电商企业审计风险类型

       电商对审计业务的影响

　　互联网的兴起推动电子商务的快速发展，国内电商企业逐渐成为经济发展中不可或缺的一部分。这时候，如何做好电商企业的审计工作就成了一个亟待研究的问题。电商企业有自己的特殊性，这对原本针对实体企业的传统审计业务带来了一定的挑战。具体来说，电商企业对审计业务的影响主要体现在以下三个方面：

　　审计环境带来的变化。电商交易不受时间和空间限制，这对审计来说是一件好事。注册会计师对电商企业进行审计时，能够充分利用互联网信息技术，在审计时采用“线上联网远程审计为主、线下实地审计为辅”的模式，降低了实地获取审计资源的成本，进一步提升审计效率。

　　审计线索的减少。审计线索是审计人员寻找突破口的依据。在传统审计业务中，审计人员主要对被审计单位的财务和经营情况，还有相关的各种会计资料进行审计。

　　电子支付手段复杂。传统的支付手段有现金、支票、汇票等，只要是通过银行转账进行的都会留下审计线索。到了电子商务时代，传统支票、现金的主导地位逐步被电子货币所取代。电子支付与现金、支票、汇票等纸质票据的支付结算不一样，它更适合网络使用，方便又快捷，而且不需要纸质单据。不过，电子货币的使用会增加安全风险。所有零售支付系统本身都有一定的漏洞，电子货币还带来了鉴定、完整性方面的问题，这些都将对电子货币的发展产生极大的影响。这种情况下，审计人员不仅要确认电子货币的合法性、正确性、完整性，还要检验电子支付手段是否安全有效。

　　电商企业的审计风险

　　电商企业审计时，除了要面对传统审计本身就有的风险，还得应对电商企业自身经营特点带来的新风险。

　　审计人员无法直接审计信息系统带来的风险。审计电商企业时，审计人员需要先验证企业使用的信息系统是否安全、可靠。不过，当前的相关技术还不够，审计人员的业务能力也有限，注册会计师很难直接审计这些信息系统，只能通过相关的电商系统简介审计，这样一来，潜在的审计风险仍然存在。

　　电商审计中的证据时效性有限带来的审计风险。在互联网信息技术的支持下，电商企业的经营不再受时间和空间限制。他们的各种交易所涉及的业务与会计信息，都在网络传输与存储，而且呈现为不间断的运行状态。这给审计人员的取证带来了诸多困扰。

　　软件的更新换代与网络安全。由于电商软件愈加复杂，更新换代也比较频繁，这就增加了提取历史文件的难度。审计人员要对账户或交易做实质性测试，通常都需要使用企业的历史数据。但是由于软件版本的更新、平台的迁移，难以从数据库里调取历史数据，使得审计人员不得不自己从大量的文档中整理数据。这样的话，不仅降低了审计效率，还可能带来更多风险。

　　电商企业审计面临各种风险的原因

       外部环境

　　电子商务企业相关法律法规的刚起步并不健全。虽然《中华人民共和国电子商务法》已由中华人民共和国第十三届全国人*代表大会常务委员会第五次会议于2018年8月31日通过，自2019年1月1日起施行。但当时这部法律刚出台没多久，还在摸索尝试阶段，主要针对互联网电商领域。实际执行起来，难免会遇到不少麻烦。

　　电子商务网络安全问题仍旧存在。目前，国内的电商企业都在线上运营，虽然都有自己的平台，但这些平台大多依赖现有的各种网络系统。这样一来，网络信息就有可能被泄露或被篡改，系统也容易受到攻击。

　　国内社会信用体系不完善带来的审计风险。电子商务最明显的特点就是网上交易。在线上买东西时，付款和发货存在时间差，这就要求买卖双方及支付平台等参与方都有较高的信用等级。要是其中哪一方信用出现问题，企业就可能遭受损失。

　　审计对象的变化

　　无纸化凭证带来的审计风险。电商企业在审计时，需要从各种电子数据中获取大量审计证据。但是电子数据的动态性和易失性增大了获取证据的难度，带来了更多潜在的审计风险：电子数据动态性带来的风险。电商企业的各种交易业务和会计信息，都在网络上不间断地运行和传递。审计人员取证时，不仅要完成相应工作，又不能影响企业信息系统的正常运转。因此，审计人员只能通过线上访问或查询等方式来搜集。这样的取证方式不仅难以操作，而且获取的证据也无法保证真实可靠；电子数据易失性带来的风险。电商企业的财务、经营管理和交易相关信息，大多以电子形式存储。电子数据的易失性，导致其随时可能被删除、篡改且不留痕迹，这给审计人员取证、获得审计线索带来挑战。

　　电子商务系统内各种数据传递带来的风险。电商系统一般由众多模块组成，不同模块之间会交换各种数据，这一过程存在风险，特别是交易数据传到会计系统时，风险更高。具体来说，交易信息传递不够准确及时、采购和收入等数据确认的时间不准确、交易信息容易重复或遗漏等。另外，若电商系统的建设缺少统一标准，企业的会计系统和业务处理系统就可能匹配不上，出现数据对接错误。

　　电商企业普遍存在的内部控制薄弱带来的审计风险。电商企业的内部控制需要使用计算机信息系统，有的企业甚至完全依靠计算机处理内控事务。电商企业在管控工作流程和员工的同时，还要对计算机的软硬件进行内部控制。但是这方面对技术要求比较高，不少企业的内控制度跟不上，也就面临着不少内控风险。

　　防范电商企业审计风险的策略

　　电子商务审计法规的建立完善。在国家已经推出《中华人民共和国电子商务法》的背景下，相关部门应针对电子领域和电商审计，出台更多配套的法律法规和部门规章，以进一步规范和指引注册会计师对电商企业的审计工作。互联网电商的发展建立在交易各方的信用基础上，无论是为了推动电商行业更快更健康地发展，还是为了降低电商审计的风险指数，相关部门都要重视起来，不断完善国内的信用体系。

　　审计信息系统的开发使用。在电子商务环境下做审计，要开发出一套审计信息系统，可以处理好从确定审计计划到出具审计报告全过程的所有事项。建设这个系统时要突出其先进性，可采用网络技术、数字技术等先进手段，并配置先进实用的计算机设备以及功能性强、兼容性好的软件。建立审计服务信息库，通过网络及业务管理系统，录入被审单位的有关信息，以便在审计时可以随时调阅和使用。