电子发票管理系统申报系统等专业软件的使用,能够运用Excel的高级数据分析功能,能够使用Python语言深入挖掘和分析税务数据等。

　　近年来,众多研究者致力于探索和实践税务会计教学的新方法。其中,一些研究聚焦于课程思政在税法课程中的应用,试图通过融入思政教育元素,培养学生的法治意识和社会责任感。此外,基于OBE-CDIO理念的教学改革也受到不少关注,该理念强调学生中心、成果导向和实践能力的培养,为税务会计教学提供了新的思路。同时,“岗课赛证”背景下的教学改革尝试将岗位需求、课程教学、竞赛活动和证书考取相结合,旨在提高学生的职业技能和实际操作能力。而在智慧税务的背景下,利用现代信息技术手段对纳税实务等课程进行教学改革,既满足了时代发展的需求,也为学生提供了更加便捷、高效的学习途径[1]。但以上研究对“金税四期”监管方面的应对缺乏阐述。本文将结合重庆科技职业学院案例,对该校在上述税务会计教学改革的相关研究进行分析,旨在总结现有研究成果,分析各种教学方法的优势与不足,以及它们在实际应用中的效果。希望通过对这些研究的梳理,为税务会计教学改革提供有益的参考和启示。

　　2024年8月,重庆科技职业学院引入虚拟仿真教学平台,对税务会计课程进行教学改革,一是将“金税四期”的相关政策、技术标准、业务流程融入课程内容,将电子发票管理、税收大数据分析、税务智能稽查等模块纳入教学范围;二是创新教学方式,采取案例教学、虚拟仿真实验、翻转课堂等多种教学手段,使学生动手能力得到加强;三是加强校企合作,邀请税务师事务所执业专家参与授课,建立实习实训基地,为学生提供实在的工作环境;四是充分利用现代教育技术,开发网上教学平台,建设虚拟仿真实验室,随时随地为学生提供学习的机会。通过这些改革措施,切实增强学生的税收实务能力应用能力,培养适应税收数字化环境的复合型人才;首次将虚拟仿真平台与‘四流合一’税收监管场景结合,填补了高职院校税务会计实训教学空白。

　　1税务会计课程教学现状及问题

　　1.1教学内容与实际脱节

　　当前高职教材更新速度严重滞后于税收政策的变化,造成学生所学知识与税收实际工作要求严重不符。以“金税四期”为例,其“以数治税”理念带来六大核心变化:

　　(1)电子发票全面推广,取消纸质发票。

　　(2)实现税务部门对企业、个体税收大数据的实时监控。

　　(3)建立企业财务资料实时对接机制。

　　(4)实现系统对企业申报信息自动预填。

　　(5)推动多税种合并申报工作。

　　(6)建立税收智能风险监控预警系统。

　　税务部门已经和银行、工商、海关等多个部门实现了数据共享。该系统还引入人工智能技术,为纳税人提供智能化办税咨询、申报服务。但现有教材内容几乎没有体现这些重大税收政策变化和技术创新。调查显示,仅18.6%的学生对“金税四期”的相关内容有基本了解,而93%的企业表示希望应届毕业生对现行税收政策有深刻的理解和操作能力。

　　1.2实践教学环节薄弱

　　大部分高职院校的税务会计实践教学环节仍面临三大困境:一是实践教学资源严重不足。只有21.3%的高职高专院校配备了较为完善的税收实战培训软件,能够模拟真实税收工作的平台更是凤毛麟角。二是实践教学方式过于简单。大部分机构还停留在手工模拟和案例分析的层面,与真实的税务工作场景差距巨大。虽然有学校与教育培训公司合作开发报税平台,但“金税四期”实施时间较短,仿真平台还未与时俱进。三是实践性教学内容深度不足。调查显示,仅15.4%的实践教学案例可以涵盖企业实际工作中普遍存在的复杂税务问题。课程大部分设置64个学时,短时间学生既要学习理论知识,又要完成实训工作,这一过程中学生仅能完成1~2套模拟案例,进入工作岗位后,很难适应复杂的税务工作环境。

