［摘要］中小学校立足绩效导向开展内部控制工作时，应更加注重全面预算绩效管理与内部控制的良好融合，从整体上提升学校管理水平和资金安全性，夯实中小学校发展基础。现阶段，较多中小学校为实现可持续发展，纷纷立足绩效导向开展内部控制工作，不过实践环节仍存在一些问题，需要不断探索内部控制优化路径，以提高内控水平。基于此，文章对中小学校开展内部控制工作的意义进行阐述，分析绩效导向下中小学内部控制中存在的问题，提出绩效导向下中小学校内部控制优化路径，以期促进中小学校提升内部控制水平。

　　［关键词］绩效导向；中小学校；内部控制；优化路径

　　0引言

　　新时期，我国教育改革力度不断加大，对中小学校的内部管理提出了更高的要求。内部控制是中小学校内部管理体系的重要内容，在中小学校管理水平提升方面发挥着重要作用。通过立足绩效导向构建完善的内控体系，能够实现中小学校内部资源的科学配置，获得更高的绩效水平。积极探究绩效导向下中小学校内部控制的优化路径意义重大。

　　1中小学校开展内部控制工作的意义

　　第一，提升财务信息利用效率。对于中小学校而言，其在发展中往往更加关注教学水平提升，对内部治理关注度不足，致使财务部门的作用无法得到良好发挥，易出现舞弊问题，影响中小学校内部控制水平的提升。通过科学开展内部控制工作，可以有效规范中小学校的财务工作，形成更加完善的财务内控机制，获得更高的财务信息利用效率，确保中小学校能够科学配置内部资源，更好地实现教育发展平衡目标。并且，在完善的内部控制制度下，中小学校可以实现对各类财务信息的有效识别，提高财务信息的透明度，避免出现小金库等违规行为，促进财务管理合规开展［1］。

　　第二，提升风险防控能力。中小企业开展内部控制工作时，能够结合自身实际构建完善的内控制度，通过内控制度的良好执行，在风险问题尚未发生时及时做好防控工作，从而有效降低风险问题的发生概率，在实现依法治校的同时，使中小学校拥有更强的风险防控能力。

　　第三，保障固定资产的完整性。中小学校通过科学开展内部控制工作，可形成更加准确的固定资产管理台账，还能落实固定资产定期盘点制度，做到账实相符，避免出现固定资产流失问题。

　　2绩效导向下中小学校内部控制中的问题

　　2.1内部控制环境有待优化

　　现阶段，在个别中小学校的内部控制工作中，内部控制环境有待优化，出现这一问题的具体原因在于中小学校不具备完善的内部组织机构。对于中小学校而言，若想科学开展内控工作，需要有能力较强的团队组织。但就当前实际而言，一些中小学校未能进行专业内控环境建设，存在组织不健全的问题，严重影响了中小学校各项经济活动的顺利开展。一些中小学校虽然构建了内控机构，不过部分管理人员并未深刻认识到内部控制的实际作用，不具备较强的内部控制意识，致使内部控制开展形式化；一些中小学校内控机构设置缺乏合理性，未形成完善的制度体系，存在权责不明的情况。

　　2.2风险评估力度不足

　　绩效导向下中小学校开展内部控制工作时，不可避免地会遇到一些风险问题，这就要求中小学校针对内部控制工作积极开展风险评估，及时找出并防范其中潜在的风险，实现内部控制的持续优化。就当前实际而言，一些中小学校不具备较强的风险评估意识，开展内部控制工作时并未构建出完善的风险评估机制来科学开展风险评估工作，致使风险管控具有一定的滞后性，在影响内控水平提升的同时阻碍了中小学校绩效目标的良好实现。

　　2.3资金管控监督弱化

　　在内部控制工作中，资金管控属于重要的工作内容，中小学校需要重点做好资金管控工作，提升收支业务的合理性，避免出现国有资产损失问题。然而，一些中小学校并未严格控制收支业务，没有对收支业务推进情况进行定期监督，甚至存在仅由一人负责收支业务开展的情况，易出现违规行为。一些中小学校在实际工作中对固定资产未能及时入账，存在长期挂账等情况，致使国有资产出现损失。