　　1.3教学方法单一

　　目前,高职院校引进部分企业经验的教师队伍,但大部分教师仍采用“教师讲授为主”的传统教学方式。这种填鸭式的教学模式,导致学生被动地接受知识,主动实践的机会不足。“双师型”教师虽然有申报纳税的实战经验,但苦于没有纳税申报平台为学生做示范;大部分教师一直在学校从事教学工作,没有企业纳税申报实务工作经验,对政策的理解浮于文字的表面,无法直接教授学生处理税务检查等工作[2]。重庆科技职业学院对2023级大数据与会计专业学生的统计调查发现:91.7%的学生希望增加实践环节,而68.3%的目前的教学方式难以激发自己的学习兴趣。数据显示,师生互动严重不足,能够实现有效互动的课堂仅占12.5%。另有大部分教师长期游离于纳税实务工作之外,对最新的财税政策不够重视,造成教学内容与实际需求脱节。在教学方法改革方面,调查中,43.7%的受访者希望“更多运用多媒体资源辅助教学”,29.63%的受访者支持“增加小组讨论和项目式学习”,而希望“增加智慧化教学工具使用频率”的比例为19.26%。受访者对多样化教学方式的呼声越来越高。见图1。

　　1.4“金税四期”对税务会计课程教学带来挑战

　　“金税四期”的全面实施在改变税收管理方式的同时,也对税收会计教育提出了新的挑战。“金税四期”在申报流程上的创新主要体现在以下几个方面:

　　首先,申报表制度发生根本性变化。在“金税四期”下,税务申报表不再是简单的数据填表,而是构建了层次分明的票表交互体系。这种新的申报模式要求纳税人能够准确填写并生成多层次报表,如明细账、分类账、总账等,并在各层级数据之间实现相互核对、校验。以企业所得税申报为例,纳税人需要从原始凭证开始,经过分类汇总明细账,最终生成总账资料,整个流程形成完整的数据链。这一变化不仅要求申报数据的可追溯性、可验证性更强,还要求税务会计人员的综合分析能力更强[3]。

　　其次,电子化改革步伐全面加速。根据“金税四期”的规划,2025年将实现所有发票、收据等涉税凭证的电子化。特别值得一提的是,在个人所得税领域,工资薪酬、社保缴费等信息将全部通过电子系统处理,这大大简化了传统纸质凭证的管理流程。这种电子化改革不仅改变了税务处理的技术手段,更重要的是推动了税务管理的数字化转型。例如,电子发票系统的应用,使得企业可以实现发票的自动生成、存储和传输,显著提高了处理效率。

　　再次,税收监管体系空前强化。“金税四期”引入了先进的大数据分析技术,构建全方位监控网络。税务机关可通过该系统实时获取纳税人业务数据,利用智能分析工具开展风险评估。一旦发现申报数据与系统记录有较大出入,系统会自动触发预警机制,并针对性地启动核查程序。这种“以数治税”的新模式,极大地提高了税收监管的精准度和震慑力。据统计,“金税四期”上线以来,税务部门稽查效率提升约40%。

　　最后,税收征管流程有了质的飞跃。从管理方式上看,从传统的“收税”模式,转变为以纳税人自主申报为主的“报税”模式,再到运用信息化手段进行自动计算的“算税”。在技术支持上,征管系统完成了从简单的计算机处理“上机”,向网络化“上网”发展,最终实现了基于云平台的“上云”部署。在管理效能上,税收管理从过去的“经验管税”,转向以数据为基础的“以票管税”,再升级到智能化的“智慧税务”阶段[4]。

　　这些变化标志着中国税收管理进入了一个全新的智能化、数字化时代,对应要求高职高专的大数据与会计专业教学内容和方式必须及时更新。搭建与“金税四期”实际应用相吻合的虚拟仿真教学平台,帮助学生更好地适应新技术环境下的税务实务工作,已变得尤为迫切。这种教学改革既要注重理论知识的传授,又要加强实践能力的培养,使学生熟练掌握电子发票系统操作、申报流程智能化处理等核心技能,才能确保在新形势下适应市场需求进行人才培养。

　　2基于虚拟仿真平台的税务会计课程教学改革实践

　　2.1构建虚拟仿真教学环境

　　重庆科技职业学院与新道科技公司合作,于2024年8月引进税务会计课程虚拟仿真教学平台。平台涵盖了企业税务工作的完整生命周期,包含税务登记、纳税申报、税款缴纳、税务审计等核心环节,可以模拟真实的企业税收工作场景。设置不同难度层次的案例和任务,满足不同学习阶段学生的需要。与软件公司合作开发的虚拟模拟平台有以下几个显著特点:

　　1.多类型、多规模的企业税务模拟环境

　　平台涵盖生产企业等十余类企业形态,支持从企业设立登记、日常税务处理直至注销清算的全生命周期流程模拟。在功能设计上,平台集成增值税申报、税务智能稽查等20项典型涉税场景,可实现200名以上用户同时在线开展高并发实训操作,从而为学生提供连续、完整且贴近实际的企业税务管理学习体验。

　　2.多层次案例库

　　平台包含基础案例在内的3个难度级别的教学资源,可以满足不同学习阶段学生的需求。案例库每年都会进行更新,保证教学内容与税收政策的变化保持同步。

　　3.真实感操作界面

　　平台采用与真实税务局系统相似的操作界面和业务流程,学生在虚拟环境中操作的所有税务事务,都可以达到真实体验的效果。

　　2.1.4数据安全保护

　　平台采用多级数据保护机制,在保障学生操作练习数据安全的同时,随时支持数据的恢复与删除。

　　2.2创新教学方法

　　2.2.1情景式教学

　　重庆科技职业学院将虚拟仿真平台与情景教学相结合,设计了多种真实的税务业务场景,包括:①企业日常税务处理,如增值税申报、预缴企业所得税等常规业务,通过案例陈述,警示学生在日常财务工作中合规经营,依法纳税;②税务模拟税务机关检查企业财务状况的流程,老师凭借自己丰富的工作经验,向学生传授如何处理税务检查的技巧;③税收政策调整应对,模拟企业如何应对最新税收政策的变化,如参加税务局组织的纳税人课堂、12366电子办税平台宣传视频学习等,也可进入税务所组建的交流群进行交流,与同行进行沟通;④税务筹划,模拟企业如何进行税务优化,学生可以根据不同教学模块的需求,分别担任税务专员、财务经理、企业总经理等角色,在情景中完成各项税收任务。需要指出的是,在税务实践教学中,必须向学生明确区分合法税收筹划与违法偷漏税行为的本质差异。教师应引导学生深入学习并合理运用税收优惠政策进行合规筹划,同时着重强调,任何利用政策模糊地带或漏洞以逃避应纳税款的行为均属于违法,需承担相应的法律后果。这种教学方式打破了传统课堂单一的教学模式,让学生在积极参与中培养分析问题的能力。

　　2.2.2项目驱动教学

　　课程改革采用项目带动教学法,将教学内容分为增值税申报项目、消费税申报项目、代扣代缴项目、年度企业所得税汇算清缴项目,这4个核心实训项目都以真实的企业案例为依据,制定了明确的工作目标和成果要求。

　　学生通过小组协作的方式完成项目任务,具体包括项目策划、资料搜集、税务处理、报告撰写4个环节。在项目实施过程中,老师通过平台对学生的学习进度进行监控,及时给予指导和帮助。对不能按时完成任务的学生,发动学生会进行帮扶;对学习有困难的学生,督促完成基础训练。这种教学方式在培养学生专业技能的同时,也增强了学生的团队协作能力和管理能力。

　　2.3强化实践教学

　　2.3.1增加实践教学比重

　　学院对课程教学方案作了重大调整。理论教学课时压缩到原来的50%,重点突出税收基本理论和政策法规知识;将实践教学课时提高到50%以上,其中虚拟仿真实践课时的比例达到30%。通过虚拟仿真平台,学生可以在高度仿真的税务环境中进行各种操作练习。该平台提供了以下实用教学优势:①安全可控的学习环境,让学生在虚拟环境中无须担忧实际操作风险而大胆尝试;②丰富的案例资源,支持多种税收场景的学习与演练;③学习进度灵活,学生能根据自己的学习节奏进行操作性练习;④实时操作反馈,系统会即时提示操作失误,并提供解决方案。