　　2.4预算管理不到位

　　预算管理属于内部控制工作中的重要内容，此项工作的开展成效会对中小学校的内部控制水平产生直接影响。因此，绩效导向下中小学校应做好预算管理工作，确保内部控制顺利推进。不过，一些中小学校存在预算管理不到位的情况，主要体现在以下几方面：一些中小学校编制预算时，管理人员预算管理意识薄弱，且各科室未能积极参与其中，致使预算管理部门无法科学开展预算编制工作。同时，预算编制具有较大的随意性，缺乏明确的立项依据与计算标准。一些中小学校预算执行力度不足，在实际工作中未能严格根据编制的预算使用经费，出现了超预算情况，加之预算调整随意性较大，无法在内部控制中发挥出预算管理的实际作用。

　　2.5信息化建设水平不高

　　新时期，我国科学技术水平不断提升，中小学校需要做到与时俱进，积极开展信息化建设工作，为内部控制提供技术支持。不过，一些中小学校在实际工作中未能引入先进的技术手段，无法实现对各项数据信息的全面、准确记录，导致内部控制与绩效管理工作开展受到较大影响。一些中小学校并未结合绩效导向下内部控制工作的具体需求科学构建信息系统，阻碍了各部门信息的高效共享，无法为管理人员提供准确的数据，降低了内控工作开展质量。

　　3绩效导向下中小学校内部控制优化路径

　　3.1加强内部控制环境建设

　　绩效导向下，中小学校若想实现内部控制的不断优化，应重视内部控制环境建设，通过优化组织结构，促进内控制度良好执行。实践环节，中小学校应重点做好以下工作：首先，强化内部控制意识。中小学校应进一步强化管理层的内控意识，使其深入了解内部控制的实际价值，将内部控制工作放在重要位置，在管理层人员的引领下，逐渐提高教职工对内部控制的重视程度，进而在中小学校内部营造出人人重视内部控制的内控环境，确保内部控制工作高效推进。其次，优化组织结构［2］。中小学校应对自身组织结构进行全面梳理，及时找出其中存在的职能混乱、责权不清晰等问题，去除不必要的工作岗位，使各个岗位间能够形成相互协调、相互监督的关系，实现组织结构的不断优化，在各层级人员的良好配合下促进内控目标顺利实现。

　　3.2加强风险评估

　　首先，注重风险识别。中小学校需要将内控风险识别放在重要位置，形成正确的内部控制理念。中小学校管理人员需要深刻了解内部控制工作的实际作用，结合自身实际情况，全面识别各项工作、各部门中潜在的风险问题，实现内控体系的不断完善。中小学校还应不断增强内部控制风险识别能力，严格监督各项工作的开展情况［3］。其次，构建风险评估机制。中小学校在识别出潜在的内部控制风险后，应构建出完善的风险评估机制，全面评估各类风险的影响程度及其发生概率，重点关注影响较大、发生概率较高的风险问题，对不同风险制定出针对性的应对策略，以此实现对内控风险的精准防控，降低内控风险发生概率。最后，中小学校需要对风险评估效果进行分析，不断改进风险评估方法，扩大风险评估范围，真正发挥出风险评估及防控工作的实际作用。

　　3.3实施资金内控全过程监督

　　绩效导向下，中小学校应做好资金内控全过程监督工作，做好责任分工，要求所有人员均严格按照内部控制要求开展各项工作，提升资金使用的合理性。实践环节，中小学校应做好以下工作。

　　首先，明确岗位分工。中小学校需要安排不同的人员管理票据、印鉴章，不可只安排一人负责业务全程办理。针对预算资金支付过程，应构建完善的内控监管机制，对不相容职务进行及时分离，实现对不规范行为的有效控制。一方面，中小学校应根据内控要求全面推进岗位责任制度，可由外部专业人员进行核查监控，实现对风险的有效控制。另一方面，中小学校应将支出标准作为主要依据，形成更加清晰的支出报销流程，全面推进过程控制，避免出现支出不合理问题。针对支出环节强化监控，尤其是关键岗位，应具有清晰的工作职权。综合考虑支出业务的实际情况，明确授权层级，不可出现越权审批的情况。

　　其次，重点审核专项大额支出［4］。对于专项大额支出，中小学校应做到专款专用，学校工作人员应对原始发票进行全面审核，还应对相关部门的审批手续进行审核，避免支出超出标准的情况。对于大额支出业务，应经过校务会集体决策，形成内容完善的决策记录表，获得良好的大额支出监管效果。