　　2.3.2实践教学考核

　　对学生评价由“过程性评价+理论成绩”构成,考勤、作业、课堂纪律、课堂表现等构成学生过程性评价结果(占70%);期末闭卷考试分数评价学生理论成绩(占30%)。在实施过程中,考核手段和方法可以动态调整,加强对课堂表现和网上课程学习的考核。

　　具体而言,学习成绩采用积分制考核方式,平时成绩100分,其中考勤10分、课堂纪律20分、课堂表现40分、课后作业20分;闭卷考试100分,采用虚拟仿真平台进行网上考试。虚拟仿真平台的智能评分系统可全面记录学生的学习过程和操作结果,为评卷教师提供客观的评卷依据。系统还能生成学生的学习报告,使学生对自己的学习状况了如指掌。

　　2.4师资队伍建设

　　2.4.1教师培训

　　学院与软件公司合作,制定了一整套教师培训计划:①暑期集中培训,组织教研室全体教师参加线上和线下混合式培训,为期两周;②常年提供技术支持,建立教师学习交流群,对教学中出现的技术问题,及时给予解答;③定期进行培训更新,每年安排一次新版平台运营培训。

　　2.4.2企业挂职锻炼

　　学院安排专业老师到企业财税部门挂职锻炼,每位老师每年至少安排两周时间到企业实践锻炼。挂职期间,教师需完成的工作有:参与企业税收实际工作、收集企业真实案例、撰写实践报告。挂职锻炼的教师回校后,把收集到的典型案例融入课堂教学,使教学内容与企业实际需求更加贴近。

　　教学实践表明,现有虚拟仿真平台仍存在一定局限性。由于平台尚未与国家税务总局的实时数据库实现系统对接,其模拟环境主要依赖预设的静态案例,难以真实再现税务监管的动态性与复杂性,从而在一定程度上影响了实训教学的前瞻性与现实参照价值。

　　3教学改革效果评估

　　3.1学生学习效果提升

　　通过问卷调查和对学生成绩的分析,发现课程教学改革后,学生对税务会计这门课的学习兴趣明显增强。在虚拟仿真平台的实际操作中,学生更加深入地了解了税收业务,实际操作能力明显增强。在期末考试中,学生在涉及实际操作和案例分析的题目中得分率明显提高,说明学生在实际问题的解决中能够更好地运用所学知识。以重庆科技职业学院2023级大数据与会计专业5个班为例,调查数据显示,学生在增值税申报等关键技能模块的掌握率均达到82%以上,表明该教学方式在促进学生技能习得方面发挥积极作用。见图2。

　　3.2学生满意度提高

　　在教学改革后进行的学生满意度调查中,大部分学生对基于虚拟仿真平台的教学模式表示认可和满意。学生认为,虚拟仿真平台为他们提供了一个真实的实践环境,增强了学习的趣味性和互动性,有助于自主学习能力和协作能力的提高。52.59%的参与者认为“对某些知识的掌握有一定的帮助和促进作用”,而38.52%的参与者表示“实训课程很好地将理论和实践结合起来”。这说明大部分参加实训的学生对课程内容的实际应用还是比较满意的,见图3。

　　3.3对未来就业竞争力的影响

　　调查数据显示,绝大多数参与者认为该课程对自己今后的工作或学习有帮助。56.3%的参与者认为课程“有一定的帮助,提供了一些思路和方法”,36.3%的参与者认为课程“帮助很大,夯实了基础”。只有7.4%的参与者表示“帮助不大”,暂时没有人认为课程“毫无帮助”。大多数学生认为课程仿真平台的案例与实际操作练习对学习有帮助,其中38.52%的学生表示帮助极大,52.59%的学生认为有一定帮助,充分说明实践环节对学习效果有明显的促进作用见图4。

　　4不足与展望

　　4.1存在的不足

　　1.虚拟仿真平台虽然能够模拟真实的税务业务场景,但与实际工作仍存在一定差距。

       目前,教学平台还存在数据不能实时传递、静态案例实操基于已有假设等问题。调查中,“软件功能需要优化”的选项得到了最高的支持比例(38.52%),

　　可见参加实训的学生对软件性能和功能的重视程度。“教材内容应更新”“增加课外拓展资料”的需求也比较明显,分别占27.4%、25.19%。其他选项虽然支持人数较少,但仍有8.89%参加实训的学生提出了其他意见,显示出一定的个性化需求。见图5。

　　2.部分教师在教学过程中对虚拟仿真技术的运用还不够熟练,需要进一步提高信息技术应用能力,以便更好地指导学生进行实际操作。

　　数据显示,绝大多数教师对税务会计虚拟仿真平台持正面评价,其中69.63%的教师认为该平台“工具先进且使用熟练,有效提升学习效果”。这说明该平台在教师群体中接受程度较高,可以满足教师的教学需要。仍有22.22%的教师认为”工具较好,但教师运用不够充分”,说明在实际使用过程中可能存在一些障碍或不足。教师反馈“工具一般,对学习帮助有限”的占5.93%;2.22%的教师指出“工具存在问题,影响学习体验”。见图6。

　　4.2展望

　　第一,持续优化虚拟仿真平台,加强与企业合作,收集更多实际案例和数据,不断丰富平台内容,提高模拟场景的真实性和复杂性,使虚拟仿真平台更贴近税收实际工作。从调查数据可以看出(见图7),课程内容最需要改进的地方主要集中在2个选项上,“增加前沿知识”和“删减过于复杂或过时的内容”,这两个选项所占比例分别为35.56%和31.85%。这说明学生对课程内容的实用性和时效性有很高的期望,迫切希望能够了解到最新的行业动态和实际应用案例。“优化知识结构与逻辑”虽然也有一定的支持率,但较低,说明学生对课程的逻辑性、结构性问题的关注没有前两者高。而“其他”选项反馈较少,仅占7.4%,这或许说明学生对课程内容的具体改进意见更为集中。综合以上分析,建议课程教学团队优先考虑增加前沿知识和案例方面内容,同时对过于复杂或过时的内容进行适当删减,以增强课程的吸引力和实用性。结合学生反馈意见,定期更新课程内容,保证与行业发展同步,软件厂商与学校老师双向发力,寻找新的案例资源,提升课程竞争力。

　　第二,进一步加大教师培训力度,建立教师信息技术应用能力提升的长效机制,鼓励教师进行教学研究和实践探索,不断创新教学方式和手段,提高教学质量。增强教师的互动教学能力,鼓励教师多采用小组讨论、角色扮演等互动教学方式,增强课堂参与感。结合现代教育技术,运用网络互动工具(如投票、问答平台等),增强学生参与度,提高课堂活跃度。定期收集学生对课堂互动情况的反馈,及时调整教学策略,以适应不同学生的需要,使教学效果得到进一步提高。

　　5结语

　　在“金税四期”背景下,通过引入虚拟仿真平台,税务会计课程教学有效破解了传统教学模式中实践教学薄弱、内容滞后等痛点。重庆科技职业学院的实践表明,基于虚拟仿真平台的教学模式显著提升了学生的税务申报实操能力与综合素养,学习满意度与就业竞争力评价均呈正向反馈。通过构建多层次案例库、模拟真实税务场景、强化项目驱动教学等举措,学生得以在安全可控的环境中深度体验税收实务流程,实现理论与实践的有机融合。

　　然而,改革仍存在一定局限性,例如虚拟仿真平台尚未对接税务实时数据库,静态案例与动态监管需求存在差距;部分教师的信息技术应用能力不足,影响教学效果;案例库更新与教材时效性需进一步强化等。未来应从3方面持续优化:一是深化校企合作,引入实时数据与真实业务案例,增强平台动态仿真能力;二是建立长效教师培训机制,提升教师数字化教学水平与实务经验;三是紧跟税收政策与技术发展,动态更新教学内容,强化课程的前沿性与实用性。教学改革的探索为高职院校培养适应“以数治税”需求的复合型人才提供了可行路径,也为智慧税务背景下的职业教育创新积累了实践经验。未来需多方协同,持续完善教学体系,助力税收数字化人才培养与行业需求精准对接。

参考文献

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