　　最后，严格按照规定程序开展付款核算工作。中小学校在付款核算工作开展中需要做好内控流程监控工作，并且防止出现先审批再审核的情况。工作人员应将关注点放在事前及事中监控上，同时做好事后反馈工作，促使业务活动规范开展，进一步提升中小学校的资金使用效益。

　　3.4规范预算管理

　　在内部控制优化过程中，中小学校应重点关注预算管理的规范开展。首先，在预算编制过程中，中小学校预算编制部门应积极与其他部门沟通，明确预算工作职责，详细了解学校资产情况，明确各个部门之间的资产是否能够进行调剂，进一步掌握学校所需添加的资产数量，避免出现资产闲置情况，为资产采购提供准确的数据支持。中小学校需要按照重要性原则科学划分项目类型，对于重大项目，其立项过程中应优先评审，结合学校具体情况，留出充足的时间，确保后续出现突发问题时能够做到灵活调整。中小学校应立足长远发展角度，对未来发展方向进行预测，科学制定预算目标，并向各个部门进行预算目标的细化分解，提升预算的可行性。其次，中小学校应提升预算的严肃性，将预算方案作为主要依据，严格控制各项开支，明确经费额度，避免出现超预算问题，做到专款专用，不可随意改变资金用途。为保证预算良好执行，中小学校还应进行预算执行分析，及时找出预算执行中的问题，结合分析结果做好调整工作，防止发生预算项目执行不科学的情况。最后，中小学校在每年年底应对当前年度预算执行情况进行分析，了解其与预算计划存在的差异，并重点分析差异产生的原因，以此实现预算管理的持续改进。

　　3.5提升内部控制信息化建设水平

　　信息化环境下，中小学校在内部管理工作开展中需要积极引入先进的技术手段，不断提升内部控制信息化建设水平，借助先进的信息系统，解决各部门间信息无法高效共享、传递的问题，为内部控制工作优化提供数据支持［5］。首先，建立内控信息系统。中小学校需要认识到信息化建设对内部控制工作开展的重要价值，结合自身实际情况，科学构建内控信息系统，强化各部门系统间的联系，构建出统一的数据接口，为各类数据传递与共享提供支持。其次，构建内控信息化平台。中小学校应进行内控信息化平台的科学构建，同时将关键点放在内控信息化上，全面管控内部控制工作各个环节产生的数据信息，实现对各类数据的全面收集。为保证系统信息安全，中小学校需要在内控信息化系统中引入防火墙等技术；采用适当的加密技术，如安全套接层（Secure Sockets Layer,SSL）协议、传输层安全（Transport Layer Security,TLS）协议、数据脱敏等，对关键数据进行保护；科学设定系统权限，避免出现信息泄露、窜改等问题。最后，中小学校需要不断提升内部控制工作人员的信息化技术应用能力，通过科学开展培训工作，使内部控制人员掌握信息化系统的操作方法，进而能够在日常工作中借助信息化系统开展内部控制工作，不断提升内部控制的信息化水平。

　　4结束语

　　在全新的发展时期，我国教育改革持续推进，对中小学校的内部控制提出了更高的要求。中小学校需要立足绩效导向，重点探究内部控制优化路径，从整体上提升学校内部管理水平。现阶段，中小学校在内部控制工作开展中仍存在一些问题，应借助优化内部控制环境、加强风险评估、实施资金内控全过程监督、规范预算管理等措施不断优化内部控制工作，促进中小学校健康稳定发展。

　主要参考文献

　　［1］赵臣颖.内部控制下的学校预算管理绩效评价指标体系探究［J］.财讯,2020(17):142.

　　［2］杨艳菊.中小学校内部控制问题及优化对策探究［J］.行政事业资产与财务,2024(11):47-49.

　　［3］杨学琴.内部控制视角下对高校预算绩效管理的思考［J］.财会学习,2018(23):254,256.

　　［4］李薇佳.中小学内部控制体系建设过程中若干问题研究［J］.中国农业会计,2024(13):30-32.

　　［5］黄韬.基于财务视角的公立中小学内部控制优化路径［J］.管理学家,2024(12):91-93.